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1、业务层面内部控制 第四节（ 3）二、实物资产控制 （一）行政事业单位固定资产控制概述1行政事业单位固定资产控制现状（1）会计信息严重失真。（2）违法违纪现象时有发生。（3）固定资产使用效率低下。（4）固定资产严重流失。（5）固定资产业务违反程序。2行政事业单位固定资产管理失控原因分析（1）内部控制环境不完善。（2）固定资产内部控制制度不健全，执行不得力。（3）固定资产内部控制不顺，监督不力。（4）固定资产管理责任不明。（5）管理人员素质较低，责任心不强。课堂练习 多选 行政事业单位固定资产管理失控的原因有以下方面（ ）。A内部控制环境不完善，固定资产管理责任不明B固定资产内部控制制度不健全，执
2、行不得力C固定资产内部控制不顺，监督不力D管理人员素质较低，责任心不强显示本题答案3加强行政事业单位固定资产控制的措施（1）改进优化内控环境，建立健全内控制度。（2）全面控制，抓住重点。（3）建立良好的信息沟通系统。（4）明确责任，加强考核，建立有效的激励机制。（5）强化内部监督，加强内部审计。加强内部牵制制度。 加强单位的内部审计（二）固定资产控制目标与关键环节1固定资产控制的目标行政事业单位内部控制的目标可以确定为：第一， 保护行政事业单位固定资产的安全完整；第二， 确保固定资产会计信息的准确性和可靠性；第三， 促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高； 第四，
3、保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合法性。我们也可以从另一个角度阐述，行政事业单位固定资产内部控制的最终目的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失，合理配置国有资产，保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率。2固定资产管理的风险为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意如下一些风险：（1）未经适当审批或授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。（2）虚计固定资产运输费、安装费和重估价值，可能造成单
4、位固定资产损失。（3）固定资产购买、建造决策失误，可能造成单位资产损失和资源浪费。（4）固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成单位资产使用效率低下或资产损失。（5）固定资产盘点结果不准确、未及时处理或处理程序不恰当，可能造成单位资产流失。（6）固定资产报废不符合规定，或未经有效审批，可能造成资产流失或浪费。（7）固定资产处置方案不合理，或未经有效审批，收入没有准确入账，可能造成资产损失。（8）固定资产租赁未经有效审批，租赁费用会计处理不当，可能造成会计信息失真。（9）定期盘点不及时，造成账实不符。（10）固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致资产账实不符或资产损失。（11）固定资
5、产索赔制度执行不力，资产损毁、盘亏后，难以查明原因，追究责任。3固定资产控制的关键环节行政事业单位在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（3）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定；（4）固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计制度的规定。【案例】三任交通厅长“前腐后继” 固定资产投资内控失败的典型【案例启示】从交通系统的固定资产投资来看，各地交通厅既是投资者，又是管理者；交通工程招投标，交通厅既当发包商，又当承包商。而这如此巨大的权力，掌握在厅长一个人手里，内无有效制约制度，外无有效行政监督，不出事就谈不上司法监管。制度上的巨大缺陷为掌权者提供了滋生腐败的温床。首先，从交通厅这个个体行政单位来讲，缺乏约束权力的内部控制制度。其次，从政府这个大的行政单位概念来讲，缺乏对交通系统的控制制约制度。如视频不能正常播放请安装或升级 flash,
