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1、-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 新医院会计制度-新医院会计制度新医院会计制度总结新医院会计制度 讲 解湖南省卫生厅规财处湖南省卫生经济与信息学会张卉萍月新医院会计制度文号：财会 27 号发布日期：2016 年 12 月 31 日分步实施：自 2016 年 7 月 1 日起在公立医 院改革国家联系试点城市施行自 2016 年 1 月 1 日起在全国施 行1998 年 11 月 17 日印发的医院-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 会计制度(财会字 58 号)同时废止改 革 篇内 容 概 览一、制度修订背景二、制度修订原则三、制度修订过程四、难点
2、问题与突破五、新旧制度主要变化一、制度修订背景现行制度的滞后性和不适应性医改意见及实施方案的要求财政科学化精细化管理的基础推进公共部门会计改革的需要推进公共部门会计改革的需要我国会计标准体系企业会计民间非营利组织会计预算会计财政总预算会计行政单位会计事业单位会计事业单位会计准则-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 事业单位会计制度分行业会计制度医院、高等学校、中小学、科学 事业单位、测绘事业单 位、地址勘察 单位二、制度修订原则充分考虑医院会计信息使用者及 其需要贯彻落实医改精神和相关政策借鉴国际惯例及企业会计改革经 验解决医院实务问题并方便操作三、制度修订过程历时 2
3、年，4 大阶段，多轮修改2016 年年初立项 (新医改方案出 台，提供了改革的方向)2016 年 8 月印发首次征求意见稿2016 年第一季度模拟测试2016 年 7 月印发第二次征求意见 稿2016 年 12 月 31 日正式发布四、难点问题与突破-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 1、如何协调财务、预算双重管 理需求设计会计模式?2、如何计提固定资产折旧?3、如何在制度中兼顾成本核算 与管理的需要?如何计提固定资产折旧突破与创新：区分不同资金来源区别处理(整 个会计体系首创)-自有资金形成的折旧分期计入 医疗成本;-财政补助、科教项目资金形成 的折旧分期冲减“待冲基
4、金”如何计提固定资产折旧例：使用财政补助形成的固定资 产借：财政项目补助支出贷：财政补助收入/零余额账户用 款额度/银行存款借：固定资产/在建工程贷：待冲基金借：待冲基金-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 贷：累计折旧例：使用自有资金形成的固定资 产借：固定资产/在建工程贷：银行存款等借：医疗业务成本/管理费用贷：累计折旧五、新旧制度主要变化新制度近 6 万字 VS 旧制度 2 万 字全面修订1、调整制度适用范围2、增加财政预算改革相关核算 内容3、基建并入“大账”4、取消修购基金和固定基金、 计提折旧5、合并医疗药品收支核算药品：进价核算6、完善医疗成本归集核算体系7
5、、规范科教收支、计提医疗风 险基金、医疗收入确认等的会计处理8、梳理完善科目体系及核算内-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 容9、改进完善财务报告体系10、引入注册会计师审计制度内 容 篇内 容 概 览一、制度的结构体例二、总说明有关的几个问题三、资产四、负债五、收入六、费用七、净资产八、财务报告一、制度的结构体例第一部分 总说明(共 15 条)第二部分 会计科目名称和编号(列示 5 大类共 52 个科目)第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式二、总说明有关的几个问题-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料
6、-感谢阅读- 7 适用范围核算基础会计要素会计科目运用基建投资会计核算原则制定解释权限财务报告三、资产 (一)国库支付业务零 余额账户用款额度、财政应返还额度科目设置依据国库集中支付主要账务处理直接支付借：财政项目补助支出、医疗业 务成本等贷：财政补助收入授权支付借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入借：财政项目补助支出、医疗业 务成本等贷：零余额账户用款额度三、资产 (一)国库支付业务零-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 余额账户用款额度、财政应返还额度年终结余资金的处理财政直接支付年度终了借：财政应返还额度直接支付贷：财政补助收入下年度支出借：医疗业务成本、财政项目
7、补 助支出等贷：财政应返还额度直接支付三、资产 (一)国库支付业务零 余额账户用款额度、财政应返还额度财政授权支付年终终了借：财政应返还额度 财政授权 支付贷：零余额账户用款额度/财政补 助收入医院本年度财政授权支付预算指 标数大于零余额账户用款额度下达数的， 根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度财政授权-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 支付贷：财政补助收入下年度恢复或收到额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权 支付(二)应收及预付款项新旧主要变化：应收医疗款增加有关同医疗保险机构结算的 处理规定其他应收款增加应收长期投资利息或利润的 核算内容坏账准
8、备改变计提范围允许多种方法由规定统一计提比例改为规定累 计计提上限明确计算公式坏账核销条件(二)应收及预付款项-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 增设“预付账款”科目出现坏账迹象先转入其他应收款， 然后再按规定进行处理应收医疗款同医疗保险机构结算应收医疗款 时:借：银行存款 (实际收到的金额)坏账准备 (医院因违规治疗等管 理不善原因被医疗保险机构拒付的金额)(借：医疗收入门诊收入、住 院收入【结算差额】)贷：应收医疗款 (应收医疗保险 机构的金额)(贷：医疗收入门诊收入、住 院收入【结算差额】)应收医疗款例：3 月份，医疗保险机构欠某 医院住院费 500 万元，4 月份收回 450 万元，其中 20 万元因违规治疗被拒付借：银行存款 450坏账准备 20医疗收入-住院收入(结算差额)30-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 贷：应收医疗款 500反之，4 月份收回 510 万元借：银行存款 510贷：应收医疗款 500医疗收入-住院收入(结算差额) 10其他应收款增加应收长期投资利息或利润核
