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1、-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 其他应付账款-应付账款其他应付款“应付账款”审计作者：程琳审计与理财 xx 年 12 期 应付账款是企业购买材 料、商品或接受劳务供应等而应支付给 供应单位的款项，也是买卖双方在购销 活动中产生的短期债务。应付账款的审 核，是审计中不可忽视的环节，它既是 流动负债的主要内容，也是资产负债表 的主要项目，所以认真、科学、有效地 进行审计具有重大的意义。 制定合 理的应付账款审计目标，为实现应付账 款审计指明方向。应付账款审计目标具 体包括：明确应付账款数额的正确性。 、明确应付账款内容的真实性。、 明确应付账款业务的合法性。、明确 应付
2、账款业务的合规性。、明确应付-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 账款会计报表列示的恰当性。 确定 科学的应付账款审计程序，使应付账款 审计不偏离审计目标并有条不紊地进行， 从而提高审计工作的质量。从广义上来 说具体审计程序如下：、应付账款业 务控制制度审计。、应付账款业务处 理流程审计。、应付账款会计信息审 计。 及时对应付账款业务控制制度 进行审计，为实现应付账款审计目标打 下坚实的基础。具体包括：、对应付 账款职责分工控制。因为应付账款与物 品和劳务的购买交易关系密切，而且现 金支出和存货采购的会计控制的成效直 接决定应付账款业务的有效控制，所以 一方面应付账款的记
3、录必须由独立于请 购、采购、验收和付款的管理人员进行， 保证采购环节中的控制得到有效的实施， 防止错误和欺诈行为的发生；另外采购、 验收、储存、应付账款业务记录和现金 支出必须由不同的部门或人员独立办理、 确保应付账款发生和核准采购业务的协 调性，应付账款金额和实际验收物品或-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 接受劳务价值的一致性。、对应付账 款业务分录进行记录控制。这不仅要对 应付账款原始凭证中的数量、价格及计 算的正确性进行验证，还必须对发生应 付账款的”请购单”、 ”供应发票”、 ”验收单” 和付讫”现金支票”等原始凭证是否齐全、 日期是否吻合、有无核准签单进行查
4、证。 、对应付凭单实行登记控制。要对供 应商的发票按照收到日期和折扣条件分 档登记和存放，形成一个”应付账款登 记簿”，以便于正确计算应付账款的金 额和折扣。、对应付账款实施核对控 制。不仅企业内部要定期或不定期地核 对应付账款总账和明细账记录，而且还 必须与收款方进行核对，防止错记、漏 记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。重视对应付账款业务处理流程审计， 最大限度地降低审计风险。应付账款业 务处理流程是：编制计划-签订合同- 记账-付款，具体包括：、采购部门 是否会同材料使用部门、会计等部门编 制了有用性的采购计划。、采购部门-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 是否根
5、据采购计划组织采购，与销货方 或劳务提供方签订了合理性的采购合同。 、财务部门是否根据采购部门递交的 发票账单和仓储部门送交的商品验收人 库单进行核对，并且在单实相符的基础 上进行了合规性账务处理。、财务部 门是否通知银行划拨真实性的偿付到期 的应付账款。 慎重地选择应付账款 的审计切入点，确保应付账款审计目标 的实现。具体包括：、应付账款数额 的正确性审计：审计人员向被审单位索 取或自行编制”应付账款明细表”，复核 加计数是否准确，报表数、总账数、明 细账数是否相符。审查期初余额是否正 确，并对应付账款期初余额对本期应付 账款期末余额作出合理性的职业判断。 审查非结账本位币结算的应付账款，其
6、 采用的折算汇率是否正确。审查开出商 业汇票抵付应付账款时， ”应付票据”的 金额是否正确，有无趁机多付款项的情 况。、应付账款内容的真实性审计： 审计应付账款的原始凭证时，应查核请-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 购单、订购单、供应商发票、验收单和 入库单是否齐全真实。核对所有的应付 账款的对方单位，确定对方单位是否真 实存在，凡不存在的应付账款单位，应 付账款也就没有理由存在。向应付账款 的对应方进行函证。正常情况下应付账 款函证应当如数收回，凡是没有收回的 函证，应进行跟踪审查，特别是应付账 款金额较大的债权单位或为被审单位重 要供货单位而资产负债表日金额不大，
7、 甚至为零进行重点审计。审查购货退回 是否属实，有无根本就不存在购货而故 意虚增应付账款的情况。、应付账款 的合法性审计：审查应付账款是否属于 本单位正常业务所引起，有无代其他单 位进行收付，逃避有关部门监督的情况。 审查应付账款核算范围是否是因购买材 料商品和接受劳务供应而应付给供应单 位的款项，有无移花接木将往来款项在 应付账款中核算的情况。审查应付账款 结算是否通过银行进行，有无在结算起 点以上的金额用现金结算，防止经办人-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 员接受回扣、佣金和好处费等情况。审 查是否存在将其他业务收入甚至是主营 业务收入列入”应付账款”科目的情况，
8、 隐瞒收入以达到调节损益、减少当期税 金交缴的目的。、应付账款的合规性 审计：审查现金折扣时应注意两种情况： 其一是经办人员在现金折扣期限内按发 票原价支付货款，然后从供货单位取得 退款支票或现金，贪污折扣款。其二是 债务单位在现金折扣期限内已付款货方， 而不入账，使折扣流入”小金库”，成为 小金库的来源。审查应付账款发生的账 务处理是否及时，有无为了少记负债， 降低负债率，骗取贷款、欺骗债权人、 欺诈投资人的行为。审查应付账款是否 存在长期性挂账，应付账款是一种流动 性负债，原则上是在一年之内就应偿还 的款项，在现实经济活动中通常是二至 三个月偿还，若长期挂账，查有无已付 款而未销账情况；审
9、查是否存在一项经 济活动同时在应付账款和预付账款两面 挂账，以达到一箭双雕的目的。、应-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 付账款在报表上列示的恰当性审计：审 查”应付账款”在资产负债表中是否与” 应付票据”、 ”其他应付款”列示在流动负 债项目下。审查”应付账款”是否根据” 应付账款”科目所属明细科目的期末贷 方余额合计数填列。审查”应付账款”科 目所属各明细科目期末有借方余额，是 否在”预付账款”科目填列。审查担保资 产换取的应付账款是否在资产负债表的 附注中予以揭示。应付账款管理办法应付账款管理办法1、制定目的 2、适用范围管理制度为加强对应付账款管理，科学合 理调
10、度资金，保证资金正常流动，有效 提高资金使用效率，防止呆帐、坏帐、 死帐等不良现象的发 生，保障公司合 法权益不受损失，特制定本办法。 适 用于极联应付账款往来结算管理。 有 效规避风险的原则 原则 时效性原则 原则上根据上月欠款基数，财务根据公 司资金计划和厂家供货量及淡旺季资金-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 情况，确定应付账款总量， 欠款基数 的确 并由采购逐项分解报财务审核， 经部门经理批准后，发下月计划。 欠 款基数的确定要本着先回货后付款的原 则， 先分析公司回货情况， 然后研究 采购量和厂家的资金实力， 在合理占 用厂家欠款的基础上确定欠款基数。 预付账款：对于市场上特别紧俏必须预 交货款采购的货物，以及为取得较低的 供货价格而预付的款项。凡需预付的货 款，付款申请部门除向财务会计科提供 购货合同外需报分 管副厂长审批、厂 长签批。 延期付款： 在交易发生后，当财务账面已达到欠款基数以上时， 相关业务部门方可确定对配套厂家付款。付款条件 即期付款：货到验收合格 入库后即支付货款、或根据配套厂家要 求在欠款基数内支付货款。该条件下付 款，卖方必须提供一定比例的现金折扣
