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1、1,财经法规与会计职业道德,学习目标：会计从业资格考试+疏通专业学习路径,2,教学大纲提要,第1章 会计法律制度 第2章 支付结算法律制度 第3章 税收法律制度 第4章 财政法律制度 第5章 会计职业道德,3,一、课程特点 1.内容变化较大共五个章节，其中第四章财政法律制度为新内容，认真参考2011最新考试大纲。 2.内容较细，较杂要全面学习，辅助特别记忆（一些细枝末节）。 3.内容相对枯燥学会归纳总结，摸索规律；联系实际，增加兴趣。,4,财经法规与会计职业道德-从业资格考试,二、考试题型1、单项选择题：40小题、40分2、多项选择题：30小题、30分3、判断题：30小题、30分,5,三、学习
2、方法“会听+会学+会练+会看”1、全面+重点（考试大纲）2、教材+练习（章节、综合练习）3、理解（案例）+记忆（口诀）4、功夫在课外（预习+复习）,科学出版社,6,第1章 会计法律制度,1.1会计法律制度构成 1.2会计工作管理体制 1.3会计核算 1.4会计监督 1.5会计机构与会计人员 1.6法律责任,7,1.1 会计法律制度的构成,8,1.1 会计法律制度的构成,三个层次 “2+2+ n”,9,1.1 会计法律制度的构成,10,1.1 会计法律制度的构成,11,1.1 会计法律制度的构成,练习一下,12,1.1 会计法律制度的构成,13,1.1 会计法律制度的构成,14,1.1 会计法律
3、制度的构成,15,1.1 会计法律制度的构成,16,我国会计准则体系,17,本节重点回顾,18,1.2 会计工作管理体制,19,1.2 会计工作管理体制,20,1.2 会计工作管理体制,21,1.2 会计工作管理体制,22,1.2 会计工作管理体制,23,1.2 会计工作管理体制,二、会计自律管理（了解）,24,1.2 会计工作管理体制,25,1.2 会计工作管理体制,26,本节重点回顾,27,1.3 会计核算,28,1.3 会计核算,一、总体要求 1.会计核算依据：实际发生的经济业务事项*购销合同* 2.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料
4、，不得提供虚假的财务会计报告。,29,1.3 会计核算,例题 单选题：下列各项中，不属于会计资料的是 （） A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 财务会计报告 D. 经济合同 备注：还没有实际发生只是一种约定，虽有法律效力，却无经济实际！,30,1.3 会计核算,判断题：业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元来报销，这种行为属于伪造会计凭证的行为。,备注：伪造是捏造事实； 变造有事实依据，只是实际金额有差别,错误,31,1.3 会计核算,二、会计凭证,32,1.3 会计核算,二、会计凭证,取得,处理,编制,1及时取得、送交 2内容完整 手续齐全 填制规范 书
5、写清楚 送交及时,以原始为依据 审核无误 7项要素齐全、编号连续 会计分录对应关系金额正确 会计凭证+原始凭证（除结账凭证与更正错误的记账凭证）,33,1.3 会计核算,34,1.3 会计核算,三、会计账簿,35,1.3 会计核算,36,1.3 会计核算,四、财务会计报告根据会计法和企业财务会计报告条例，财会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书3项组成。 会计报表：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表 会计报表附注：报表中列示与未列示项目的说明 财务情况说明书：对一定会计期间财务、成本等情况的分析报告。,37,1.3 会计核算,38,1.3 会计核算,39,1.3 会计核
6、算,40,1.3 会计核算,五、会计档案管理 会计法规定，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。 1.适用范围：国家机关、社会团体、企事业单位、按规定应建档的个体工商户和其他组织。 2.管理部门：各级人民政府财政部门、档案行政管理部门 3.具体要求：加强领导； 建立立卷、归档、保管等制度； 妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。 谁负责归档，谁移交； 查阅与复制规定；4.会计电算化档案也应建档管理（软件、打印稿）,41,1.3 会计核算,六、其他相关规定 1.会计年度公历1月1日始12月31日止期间：年度、半年度、季度和月度 2 .记账本位
7、币人民币 核算*某一外币*，编报人民币 3 .会计处理方法 前后各期一致，不得随意变更，确有必要按规进行。,42,1.3节重点回顾,1.整节内容均为重要考点 2.注意会计凭证、会计账簿、财务会计报告细节规定 3.加强细节记忆,43,1.4 会计监督,三位一体的会计监督体系,44,1.4 会计监督,一、单位内部会计监督 1.概念2.主体和对象 会计机构与会计人员；单位的经济活动 3.基本要求 会计法第二十七条规定：内部牵制、重大事项监督程序明确、财产清查制度明确、会计资料审计办法与程序明确。,45,1.4 会计监督,4.会计机构和会计人员在单位内部监督中的职责,46,1.4 会计监督,二、会计工
8、作的政府监督 1.概念财政部门代表国家对本单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 2.主体县级以上人民政府财政部门行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚；审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管实施监督检查。 3.对象会计行为违法会计行为：公民、法人和其他组织违反会计法和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。,47,1.4 会计监督,4.范围,48,三、会计工作的社会监督 1.概念由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行
9、为，也属于会计工作社会监督的范畴。 2.业务范围（注册会计师及其所在事务所） 审计业务：审查企业财会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；法律、行政法规规定的其他审计业务。 承办会计咨询和会计服务。,1.4 会计监督,49,3. 注册会计师审计与内部审计的关系 区别：联系：,1.4 会计监督,50,1.会计监督分为几个层次，每个层次的具体内容； 2.单位内部会计监督的重点； 3.每个层次的监督主体和对象。,1.4 会计监督重点回顾,51,1.5 会计机构与会计人员,一、会计机构的设置 会计法的规定：单位根据业务需要，设置会计机构；不具备设置
10、条件，委托代理记账机构。 1.单位会计机构的设置 根据会计业务的需要，决定是否设置会计机构具体考虑的因素：规模的大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的需求。 不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员 2.会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 概念区分：会计机构负责人和会计主管人员 任职资格：会计法会计机构负责人或会计主管人员=会计从业资格证书+会计师以上专业技术职务资格 /3年以上从业经历,52,1.5 会计机构与会计人员,3.会计人员回避制度 范围会计基础工作规范：国家机关、国有企业事业单位 内容：单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、
11、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳。,53,1.5 会计机构与会计人员,二、代理记账 1.概念：从事代理记账业务的社会中介结构接受委托人的委托办理会计业务。 2.业务范围：会计核算、对外提供会计报告、向税务机关提供税务资料、其他会计业务 3.委托人义务：填制或则取得原始凭证；配备专人负责日常货币收支和保管；及时提供真实、完整的原始凭证、其他相关资料； 及时更正、补充的原始凭证。 4.代理记账机构及其从业人员的义务：按照合同，遵守法律；保守商业机密；拒绝非法的会计处理授意；解释原则问题。 5.代理记账机构及人员的法律责任：违规，按会计法及相关法规规定处理；会同造假应承担相应的法律责任。,
12、54,1.5 会计机构与会计人员,三、会计从业资格 会计从业资格管理办法财政部26号令（2005.3.1） 1.概念：法定资质、“门槛” 2.适用范围 使用单位：国家机关、社会团体、公司、企事业单位、其他组织 适用岗位：会计机构负责人；出纳；稽核；资本、资金核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。 3.证书取得考试制度、报名条件、面试条件、证书申领,55,1.5 会计机构与会计人员,4. 证书管理县级以上人民政府财政部门负责管理 上岗注册登记：从事会计工作之日起90日内注册登记； 离岗备案：离开工作岗位超过6个月的，向管理机
13、构备案； 调转登记：继续从业会计工作的，90日内办理调转登记； 变更登记：学历或学位、会计专业技术职务资格等、接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况办理从业档案信息变更登记。 5.继续教育 概念：理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训 特点：针对性、适应性、灵活性、新与实 形式：培训和自学 学时：每年参加教育不得少于24小时,56,1.5 会计机构与会计人员,四、会计专业职务与会计专业技术资格 1.会计专业职务：区分技术等级（业务水平） 2.会计专业职务试行条例规定：会计专业职务分为：专业技术资格不与工资待遇挂钩，需要单位聘任。 3.会计专业技术资格 初级资格考试：初级会计实务和经济法基础
14、，1年通过； 中级资格考试：中级会计实务、财务管理和经济法，2年有效； 高级考试科目：高级会计实务，3年有效； 参考报名条件,57,1.5 会计机构与会计人员,五、会计工作岗位设置 会计基础工作规范的示范性要求： 1.按需设置 2.符合内部牵制制度：可以一人一岗、一人多岗、一岗多人；出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 3.会计工作岗位 总会计师岗位：国有企业会设置总会计师 会计档案管理岗位：只有在会计机构内部属于会计岗位 不属于会计岗位的工作：医院门诊收费员、住院处收费员、药品库房记账员、商场收款员、单位内部审计、社会审计、政府审计,58,1.5 会计机构与会
15、计人员,六、会计人员的工作交接 1.概念：会计工作交接手续 2.意义：前后衔接、保证连续；防止账目不清、财务混乱；分清责任。 3.适用范围：临时离职、临时离职人员恢复工作、因故无法自己办理的 4.基本程序： 交接前准备工作（6）：未审核、填制的凭证；未登记的账目；未了事项的书面说明；编制移交清册；列明电算化会计信息；会计机构负责人移交则应对各项事宜说明清楚 按清册逐项移交（6）：现金当面点交；账实一致，以簿为准；会计资料完整无缺；银行存款余额与银行对账单相符，重要实物实地盘点；公章、收据、空白支票、发票、科目印章交接清楚；电子数据正确无误 专人监督：会计机构负责人监交的情况；单位负责人监督的情
16、况 交接后：交接双方、监交人签字盖章；不得擅自另立账簿；移交清册1式3份 移交后责任界定：对经办工作期间的会计资料真实与完整性负责；,59,1.5 本节重点,1.单位会计机构的设置于内部相关人员的任职资格； 2.代理记账机构； 3.从业资格证书的管理及继续教育； 4.会计人员工作交接（程序、责任）。,60,1.6 法律责任,一、法律责任概述 法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。 法律责任分为：民事责任、行政责任和刑事责任。 本节主要介绍违反会计法的法律责任形，包括：行政责任和刑事责任。,61,1.6 法律责任,二、违反会计法的法律责任 1.行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政责任主要有：行政处罚和行政处分两种方式,62,1.6 法律责任,（1）行政处罚 行政处罚法的规定： 行政处罚六种：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留 由发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖； 同一违法行为，不得给予两次罚款； 若主动消除、受胁迫、配合机关查处违法，从轻、减轻处罚； 当事人有知情权、陈述和申辩的权利； 应当在处罚决定的期限内，予以履行。 （2）行政处分-国家工作人员 形式：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除,
