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1、,部门预算管理内部控制制度资产管理全成本核算 绩效管理管理现状及存在问题,部门预算管理,部门预算的概念 新制度对预算编制规定 部门预算编制的程序和原则 预算编制的方法 预算执行的重要性,部门预算的概念,部门预算制度是市场经济体制下国家财政管理的基本模式，也是编制各级政府及单位预算的一种制度和方法。预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定，根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。基层医疗卫生机构的部门预算由收入预算和支出预算组成。基层医疗卫生机构的所有收入、支出应全部纳入预算。,新制度对预算编制的规定,政府对基层医疗卫生机构实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”
2、的预算管理办法。 实行收支两条线预算管理的基层医疗卫生机构编制预算必须坚持以需定支（以前是“以收定支”）、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。 基层医疗卫生机构应当按照财政局和卫生局的规定实施绩效考核，并按要求报送绩效考核报告。绩效考核结果作为预算安排的重要依据。,部门预算编制的程序和原则,建立由中心主任负责，财务科牵头，相关部门参与的分工合作预算管理工作机制。 预算的编制应根据市卫生局、区政府的要求本着公共性、效能性、法制性、公开性、完整性的原则，结合本单位事业发展的实际需求，经“二上、二下”反复推敲、上报区卫生局、财政局审核后批复确定。 年度预算一经批复，一般不予调整。因
3、政策变化、突发事件等客观因素影响预算执行的，按规定程序报批。,部门预算编制的方法,收入预算在编制过程中采用的方法是收入预算法。既通过对社区卫生服务中心最近几年的财政补助收入、上级补助收入和业务收入的动态进行预测，并编制单位收入预算的过程。 支出预算编制采用零基预算法。既在编制时不考虑以前年度支出项目因素，把所有的支出为零作为出发点，一切从上级要求、单位实际出发编制支出预算。支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。其中，基本支出包含人员支出和日常共用支出,预算执行的重要性,部门预算是控制基层医疗卫生机构日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，因此必须严格执行，并将预算逐步分解，落实到具体科
4、室和负责人。 在预算执行过程中财务科应定期将执行情况进行分析，发现问题及时向中心主任汇报并与相关科室沟通，查找原因，采取必要措施，从而保证预算整体目标的顺利完成。同时，实施部门预算制度有利于提高财政性资金使用效率；严格部门预算执行程序，有利于提高社区卫生服务中心的资金运行效率和透明度，同时也是防止腐败的重要手段和预防措施之一，是当前国家财政政策改革的重要内容之一。,内部会计控制制度,制度建设制度执行监督审计,内控制度建设,财务收入、支出审批制度 资产（流动资产、固定资产、低值易耗品）管理制度 现金、支票报销管理制度 各类票据购买、保管、使用管理制度 基层医疗卫生机构绩效评估实施办法 预防保健经
5、费投入、使用绩效考核办法 部门预算编制、调整实施细则 政府采购实施办法 社区卫生服务中心“收支两条线”预算管理实施办法 内部牵制、稽核制度 财务报表分析制度等等,制度执行,内部控制制度是社区卫生服务中心为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制衡机制。作为一个基层医疗机构的管理者应对内部控制制度的重要性具有高度的认识。内部会计控制制度的执行力如何，反映出这个社区卫生服务中心的内部管理水准，特别是“中心”主人的经济管理能力。,监督审计,建立以“防”为主的监控防线。在整个经济业务往来处理过程中必须明确权限和应承担的责任, 要有一个相互制约制度。社区卫生服务中心内部应建立以“堵”为主
6、的监察防线, 对各岗位和各项业务往来进行日常性和周期性的核查, 并纳入程序化、规范化管理。社区卫生服务中心内部要建立以“查”为主的监督防线, 以现有的稽核、内审、纪检监察部门为基础, 用内部审计、落实举报、监督审查等手段实施内部控制。,资产管理,社区卫生服务中心资产管理范畴新制度对资产管理的要求固定资产处置程序,资产管理范畴,基层医疗卫生机构的国有资产是指被本单位占有、使用的，依法确认为国家所有或者集体所有的，能以货币计量的各种经济资源的总称，即基层医疗卫生机构的国有（公共）财产。包括政府核拨资产、按规定自筹资金购买的固定资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产，其表现形式为流动资产
7、、固定资产、无形资产等都属于资产管理范畴。,新制度对资产管理的要求,按照基层医疗卫生机构财务制度规定：医院应建立健全货币资金管理制度，应收及预付款项应定期分析、及时清理，不得长期挂帐。结合本单位的具体情况，制定固定资产（单价在1000元及以上；专用设备单价在1500元及以上）明细目录，定期对固定资产进行实地盘点，做到账账相符、账卡相符、账实相符。低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法，并建立辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理。,固定资产处置程序,根据财政部、国资委关于行政事业单位国有资产处置管理实施办法的有关规定，基层医疗卫生机构在处置、报废、调拨、转让固定资产时必须先向
8、区卫生局递交本固定资产处置书面申请，填报固定资产处置申报表，并附详细的情况说明和处置、报废、调拨、转让原因 。经卫生局审核同意后报同级财政局，并会同财政局实地核查后由财政局同意发文批复。对固定资产处置在规定标准以下的由卫生局自行审核批复并报财政部门备案。固定资产经批准处置后，相关人员凭“批复”调整有关资产、资金账目，固定资产出之后的变价收入必须统一纳入财务账核算。,全成本核算,全成本核算的含义全成本核算的目的成本核算的种类,成本核算的含义,基层医疗卫生机构的全成本核算是指把一定时期内实际发生的各项费用加以记录、汇集、计算、分析和评价，并按医疗卫生服务的不同项目、不同阶段、不同范围计算出医疗服务
9、总成本和单位成本，以确定出一定时期内的医疗服务成本水平的过程。通过成本核算管理是考核成本计划的完成情况，并根据不同医疗服务项目的消耗，计算出医疗服务费用的一种经济管理活动。,成本核算的目的,成本核算的目的是通过对社区卫生服务中心医疗卫生服务成本的核算与管理，达到全面、真实、准确反映社区卫生服务中心医疗活动、财务状况和经营成果；更新“中心”领导的经营管理理念，增进和提高全院员工的成本意识，自觉减少浪费，控制医疗成本，提升“中心”绩效管理能力。实行低耗高效成本管理是市场经济对基层医疗卫生机构经济运行的客观要求，成本核算则是基层医疗卫生机构实行“低耗高效目标”的基础、从而提高社会效益和经济效益，增强
10、“中心”在“收支两条线”预算管理模式下的核心竞争力，提高财政资金的使用效率。,成本核算的种类,根据核算的对象不同，成本核算可分为以下四种：科室成本核算；医疗服务项目成本核算；病种医疗成本核算；床日和诊疗次数成本核算；,成本核算种类,科室成本核算：科室成本核算是指将社区卫生服务中心业务活动中发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。科室分为以下类别：临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等等。科室成本归集按规范的统计程序，将支出直接或分摊到耗用科室，形成各类科室的成本。成本分为直接成本和间接成本。直接成本指科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接记入的各种支出；间
11、接成本指不能直接计入，需要按一定原则和标准进行分摊的各项支出。科室成本的分摊应本着相关性、成本效益关系及重要性原则，按照分项逐级分布结转的方法进行分摊，最终将所有成本转移到临床服务类科室。,成本核算种类,医疗服务项目成本核算：医疗服务项目成本核算是以各科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分摊各项支出，计算出各项目单位成本的过程。核算办法是将临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室的医疗成本向其提供的医疗服务项目进行归集和分摊，分摊参数可采用各项目收入比、工作量等等。 病种医疗成本核算：病种医疗成本核算是以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用计算病种成本的过程。核算办法是将治疗某一病种所消
12、耗的医疗成本、药品成本及单独收费的材料成本进行叠加。 床日和诊疗次数成本核算：床日和诊疗次数成本核算是以床日、诊次为核算对象，将科室成本进一步分摊到住院床日和门急诊人次中，计算成本。,绩效管理,绩效管理的重要性绩效评价体系指标建立考核奖惩机制,绩效管理的重要性,绩效管理作为现代医院管理的重要工具和手段，已经被越来越多政府的卫生管理部门以及各级医疗卫生机构管理者所认同并采纳。怎样在产生良好社会效益的基础上，探索建立有激励、有约束、有活力的绩效管理新机制，是每个医疗卫生机构的管理者所必须思考和研究的课题。,绩效评价体系指标,经济效益指标 服务效益指标 成本效率指标 社会效益指标,经济效益指标,职工
13、人均业务收入 职工人均业务收支结余 人员支出所占业务收入比重人员支出所占医疗收入比重 药品收入所占业务收入比重,服务效益指标,职工人均门诊人次 医务人员人均门诊人次职工人均公共卫生人次医务人员人均公共卫生人次平均住院床日数病床周转率病床使用率,成本效率指标,人员支出占业务支出比重 万元业务收入能耗支出 万元医疗收入卫生材料支出 医疗成本费用率 大型医疗设备使用率,社会效益指标,门诊病人次均费用 门诊病人人均费用 每床日平均费用 每一出院人次平均费用 病人（职工）满意率 医疗、公共卫生质量控制率,建立考核奖惩机制,社区卫生服务中心进行绩效考核本身不是目的，而是一种手段，必须建立健全绩效考核奖惩机
14、制，及时合理的将考核结果应用于人力资源管理工作的各个环节，并与经济挂钩，强化激励机制，增强社区卫生服务中心医务人员自身压力和危机感，才能充分发挥绩效考核的整体作用 。,管理现状及存在问题,社区卫生服务中心财务资产管理现状2013年读在“创建全国示范社区卫生服务中心”考评检查中发现的问题,财务资产管理现状,本市社区卫生服务中心在实行“收支两条线”预算管理的程度上参差不齐，存在较大差异。由于各区县卫生和财政主管部门对基层医疗卫生机构财务制度、基层医疗卫生机构会计制度政策理解的偏差，形成对本区各社区卫生服务中心财务人员进行指导培训和制定政策时的差异。社区卫生服务中心在会计核算、预算管理、资产管理等制
15、度执行和操作规范方面存在很大差异。,管理中存在的问题,收支两条线管理 财务制度、会计核算方面 部门预算管理 资产管理方面,收支两条线管理中存在的问题,实施“收支两条线”预算管理制度不规范，收入没有通过统一平台上缴收支两条线管理专户，每月只将收支明细表、现 金流量表报卫生局审核。按“收支两条线管理办法”规定，除财政投入以外的所有收入都应上缴收支两条线管理专户，但有些社区卫生服务中心按去财政局要求将账户内现金全部上缴（而不是收入）。有些区县财政对社区卫生服务中心年底收支亏损（结余）没有具体的处理办法。,财务管理、会计核算中存在的问题,违反会计法规定，财务科长兼人事科长（或总务科长）；办公室主任兼出
16、纳；制单、凭证输入、复核由财务科长一人承担。 现金使用、报销制度混乱；超范围使用、报销现金。公共卫生服务经费的投入、使用没有做到单独核算。会计核算科目不规范，将应进“其他收入”科目的资金归集到“其他应付款”科目核算，“待摊费用”科目核算不规范。不按财务制度规定及时清理“往来款项”资金的核算科目。将按规定应纳入“上级补助收入”科目核算的收入归集到了“其他收入”科目核算。,预算管理中存在的问题,部门预算没有卫生局或财政局的批复。预算编制只反映财政投入或反映业务收支情况，没体现综合 预算的概念。检查中发现部分社区卫生服务中心年初编制部门预算时违反 制度规定安排“赤字”预算。预算批复中没有体现出中央资金（监测）的投入、使用情况。有些中心只有年初部门预算，没有年底调整预算；预算执行 随意性很大。财政或卫生局对社区卫生服务中心收支预算核定没统一标准。个别区县由于财政投入不到位，年底决算中的财政补助收入采取倒轧获取。,资产管理方面存在的问题,固定资产、耗材登记不规范、登记本比较凌乱。 固定资产缺科室台帐（小卡片）。 缺固定资产实物盘点记录。 医疗设备没按规定进行强检，没有强检记录；有的将以前年度的强捡报告遗失。 固定资产盘点不规范。有的缺少盘点报告、有的缺少实物盘点数、有的盘点报表内容不完整、有的缺少科室负责人和盘点人签字。 缺办公用品、低值易耗品的领用和出库单。,
