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1、,审 计 学AUDITING1PPT中相关链接资料可以邮箱联系： 请具体注明链接资料名称,课程介绍,市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。本课程以注册会计师审计为主线，以财务报表审计为重点，以内部控制测试为基础，以审计目标为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。课程分两个部分：审计基本知识篇、审计基本理论篇、财务报表审计实务篇。,审计学,案例一：,小李是国内某大型企业的行政人员，他一直有一个疑惑：普华永道每年都要来我们公司审计
2、，到底在审计什么？ 一帮子人坐在会议室里，长达好几周。他们来审计什么呢？谁付钱呢？审计通过或者不通过，有什么后果吗？你能帮他解答这些疑惑吗。,小知识链接：现在世界四大注册师会计师事务 所分别是普华永道、毕马威、安永、德勤。,案例二：,小郭手上有一笔多余的闲散资金，他觉得 银行利率太低了，决定运用这笔资金去投资股票。他翻开证券报后，看到那么多的上市公司，不知道购买那一家公司的股票好。于是他请教了几个朋友：朋友小王告诉他，最简单的办法就是，你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司公司股票投资。于是，他准备购买A公司的股票，因为A公司每股盈利是最高的。而另外一位在会计师事务所工作的小李提醒
3、他，最好再看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。小郭查到了A公司该年度的审计报告。审计报告说，他们对A公司的财务报表持保留意见。小郭不懂这是什么意思，再回头来问问小李。于是，小李告诉他，这家公司的财务报表 有一些问题，最好不要立即购买该公司的股票。果然，没有多久，A公司股票价格就开始大跌。小郭感到庆幸之余，就向小李请教：注册会计师究竟干什么的？审计又是什么呢？,案例分析,要解答上面两个案例提出的疑问，我们需要对审计以及审计学有初步的了解。 我们通过链接四大资深注册会计师的回答，先解答第一个案例中小李提出的问题：为什么小李的公司每年要审计，每年都在审计什么，以及如果审计出具的否定意见
4、对公司会有什么影响。链接：http:/ 注意辨析鉴证对象信息与鉴证对象的区别知识点链接：E:学习审计基础资料审计PPT审计基础审1概述.doc链接：E:学习审计基础资料审计案例视频审计风云电影天堂发布审计风云ep01日语中字.rmvb,案例二审计视频知识点,2.三方关系 书P35思考：责任方与预期使用者是不是同一方？,三方关系图,链接：E:学习审计基础资料审计案例视频审计风云电影天堂发布审计风云ep01日语中字.rmvb,案例二审计视频知识点,3.审计是合理保证还是绝对保证？ 书P38审计业务是合理保证审阅业务是有限保证,链接：E:学习审计基础资料审计案例视频审计风云电影天堂发布审计风云ep0
5、1日语中字.rmvb,案例二审计视频知识点,4.注册会计师的业务范围 书P31-P39,注册会计师业务范围图,链接：E:学习审计基础资料审计案例视频审计风云电影天堂发布审计风云ep01日语中字.rmvb,案例二审计视频知识点,课堂习题： 书P41单选1 书P42多选1、3、4,回顾案例,现在我们回到开始时的两个案例，请几位同学解答案例中提出的问题。 案例一： 案例二：,案例三：,小王同学通过学习对注册会计师审计业务有了初步的了解，由于小王同学没有过审计工作的经验，所以他对审计工作中要怎么执行工作，以及具体的要求没有概念。他觉得审计业务很抽象，怎么才帮助他建立基本的概念呢？,案例分析,小王的问题
6、也同样是我们同学会遇到的困难。审计学的学习是建立在会计、管理、数学、逻辑思维等学科上的基础上的。最大的问题是很多同学不能理解审计的术语，就像不懂数字就无法学习数学一样，再好的会计，不懂得审计术语，就没有办法进行审计工作。 我们循序渐进，一点点的消化学习的知识，联系实际。慢慢就会找到自己的节奏。 现在我们通过观看审计视频中业务执行的过程，建立执行审计业务流程的概念。链接：E:学习审计基础资料审计案例视频审计风云电影天堂发布审计风云ep01日语中字.rmvb,案例三审计视频知识点,1.期末审计 注意：期末审计的概念是与期中审计相对的链接：http:/ 书P210 对特殊类型存货怎么监盘？ 玩具怎么
7、监盘？要注意什么？我们看一个有名的因存货监盘失败导致最终审计失败的案例当安达信遇上芭比娃娃 链接：http:/ 链接：E:学习审计基础资料审计案例视频解码财商解码财商 当安达信遭遇芭比娃娃.f4v链接：E:学习审计基础资料审计案例视频审计风云电影天堂发布审计风云ep01日语中字.rmvb,马蒂尔案例解析,链接：E:学习审计基础资料审计案例资料美国马蒂尔公司（安达信）马蒂尔公司-2.ppt观看视频的同时尝试回答以下问题： 1.马蒂尔公司是如何财务造假的？ 2.安达信最后被起诉，有哪些审计的过失？ 3.给了我们以后的审计工作中什么启示？,课堂习题：p218 单选3、4、5、11,【存货监盘简答题】
8、A注册会计师负责对常年审计客户甲公司208年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于208年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： （1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 （2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 （3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据
9、包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 （5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 （6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： 针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。,【答案】（1）不存在。 （2）存在。理由：对拟检查的存货作出标识会为甲公司盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预测性。 （3）存在。理由：对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员除
10、根据包装箱的数量及每箱的标准容量计算存货的数量外，还应当通过预先编号的清单列表加以确定并抽样开箱检查。 （4）不存在。 （5）存在。理由：应当确定收到的存货是否应纳入208年l2月31日的存货。如果属于208年12月31日的存货，应当纳入存货监盘范围。 （6）存在。理由：应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。链接：E:学习审计基础资料审计案例视频审计风云电影天堂发布审计风云ep01日语中字.rmvb,案例三审计视频知识点,3.出纳员的岗位职责 书P253出纳员岗位职责 出纳员应当承担现金收付、银行结
11、算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。,课堂练习： 书P263 判断2、3链接：E:学习审计基础资料审计案例视频审计风云电影天堂发布审计风云ep01日语中字.rmvb,案例三审计视频知识点,4.监盘库存现金 P257 重点：监盘的过程视频和教材共同BUG:审计人员不能接触货币，应由被审计公司出纳盘点，出纳和会计主管签字负责。,案例三审计视频知识点,监盘过程 1.制定库存现金监盘计划，确定监盘时间 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存放入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记
12、账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 2.审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.（出纳员）盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 6.将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出适当调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。 7.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监
13、盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。,课堂习题：书P263单选2判断2、3,【货币监盘简答题（修订）】在对被审计单位甲公司2015年度财务报表进行审计时，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门，A注册会计师负责审计货币资金项目。具体要点如下： （1）为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳员做好监盘准备。 （2）考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。 （3）监盘库存现金的工作由A注册会计师以及甲公司总部和营业部出纳员共同进行。 （4）监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余
14、额，A注册会计师当场盘点出纳员负责的库存现金。 （5）A注册会计师核对现金日记账后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求： 针对上述（1）至（5）项，逐项指出上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。,【答案】 （1）不恰当。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，提前通知甲公司的做法不当。 （2）不恰当。甲公司总部和营业部多部门存放库存现金，应同时进行盘点；若不能同时监盘，应对后监盘的库存现金实施封存。 （3）不恰当。除了注册会计师，甲公司参与盘点人员应包括出纳和会计主管人员。 （4）不恰当。盘点工作应当由出纳员负责，注册会计师负责监盘。 （5）不恰当。“库存现金监盘表”的审计工作底稿的签字人员除了注册会计师，还应当有甲公司出纳员、主管会计 链接：E:学习审计基础资料审计案例视频审计风云电影天堂发布审计风云ep01日语中字.rmvb,
