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1、20162016年第一期年第一期 营改增专题营改增专题培训培训-“-“建筑业、房地产业建筑业、房地产业”遂宁 营改增-遂宁国税前言1、为什么改：（1）减税配合经济结构调整（2）解决营业税重复征税问题（3）完善增值税抵扣链条2、怎么改：（1）营业税的征税税目全部改征增值税（2）国税机关负责征管（二手房地税代征 ）（3）行业整体税负降低（销售额扣除、税 率的制订、新旧政策的衔接、税收优惠原则上 延续）（4） 使用国税发票，税控系统开具。税控 设备费用由国家负担遂宁 抵扣链条遂宁 营改增-遂宁国税营改增主要政策文件1 1、核心文件：财政部、核心文件：财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
2、点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的 通知（财税通知（财税201620163636号四个附件）号四个附件）（1 1）营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法 （2 2 ）营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点有关事项的规定 （ （3 3）营业税改征增值税试点过渡政策的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定 （ （4 4）跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定）跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定2 2、 总局关于全面推开营业税改征增值税试点
3、后总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项增值税纳税申报有关事项增值税纳税申报有关事项的的 公告（公告公告（公告20162016年第年第1313号号 ） 纳税人纳税人转让不动产转让不动产转让不动产增值税征收管理暂行办法（公告增值税征收管理暂行办法（公告20162016年第年第1414号号 ）、）、 3 3、不动产进项税额分期抵扣不动产进项税额分期抵扣不动产进项税额分期抵扣暂行办法（公告暂行办法（公告20162016年第年第1515号）号） 4 4、 纳税人提供纳税人提供不动产经营租赁不动产经营租赁不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法公告（公告服务增值税征收管理暂行办法公
4、告（公告 20162016年第年第1616号）号） 4 4、纳税人、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务跨县（市、区）提供建筑服务跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（公告增值税征收管理暂行办法（公告 20162016年第年第1717号）、号）、 5 5、房地产开发企业房地产开发企业房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法（销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法（ 公告公告20162016年第年第1818号）、号）、 6 6、 省局营业税改征增值税一省局营业税改征增值税一般纳税人资格登记般纳税人资格登记般纳税人资格登记有关事项的公告（省局公有关事项的公告（省
5、局公 告告20162016年第年第2 2号号 ）上述文件可登录四川省国家税务局官网上述文件可登录四川省国家税务局官网“ “http:/www.sc-n- ”在网页右下角在网页右下角“ “营业税改征增值营业税改征增值 税税” ”栏目内下载。栏目内下载。遂宁 营改增-遂宁国税营业税与增值税的区别和联系增值税VS营业税1、收入确认时间基 本一致。 2、纳税地点基本一 致 3、税收优惠基本一 致1、国税增值税发票 2、国税机关征管 3、价外税 4、计税方式（一般计 税方式、简易征收方 式） 5、纳税身份区别登记 （一般纳税人、小规 模纳税人）遂宁 概述税率和增收率纳税人和扣缴义务人征税范围应纳税额的计
6、算征收管理税收减免目录遂宁 营改增-遂宁国税一、纳税人和扣缴义务人在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 个人：是指个体工商户和其他个人（即自然人）。机构所在地居住地遂宁 营改增-遂宁国税承包、承租、挂靠单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否
7、则，以承包人为纳税人。发包人 为 纳税人以发包人名义对外经营由发包人承担相关法律责任遂宁 营改增-遂宁国税纳税人 试点纳税人分为一般纳税人和小规模 纳税人。 划分标准强制： 年应税 销售额选择：会计 核算制度是 否健全一般纳税人：按适用税率征税。一般计税方式，按适用税率征税。一般计税方式，按适用税率征税。一般计税方式， 个别项目选择简易计税方式。自行开具增值税专个别项目选择简易计税方式。自行开具增值税专个别项目选择简易计税方式。自行开具增值税专 用发票用发票用发票 小规模纳税人：只能使用普通发票，按简易计税 方式计税遂宁 营改增-遂宁国税一般纳税人 2016年5月1日前，销售服务、无形资产或者
8、不动产（以 下称应税行为），年应征增值税销售额（以下称应税销 售额）超过500万元（含本数，下同）的试点纳税人为 一般纳税人。 包括减、免税销售额和提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分，如果该销 售额为含税销售额，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税额 销售货物和提供加工修理修配 50万元 商业批发和零售 80万元 案例：某建筑企业，2015年5月至2016年4月销售收 入为560万元，销售额=560/（1+11%）=504.50万元 500万 元销售额超过500万元的企业就应该申请增值税一般纳税 人资格认定。 *有分包收入300万元？ 不扣除分包！遂宁 营改增-遂宁
9、国税不认定为一般纳税人特殊规定 不登记*应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 选择不登记*超过规定标准的 （1）非企业性单位 （2）不经常发生应征增值税行为的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。非 企 业 性 单 位不经 常提 供应 税服 务企 业？遂宁 营改增-遂宁国税小规模纳税人 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售 额500万元（含本数）以下。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准 确税务资料的，可以向主管税务机关申请 一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的 会计制度规定设置账簿，根据合法、有效 凭证核算。 遂宁 营改增-遂宁
10、国税资格登记一般纳税人应向主管税务机关办理资格登记一般纳税人应向主管税务机关办理资格登记一、未按规定申请办理手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。二、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规 模纳税人。三、原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照规定应申请一般纳税 人，不需要重新办理认定手续，由主管税务机关制作、送达税务事 项通知书，告知纳税人。1、试点纳税人向主管国税机关填报增值税一般纳税人资格登记 表（附件1），并提供税务登记证件； 2、市城区向市直属局办税大厅（遂宁中路753号）、各县区局办税 大厅遂宁 中华人民共
11、和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内 发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增 值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外 。境外单位和个人（在境内未设有经营机构）购买购买 方为为增值值税扣缴义缴义 务务人房产项目委托国外设计？扣缴义务人取消原代理人代扣的规 定遂宁 营改增-遂宁国税扣缴义务人例题境外公司为试点地区纳税人A提供项目设计，合 同价款106万元，该境外公司在试点地区无经营 机构，应当扣缴的税额计算如下：应扣缴税额=106万（1+6%）*6%= 6万元如果有代理人？遂宁 概述税率和增收率纳税人和扣缴义务人征税范围应纳税额的计算征收管理税收减免目录遂宁 营改增-遂
12、宁国税征税范围一、销售货物（生产企业、商业企业） 二、提供修理修配劳务三、销售服务、无形资产、不动产本次新增：销售服务（部分 ）、无形资产（部分） 不动产（全部）遂宁 营改增-遂宁国税二、2013-2014期间已营改增项目大类服务类型征税范围1、交 通运 输使用运 输工具将 货物或者 旅客送达 目的地， 使其空间 位置得到 转移的业 务活动 陆路运输 服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输 业务活动，包括公路运输、铁路运输、缆车运输、索 道运输及其他陆路运输水路运输 服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道运送货物或者旅客的运输业务活动航空运输 服务通过空中航线运送货物
13、或者旅客的运输业务活动。管道运输 服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务 活动 遂宁 营改增-遂宁国税二、2013-2014期间已营改增项目大类服务类型征税范围2、邮 政服务 3、电 信服务1.邮政普 遍服务邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮 票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动2.邮政特 殊服务3.其他邮 政服务。邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲 人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业 务活动。1.基础电 信服务基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联 网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出 售
14、带宽、波长等网络元素的业务活动。2.增值电 信服务。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有 线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输 及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值 税。遂宁 营改增-遂宁国税2013-2014期间已营改增项目大类服务类型征税范围 4、广播 影视节 目（作 品）发 行服务 ，（1）广 播影视 节目（ 作品） 制作服 务是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动 画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品 制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的 策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制 作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制 作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、 编目和确权等业务活动。（2）广 播影视 节目（ 作品） 发行服 务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电 视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品） 以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活 动。（3）广 播影视节 目（作品 ）播映服 务，是指在影院、
