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1、2014企业所得税年度 纳税申报表培训陕西省国家税局收入表费用明细表弥补亏损表讨论内容修订背景思路 申报表结构 新表主要特点 新表主要变化索引表成本表基本信息表 121总体介绍改版思路及主要变化修订背景 l纳税人2008版申报表于2008年设计，配套政策 都没有出台。之后出台的新政策，申报表无法填写 ，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高 ，纳税风险加大；如财政性资金、房地产企业收入 事项都无法准确规范填报。修订背景 l税务机关申报表粗放、结构不合理、涉税信息 不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及 税收分析等要求，制约管理水平。如优惠政策统计 困难，涉税信息披露的太少，无法满足管
2、理需要。 l现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进 户执法，只能通过申报掌握涉税信息。纳税服务规 范发布以后，通过增加申报信息是唯一合理的选 择。修订思路 l以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算 应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性 为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风 险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业 双方的税法遵从度。一次性获取信息。报表结构利利润总额计润总额计润总额计润总额计 算算 按核算分按核算分类类类类主表1.收入2.成本3.费用 4.纳税调 整5.弥补亏 损 6.优惠7.境外抵免 8.汇总纳 税应纳应纳应纳应纳 税所得税所得额计额计额计额计 算
3、算税款税款计计计计算算一主多一主多副，多层构架副，多层构架 ，一级附表，一级附表8 8张张报表结构税基-纳税调整表12张1.视 同销 售2.未 按权 责收 入3.投 资收 益4.专 项财 政资 金5.职 工薪 酬6.广 告费7.捐 赠支 出8.折 旧9.资 产损 失10.企 业重 组11.政 策性 搬迁12.特 殊行 业准 备金二级附表税基二级附表税基1212张，税收优惠张，税收优惠5 5张，境外抵免张，境外抵免3 3张，总分机构张，总分机构1 1张张 不不体现体现计算过程计算过程报表结构-二级附表税收优惠5张1.税基优惠2.所得减免3.抵扣所得额4.减免税额5.抵免税额境外抵免3张1.境外调
4、整后所得计算2.境外分支机构弥补3.境外跨年结转税收优惠税收优惠5 5张二级附表，张二级附表， 直接连接主表直接连接主表汇总纳税分配表报表结构-三级附表三级附表三级附表7 7张，部分体现计算过程，优惠部分主要思路是申报与备张，部分体现计算过程，优惠部分主要思路是申报与备 案结合，事后备案案结合，事后备案纳税调整资产损 失-专项 申报资产 折旧-加速折旧优惠股息红利资源综合利用涉农贷 款研发费 加计扣除高新技术、软件企业新申报表主要特点 l1、体系合理、填报便捷 设索引表、主附层级分明；减轻办税负担 l2、突出重点、便于管理 重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的 全过程，展现涉税完整数据
5、，为风险管理提供支撑 ；（税收角度）新申报表主要特点 l3、注重主体、繁简适度 充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主 表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应 更简化； l4、相对稳定、重点分类 主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化； 汇总、不同会计制度分类申报新表主要变化 l1、新增索引、基础信息； l2、简化主表汇总纳税、基础信息分离； l3、细化附表如：期间费用、纳税调整的14张2 级附表、优惠项目的若干明细附表； l4、分类申报不同会计制度、汇总纳税； l5、注重财税数据申报完整性、准确性； l6、开放式结构，三级附表等，根据需要会增加2报表研讨改版思路及主要变化报
6、表功能介绍 l索引表每个表都有编号 l方便以后增加表格或者改版报表研讨-基础信息表 l基础信息表除税务登记信息以外的与所得税相 关的基本信息 l是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 l为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 l为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案 资料 l可与ctais机内已有信息进行比对，提高税务登记 信息质量报表研讨-基础信息表l三项实际意义 l一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属 行业、规模； l二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法 ； l三是了解企业股权结构及投资情况；报表研讨-基础信息表报表研讨-基础信息表l根据使用的申报表模块自动标识A00000
7、0 企业基础信息表正常申报更正申报补充申报报表研讨-基础信息表l101-根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维 护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。 l102-从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列 示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的 出资或认缴的股本金额l103-国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754- 2011）确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分 类与代码，从其规定。100基本信息 101汇总纳 税企业是（总机构 按比例缴纳总 机构 ） 否 102注册资本（万元） 106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码 107从事国家非
8、限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否 105资产总额 （万元） 109上市公司是（境内境外） 否 报表研讨-基础信息表l103-国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754- 2011）确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分 类与代码，从其规定。100基本信息 101汇总纳 税企业是（总机构 按比例缴纳总 机构 ） 否 102注册资本（万元） 106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码 107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否 105资产总额 （万元） 109上市公司是（境内境外） 否 报表研讨-基础信息
9、表l 104从业人数-105资产总额（万元）-107从事限制禁止行业 l 总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照 国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）第二条规定执行。 l 国税函2008251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总 额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 l 财税200969号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人 数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： l 月平均值（月初值月末值）2 l 全年月
10、平均值全年各月平均值之和12三项实际意义100基本信息 101汇总纳 税企业是（总机构 按比例缴纳总 机构 ） 否 102注册资本（万元） 106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码 107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否 105资产总额 （万元） 109上市公司是（境内境外） 否 报表研讨-基础信息表l106境外中资控股居民企业 l国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标 准认定为居民企业有关问题的通知国税发200982 l国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有 关问题的公告 国家税务总局公告2014年第9
11、号 100基本信息 101汇总纳 税企业是（总机构 按比例缴纳总 机构 ） 否 102注册资本（万元） 106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码 107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否 105资产总额 （万元） 109上市公司是（境内境外） 否 报表研讨-主表l主表设计目的：展现企业所得税计算的整体过程 l力求简洁： 仅体现附表汇总金额 详细数字在附表填报 l变更要点： 调整境外所得税、税收优惠项目顺序 增加计算过程说明应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分报表研讨-主表报表研讨-主表 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类
12、别项 目金 额 1利润 总额 计算一、营业收入(填写A101010101020103000) 2 减：营业成本(填写A102010102020103000) 3 营业税金及附加 4 销售费用(填写A104000) 5 管理费用(填写A104000) 6 财务费 用(填写A104000) 7 资产减值损失 8 加：公允价值变动 收益 9 投资收益 10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 11 加：营业外收入(填写A101010101020103000) 12 减：营业外支出(填写A102010102020103000) 13三、利润总额 （10+11-12） Add your t
13、itle here651,698Click here to add your title1,150,458Input your content here145,567TEXT HEREAdd your title here just as you likeTEXT HERE 1,261,562You can add your title here as you like . Connect with me if you want me to designClick here to add your titleCLICK HERE TO ADD TEXT项目行次一、营业 收入1减：营业 成本2营
14、业 税金及附加3销售费用4管理费用5财务费 用6资产 减值损 失7加：公允价值变动 收益（损失以“-”号填列）8投资收益（损失以“-”号填列）9其中：对联营 企业和合营企业的投资收益10二、营业 利润（亏损以“”号填列）11加：营业 外收入12减：营业 外支出13其中：非流动资产处 置损失14三、利润总额 （亏损总额 以“”号填列）15行次类类 别别项项 目1利润润 总总 额额 计计算一、营业营业 收入(填写A101010101020103000)2 减：营业营业 成本(填写A102010102020103000)3 营业营业 税金及附加4 销销售费费用(填写A104000)5 管理费费用(填
15、写A104000)6 财务费财务费 用(填写A104000)7 资产资产 减值损值损 失8 加：公允价值变动值变动 收益9 投资资收益10二、营业营业 利润润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业营业 外收入(填写A101010101020103000)12 减：营业营业 外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额润总额 （10+11-12）项目与会计准则利润表基本一致主表-利润总额计算 l营业收入：A101010或101020或103000 l营业成本：A102010或102020或103000 l期间费用： A104000表（事业单位、非营利组织 除外） l资产减值损失：无附表 l公允价值变动损益：无附表 l投资收益
