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1、技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案武汉房地产企业协会 资本运作的税务筹划技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁内容提要 第一部分：资本性项目的税务处理技巧与 筹划 （1）、不动产投资入股再转让股权的营业 税处理 （2）、不动产投资入股在企业所得税与土 地增值税中成本的差异分析 （3）、以转让股权的方式实质销售不动产 是否征收土地增值税 技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口
2、 唐山 十堰 洛阳 咸宁内容提要 （4）、投资收购与资产收购交换的区别 （5）、个人资产投资入股时评估增值部分 个人所得税的处理 （6）、个人投资的企业未分配利润不分配 以平价转让股权的处理 （7）、股权转让中形成的损失如何扣除。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁内容提要 （8）、股权业务中的劳务佣金的税务处理 （9）、股权业务中不按股权比例分配税后 利润的处理 （10）、股权业务中收取固定利润回报业 务的处理 （11）、股权合同中违约金的处理技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变
3、发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁内容提要 （12）、股权转让价中包括未分配利润的 税务风险处理 （13）、股权转让中分期收款收入的确认 （14）、股权转让中对税金约定的处理 （15）、大小非解禁中的“所得税”处理 （16）、增资引起原股东持股比例变化是 否为股权转让？（17）、自然人股东股权转让是否缴纳企 业所得税？技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁内容提要（19）、合伙企业投资业务中的税务风险案 例分析 （20）、股权转让中过
4、渡期费用与利润的处 理案例分析 （21）、增资扩股中形成资本公积的税务 处理分析 （22）、投资企业撤回或减少投资的税务 处理技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁内容提要 （23）、核定征收方式下股权转让收入如 何确认（24）、股权收购协议中对债权债务约定 的税务处理技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁内容提要 第二部分：合同管理 一、为什么重视合同涉税条款的理由 1、从稽查的角度分析 2
5、、从企业税务风险管理的角度分析 3、从税收实质的角度分析 附:税务稽查各阶段应对分析技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁内容提要 第三部分:融资类合同的处理 1、信托基金融资的税务处理 2、融资租赁性销售合同的处理技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁第一部分：资本性项目 一、不动产投资入股再转让股权的营业税 处理 甲房地产企业于2002年1月1日由张三以不 动产(原价700万) 作价200
6、0万与长江地产公 司合资2000万而成,张三占股50%,2010年 12月31日,张三将股权以7000万转让给李四 请问:张三涉及的税收?技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁税法依据 国税发1993149号 以不动产投资入股，参与接受投资方利润 分配、共同承担投资风险的行为，不征营 业税。但转让该项股权，应按本税目征税 。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁财税2002191号 一、以无形
7、资产、不动产投资入股，参与 接受投资方利润分配，共同承担投资风险 的行为，不征收营业税。 二、对股权转让不征收营业税。 本通知自2003年1月1日起执行。 现场案例分析 技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁案例延伸 某企业将土地评估作价5000万对其他公司 出资，但只占据2000万的注册资本，其他 的3000万做为资本公积。 请问：3000万是否征营业税？技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸
8、宁2、不动产投资入股在企业所得税与 土地增值税中成本的差异分析 甲公司2005年以不动产作价1000万与乙公 司出资1000万现金成立丙公司从事房地产 开发，丙公司在此基本上进行开发，2011 年进入土地增值税清算。 企业所得税收入的确认？ 土地增值税收入的确认时间？技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁延伸案例：以承担债务方式收购国 有单位拿地方式 甲房地产开发公司收购乙公司（为国有企 业，面临破产， 净资产为负，账面有效资 产为一块土地，注册资本1000万）。 约定：1、收购股权价100万
9、 2、偿还债务2000万。 3、解决职工欠缴的社保费880万元。 4、解决职工买断中所欠的费用820万元。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁延伸案例房地产企业提问: 在挂牌前我们按一定的价 格进行收购，收购款包括： 1、房屋拆迁货币补偿 2、门面拆迁实物补偿 3、停产停业搬运及损失费 4、土地转让款 乙方该宗土地转让交易过程中税赋由甲方承 担。请就以上事宜给予建议：技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十
10、堰 洛阳 咸宁延伸案例 1、上述各项是否可以全部确认为土地成本 2、上述土地款与土地中心成交款不一致， 以哪一个为土地成本确定金额。 3、土地转让税赋由甲方承担，这句话是理 解为营业税及土增，不包括企业所得税？ 4、契税的计税依据有文件明确上述几项全部包括，而营业税及土增是不 是会认定全部？ ：技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁3、以转让股权的方式实质销售 不动产是否征收土地增值税 国税函2000687号文件国税函2007645号分析技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课
11、件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山延伸案例：抽奖得券免房款 案例：某房地产企业进行促销活动，设一 二三等奖，一等奖二万元，可以减免等值 的房款。 税务稽查之后认定： 1、精装修房中有家电的，收入如何确认？ 2、房地产开发公司收取的业主解除时缴纳的各类订金、定义、诚 意金等是否确认为土地增值税的应税收入?技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁4、投资收购与资产收购的区别 国家税务总局关于转让企业全部产权不 征收增值税问题的批复（国税函2002 420号 国家税务总
12、局关于纳税人资产重组有关增 值税政策问题的批复（国税函2009 585号） 四要素分析： 企业资产、债权、债务及劳动力技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁案例： 2011年，我司通过股权转让、以17000万 受让乙股东（自然人）48%（原先就占 51%）的股权，占甲公司的99%的股权， 享有甲公司未开发两个项目的土地使用权 ，因甲公司存在很多债务诉讼案件及拖欠 税款，我司约定，该债务及欠税由甲公司 的乙股东承担，甲公司原有员工解除劳动 合同产生的补偿费用由乙股东承担，这种 约定，该项股权转让
13、会被认定为资产收购 吗？技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁5、个人资产投资入股时评估增值部 分个人所得税的处理 2005年12月1日，长江公司由自然人张三与 浪潮公司共同出资组成，各占50%的股权 ， 2009年10月1日，经股东会决议，决定浪潮 公司出资5000万元的现金，张三已某不动 产评估作价5000万投入（账面价值：1200 万） 张三：个人所得税的处理？技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰
14、 洛阳 咸宁6、个人投资的企业未分配利润 不分配以平价转让股权的处理 张三与刘丽为夫妻，2006年初成立长江地 产公司，各出资1000万，2007年初开始开 发“丽都山水”项目，2010年初实现销售收入 ， 87000万，公司净资产32000万，张三于 2010年初将其股份的20%原价转让刘丽？ 有何税务风险？技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁7、股权损失的问题 1、股权转让中形成的损失能否在当期一次 性扣除。 涉及文件：企业资产损失税前扣除管理 办法的通知（国税发200988号 财政部
15、国家税务总局关于企业资产损失税 前扣除政策的通知（财税200957号 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 国家税务总局公告2011第25号技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁案例：化直接借款损失为股权转 让损失 例如，A公司借款1000万元给关联企业M公 司，M公司资不抵债将要破产，而直接借款 的损失在税收上是不允许扣除的，于是该 企业可以采取以下方式： 第一，再筹集“过桥资金“1000万元投资给M 公司。 第二，M公将1000万元债务归还A公司，A 公司归还提供过桥资金方。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁案例：化直接借款损失为股权转 让损失 第三，M公司破产，A公司形成了1000万
