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1、技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案增值税现实制度技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案n增值税的纳税人n增值税的课税对象n增值税的纳税义务发生时间n增值税的税率与征收率n增值税的税额计算n增值税的税收优惠技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案 1.1 增值税的课税对象 1.1.1 一般规定n 1在境内销售货物货物：有形动产，包括电力、热力、气体。（不包括无形 资产和不动产.销售：有偿转让货物的所有权。在境内：货物的起运地或所在地在境内。n 2在境内提供的加工、修理修配劳务
2、主要针对动产而言（与建筑业中的修缮、装饰等业务加以 区分开来）；加工：货物所有权属委托方，受托方收加工费。修理修配：货物修复，使其恢复原状或功能。在境内：劳务的发生地在境内。n 3进口的货物 （略）技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案 1.1.2 增值税课税对象 特殊规定 属于增值税征税范围的特殊项目n（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）， 由开具发票的一方在实物交割环节纳税；n（2）银行销售金银的业务；n（3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销 售物品的业务；n（4）非邮政部门销售集邮商品（如邮票、首日封 、邮折等），发行报刊。n（5）缝纫
3、；n（6）基建单位附设的工厂、车间生产的水泥预制 构件、其它构件或建筑材料，用于本单位或本企业 的建筑工程的，在移送时征收增值税，直接在现场 制造的预制构件不征增值税。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案n（7）除中国人民银行批准从事融资租赁业务的 单位外，其他单位从事融资租赁业务，如果货物 的所有权转让给承租方，征收增值税；n（8）企业因倒闭、破产、解散、停业而拍卖的 货物，征收增值税；n（9）销售软件产品和一并收取的安装费、培训 费等，征收增值税，并享受即征即退政策；但软 件产品交付使用后发生的维护及技术服务费等收 费项目，不征收增值税；n（10）
4、受托开发软件产品，著作权属于受托方的 ，征收增值税；n（11）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事 业的，收取的一次性费用，凡与货物的销售数量 有直接关系的，征收增值税；n（12）增值税纳税人收取的会员费收入，不征收 增值税。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案 1.1.3 增值税课税对象 特殊规定 视同销售货物行为n（1） 代销货物；n（2）异地移送货物设有两个以上机构并实行统一核算的 纳税人，将货物从一个机构移送其他机构（非同一县市）用 于销售； n（3）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； n如：建材企业将自产建筑材料用于本单位在建工程n
5、（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；n（5）将自产、委托加工或购进货物作为投资，提供给其他单 位或个体工商户； n（6）将自产、委托加工或购进货物分配给股东或投资者；n（7）将自产、委托加工或购进货物无偿赠送其它单位或者个 人。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案第第3 37 7项视同销售行为的判别项视同销售行为的判别： 可将货物用途分为对内使用（用于非应税项目、集体福利可将货物用途分为对内使用（用于非应税项目、集体福利 或个人消费）和对外使用（用于对外投资、捐赠、分配）或个人消费）和对外使用（用于对外投资、捐赠、分配）对内对内1 1自
6、产、委托加工的货物自产、委托加工的货物 均视同销售均视同销售 按货物按货物 对外 对外 的来源的来源 分类分类 对内对内 不视同销售不视同销售购进的货物购进的货物对外对外 视同销售视同销售技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案n混合销售：一项销售行为既涉及应税货 物，又涉及增值税非应税劳务。n兼营非应税劳务：一个生产经营单位既 经营应税货物与劳务、又经营非应税劳 务。1.1.4 增值税课税对象 特殊规定 混合销售行为与兼营非应税劳务技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案 混合销售行为与兼营非应税劳务的对比类 别区
7、别基本税务处理方法 混合 销售 行为两个项目 具有直接、从 属的关系； 服务对象 是同一个。主营业务是增值税征税范 围的企业，销售额和营业额合 并在一起征增值税； 主营业务是营业税征税范 围的企业，销售额和营业额合 并在一起征营业税； 兼营 非应 税劳 务 两个项目 不具有直接、 从属的关系； 服务对象往 往不是同一个 。应分别核算销售额和营业 额，分别计算增值税和营业税 ； 如未能分别核算销售额和 营业额，由主管税务务机关核定 其货货物的销销售额额。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案在普遍性的税务处理方法（见前表）基础上，对于特殊 的两个项目，采取
8、特殊的税务处理方法。n纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销 售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货 物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营 业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关 核定其货物的销售额： （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。1.1.4.续1 混合销售行为的特殊税务处理技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案 插1： 混合销售与兼营增值税营业税 应税项目的关系（图例） n 混合销售行为混合销售行为兼营增值税营业税兼营增值税营业税 应税项目应税项目销售自销售自
9、产货物并产货物并 同时提供建同时提供建 筑业劳务。筑业劳务。性质性质- -混合；混合；税务处理税务处理- -兼营。兼营。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案 1.2 增值税的纳税人 1.2.1 基本范围 n 1.在我国境内从事销售或者进口货物，提供应 税劳务的单位和个人都是增值税纳税人。单位包 括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其它单位。 个人指个体工商户和其他个 人。 n2.单位租赁或承包给其它单位和个人经营的，以 承租人或承包人为纳税人。 n3.境外单位或个人在境内销售应税劳务而在境内 未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴 义
10、务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人 。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案 1.2.2一般纳税人和小规模纳税人的划分 1.2.2.1 一般标准：n（1）主营货物生产或提供应税劳务的纳税人， 年应税销售额50万元；n（2）以上范围以外的纳税人，年应税销售额80 万元；n（3）一般纳税人应当向主管税务机关申请资格 认定； n（4）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经 认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案n （5）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人 按小规模纳税人纳
11、税；n （6）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 ，可选择按小规模纳税人纳税。n（7）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确 税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人计算应纳税额。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计 制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。1.2.2.2 纳税人划分的其他情况 ：技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案插2： 一般纳税人与小规模纳税 人的范围（图例） 非生产性 企业生产 性 企业会计健全会计健全年销年销8080万万年销年销5050万万其他个人其他个人非企业性单位非企业性单位不常发生应税行不
12、常发生应税行 为的企业为的企业一般单位一般单位 和和 个体工商户个体工商户小规模纳税人小规模纳税人可以成为一般纳税人可以成为一般纳税人一般纳税人一般纳税人技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案n增值税起征点的适用范围限于个人。（1）销售货物的，为月销售额2000-5000 元；n（2）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；n（3）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。省级财政厅（局）和国税局应在规定的幅度内，根 据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国 家税务总局备案。 1.3 纳税义务发生时点 1.3.1起征点技术创新概念特
13、点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案1.3.2 纳税义务发生时间n1、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或 者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的 ，为开具发票的当天。 2、进口货物，为报关进口的当天。 3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳 税义务发生的当天。技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案n按销售结算方式的不同，具体为： （1）直接收款方式不论货物是否发出，均为收到销售款或 者取得索取销售款凭据的当天；n（2）托收承付和委托银行收款方式发出货物并办妥托收手 续的当天；n（3）赊销和分期收款方式书面合同约定的
14、收款日期的当天 ，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出 的当天；n（4）预收货款方式销售货物货物发出的当天n（但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物， 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天）n（5）委托其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单或 者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为 发出代销货物满180天的当天；n（7）视同销售货物行为（代销除外）货物移送的当天。 1.3.2 纳税义务发生时间（续1）技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案1.4 增值税的税率与征收率 1.4.1 税率 1.4.
15、1.1 基本税率（17%）n1销售或者进口货物（适用低税率和零税率的除外）n2加工、修理修配劳务 技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案1.4.1.2 低税率（13%）n1农业产品（不包括农业生产者销售的自产农业产品 ）；n2部分农业非深加工产品：粮食、食用油、鲜奶等；n3部分农业用品：饲料、化肥、农药、农机、农膜；n4“6气2水1煤”：暖气、冷气、煤气、石油液化气、 天燃气、沼气、自来水、热水、居民用煤炭制品；n5二甲醚；n6部分文化产品：图书、报纸、杂志、音像制品、电 子出版物；n7国务院规定的其他货物。 技术创新概念特点及案例继电保护基础知识加快转变发展方式课件家居门店业绩提升方案 1.4.1.2.续1 对低税率部分商品的解释n农业产品-种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植 物、动物的初级产品（税法有专门目录）。n农业生产者销售的自产农业产品-直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农业产品； n粮食-包括各种原粮以及经过加工的面粉、大米、玉米等成品粮 ；粮食复制品，即以粮食为原料加工的生食品，如切面、馄钝皮 、饺子皮、米粉等，但不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食 品、副
