会计学专业论文-我国商业银行会计信息披露问题研究

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1、 网络教育毕业论文我国商业银行会计信息披露问题研究我国商业银行会计信息披露问题研究学生姓名：刘欣秋指导教师： 胡静波 教授学科专业： 会计学专业研究方向： 会计学学 号： 08095062610001学习中心： 辽宁葫芦岛市兴城奥鹏学习中心24A东北师范大学远程与继续教育学院20102010 年 5 5 月 29 日档案编号：档案编号：注：此页均需学生及指导教师本人填写独独 创创 性性 声声 明明本人对本文有以下声明： 1. 本人所呈交的论文是在指导教师指导下进行的研究工作及取得的研究成果，已按相关要求及时提交论文提纲、初稿，最终形成本文；2. 在撰写过程中主动与导师保持密切联系，及时接受导师

2、的指导；3. 本文符合相关格式要求，除文中特别加以标注的地方外，论文中单篇引用他人已经发表或撰写过的研究成果不超过 800 字；4. 本人本文成稿过程中不存在他人代写、抄袭或和他人论文雷同的现象；论文作者签名： 刘欣秋 日 期： 2010 年 5 月 29 日论文版权使用授权书论文版权使用授权书本论文作者完全了解东北师范大学有关保留、使用论文的规定，即：东北师范大学有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北师范大学可以将论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编论文。论文作者签名： 刘欣秋 指导教师签名：

3、 日 期：2010 年 5 月 29 日 日 期： 年 月 日论文作者信息：工作单位：中国农业银行股份有限公司辽宁省葫芦岛市分行 联系电话： 13998953444 _ 通讯地址：中国农业银行股份有限公司辽宁省葫芦岛市分行龙湾大街 11 号 邮 编：125000 _ 摘 要知识经济的发展，信息社会的进步使对商业银行会计信息披露的质量和 内容要求越来越高。从目前审计部门对商业银行进行审计的结果看，部分银 行存在着由多种原因导致的会计信息失真问题，这不仅扰乱了银行的工作， 而且影响到国家宏观经济管理及经营管理者的正确决策。所以我国商业银行 应尽快提高会计信息披露水平，推动自身发展，有力促进经济增长

4、。规范商 业银行会计信息披露的基本目标是：建立符合国际标准的财务会计制度和信 息披露制度，商业银行要按人民银行有关规定，真实公开地披露有关业务信 息，提高经营透明度。本文从研究我国商业银行会计信息质量现状开始，分析了提高我国商业 银行会计信息质量的必要性，并进一步分析了会计信息质量存在问题的原因。 在此基础上，提出了提高我国商业银行会计信息质量的对策。关键词关键词：商业银行；会计信息；披露目 录前言1一、我国商业银行会计信息披露原则和主要内容1（一）现阶段商业银行会计信息披露的原则1（二）商业银行会计信息披露的主要内容3二、我国商业银行会计信息披露体系的国际比较4（一） 新巴塞尔资本协议对商业

5、银行会计信息披露要求的分 析4（二）与新巴塞尔资本协议相比下我国会计披露制度的缺口5三、我国商业银行会计信息披露质量现状、问题及原因5（一）我国商业银行会计信息披露的相关情况5（二）我国商业银行会计信息披露质量的现有问题7（三）我国商业银行会计信息披露存在问题的原因分析8四、提高我国商业银行会计信息披露质量的对策9（一）加强会计制度建设，完善信息披露规则9（二）加快银行业会计准则的建设进程9（三）加强对信息披露的监督检查，提高公司违规成本9（四）逐步建立商业银行的单一审计制度9（五）完善商业银行公司法人治理结构，提高会计信息透明度10（六）建立和完善银行内部控制制度10（七）正确处理信息强制披

6、露和自愿披露的关系10结 束 语10致 谢11参考文献121前 言信息公开、透明是市场经济的必然要求。因此对于银行业，应采取加强会 计制度特别是银行业会计制度的建设，加强中介机构对商业银行会计信息披露 的评价，健全法规，加强对信息披露的监管，完善商业银行公司法人治理结构 和内部控制制度等措施，以确保商业银行会计信息披露真实可靠。我国银行业 会计信息披露的现状与社会经济、金融发展的现状已显得不太适应，给中央银 行加强金融监管，以及存款人实施自我保护和对银行实行社会监督带来了一定 的困难。因此，研究和建立我国银行业会计信息披露制度已迫在眉睫。 首先，这是社会主义市场经济发展的需要。市场经济要求信息

7、公开透明。 建立社会主义市场经济的正常秩序，迫切需要我们对有关信息的公开透明进行 规范和约束。 “金融是现代经济的核心” ，银行作为经营货币的企业，应在信息 披露的公开透明上有高的要求和高的标准。同时，有效的市场纪律要求可靠而 及时的信息。银行业充分披露会计信息，对于银行业之间实现公平、公正的市 场竞争也是十分必要的。 其次，这是商业银行加强经营管理的需要。管理水平与技术的提高是建立 在充分掌握信息资源的基础上的。会计信息作为重要的信息资源，理所当然应 当成为经营管理者首要掌握的信息。因此，建立会计信息披露制度，可以充分 揭示银行业的经营质量、效率、状况和经营风险，对于银行业改善和加强经营 管

8、理具有重要意义。 再次，这也是中央银行实施和强化金融监管的需要。我国中央银行对金融 机构进行监管的基础信息绝大部分来自于会计信息。会计信息是否全面、真实， 亦即会计信息是否对称，将在很大程度上影响中央银行监管的效率。正如前所 述，建立会计信息披露制度有利于充分揭示银行业的经营状况和经营风险。也 正是在此基础上，中央银行就能够及时、准确地发现各银行的经营风险，预警 系统得以建立，有关管理措施就可以及时到位。可以说，会计信息披露制度为 中央银行提供了一种有效的监管手段。最后，这还是存款人实施自我保护和对银行实行社会监督的需要。存款人 在将自己的资金存入银行时，有权知道银行的经营状况，以此作为判断存

9、款风 险的因素。但在未建立银行业会计信息披露制度的情况下，存款人根本无法了 解其在银行存款的风险大小多年来此状况也使得存款人无此意识，他们往往以 距离远近、窗口服务质量的好坏来选择存款银行。随着存款人风险意识的增强， 则会对银行的经营状况予以充分的关注，以此判断存款的风险性，存款人自我 保护便能得以实现。同时，也可通过此方式对银行实行监督，有助于银行改善 经营管理和经营服务。一、我国商业银行会计信息披露原则和主要内容（一）现阶段商业银行会计信息披露的原则（一）现阶段商业银行会计信息披露的原则 按照我国商业银行法的有关规定，商业银行应当于每一会计年度终了 三个月内，按照人民银行的有关规定，公布其

10、上一年度的经营业绩和审计报告。 至于上市银行，则应执行证监会“公开发行证券公司信息披露编报原则第 2 号1商业银行财务报表附注特别规定” 。从总体上看，迄今为止，除上市银行 外，中国的商业银行并没有进行全面的信息披露的义务。 从国际金融界的角度看，加强信息披露，进一步提高商业银行的透明度已 是大势所趋。2001 年 1 月 16 日，巴塞尔委员会1发布了新资本协议草案第二稿，该协议将于 2001 年底正式发布，初步定于 2005 年正式实施。相对于旧的巴塞 尔协议，新协议除了资本充足率的要求外，更进一步提出了资本充足性的监管 约束和市场约束两项内容。巴塞尔委员会认为，市场具有迫使银行有效而合理

11、 地分配资金和控制风险的作用，市场奖惩机制可以迫使银行保持充足的资本水 平。但是，有效的市场约束对银行信息披露制度提出了更高的要求，只有信息 准确、全面、及时，市场参与者才能准确判断银行抵御风险的能力。为此，新 的巴塞尔协议要求，银行在一年内至少披露一次财务状况、重大业务活动及风 险度、风险管理状况，具体指标主要包括资本结构、风险敞口、资本充足比率、 对资本的内部评价机制以及风险管理战略等。 但是，从另一个角度看，商业银行的信息披露制度又受到商业银行自身的 治理结构、经营水平等的制约，同时，商业银行信息披露的内容与程度还要与 一国的市场化程度相适应。目前，我国正处于向市场经济转轨的阶段，而由于

12、 历史原因，中国的商业银行距离真正意义上的商业银行仍有差距，因此，在规 范商业银行信息披露的同时，必须考虑这种信息披露对其国际金融活动能力的 影响。 综上所述，在现阶段，应逐步的、分阶段的推进商业银行会计信息披露， 并注意把握以下原则： 1对上市银行与非上市银行应制定不同的披露标准。对上市银行，其信息 披露将以证监会“公开发行证券公司信息披露编报原则第 2 号商业银行 财务报表附注特别规定”为基础，而对于非上市银行，则应针对其特点和监管 要求另行制定相应的报表附注规定。 2应先制定有关资产质量、或有事项与衍生金融产品等方面信息披露的标 准，后制定有关风险控制方面信息披露的标准。 在现阶段，会计信息的表外披露应更多着眼于以下两方面的情况：一方面， 商业银行会计信息的使用者需要的是能够从多个角度反映商业银行财务状况或 经营成果的信息，而表内的信息只能从一个角度满足这种需要。例如，对贷款 信息，表内如选择从期限结构的角度对其进行披露，则贷款质量、行业分布等 信息将不宜再在表内披露，否则