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1、会计凭证的填制和审核主讲梁立 2008.02一、凭证使用的基本规则l会计凭证的填制应严格划分银行和客户的 行为界限，应由客户填写的银行工作人员 不得代办。l发生一笔现金收入或现金付出业务，只填 制一张现金收入或现金付出传票；l发生一笔转账业务，要分别填制转账借方 传票和转账贷方传票，并且业务发生涉及 多少个账户，就填多少张转账传票。二、填写票据和结算凭证的基本规定l标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清 晰、不错漏、不潦草，防止涂改。 l1、汉字要书写端正，不得使用未经公布的简化字 。l 2、大写金额一律用正楷或行书填写（也可使用 繁体字），大写金额到“元”为止的，在“元”之后应 写“整”
2、或“正”字，在“角”之后可以不写“整”或“正”字 ，大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”或“正”字 。l3、大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额 数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大 写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填写“人民 币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印 固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分 ”字样。l 4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写金额 应按汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要 求进行书写。阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金 额要写“零”字。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时， 中间可以只写一个“零”字；小写金额万位
3、或元位是 “0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也 是“0”，但千位、角位不是“0”时，大写金额中可以 只写一个“零”字，也可以不写“零”字； 小写数字角 位是“0”，而分位不是“0”时，大写金额“元”后面应写 “零”字。l5、阿拉伯金额数字前面，均应填写人民币符号 ，小写金额应认真填写，不得连写，以免分辨 不清。l6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止 变造票据的出票日期，在填写“月、日”时，月 为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾 和叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖 的，应在其前加“壹”。l7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受 理。大写日期未按要求规范填写的
4、，银行可予 受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担 。l8、除套写凭证可以使用圆珠笔填写外，其他会 计凭证必须使用碳素墨水填写。现金支票的填制单位提取现金时使用1、出票日期l必须大写，使用小写的，不予受理；l大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 l举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 出票日期的要求：l 壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可 不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月 、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾 月)。 l壹日至玖日前零字必写，拾
5、日至拾玖日必须写成 壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如 零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写 成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写 成叁拾日及叁拾壹日。2、收款人l现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背 面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章 ，经办的出纳人员须填写本人姓名、个人身份证号码 和发证机关的名称，之后收款人可凭现金支票直接到 开户银行提取现金。l现金支票收款人也可写为收款人个人姓名，此时现金 支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身 份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字 领款。 3、 付款行名称、出票人帐号l在支票右上角，即
6、为本单位开户银行名称及银 行帐号，例如：工行深圳分行深南路支行，账 号：1202027409900088888 l右上角的号码为支票号码，实务中此号码为唯 一的，没有重复的，我们的模拟凭证没有印制4、人民币大写金额l要规范，并保持一致，同时必须在该帐户余额 之内，不得签发空头支票；同时要满足每日现 金支取限制的有关规定；l数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆 、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 注意：“万”字不带单人旁。 举例：（1）289,546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 （2）7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写. （
7、3）532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” （4）425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 （5）325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。 5、人民币小写金额l最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数 字填写要求完整清楚。阿拉伯数字的标准写法（1） 每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使 人一目了然，不能连笔书写。（2）书写排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，(数字 与底线通常成60度的倾斜)。（3）书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格 内数字占1/2或23的位置，要为更正数字留有余地。
8、（4）会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先 左后右，防止写倒笔字。（5）同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也 不可预留间隔(以不能增加数字为好)。阿拉伯数字的标准写法（6）除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加 数字的笔划。（7）“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向 左下方（过底线）长出1/4。（8）对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地 按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。例如 ：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可 防止改写为“4”、“6”、“7”、“9”；书写“6”时要顶满格子，下 圆要
9、明显，以防止改写为“8”；“7”、“9”两字的落笔可延伸 到底线下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。6、 用途l用途根据业务需要填写；l现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差 旅费”、“工资”、“劳务费”等。 7、 盖章： l左下角出票人签章必须与预留印鉴相符，包括章的数 量和章面都要一致；l支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为 红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废 ，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收 款人”。 l银行办完业务需加盖现金付讫章、经办员个人名章。8、 常识 （1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。 （2）受票人如果发现支
10、票填写不全，可以补记，但不能涂改。 （3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。 （4）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就 是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素 填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失。） （5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉 ，重新再盖一次。 背书注意收款人名称和背书章的名称要一致 容易出现的错误 日期填写错误 收款单位与背书单位印鉴不符如盖章不清楚只能重新填写，支票的章不能模糊。票样：练习：2007年11月27日l1、模拟银行0603支行的万佳百货来行，要求 转帐购买现金支票一本，金额25元，并提交
11、一 张现金支票，支取备用金3000元。l2、0603支行野稻田广告公司开出现金支票一 张支取当月奖金18020元。l3、0603支行金威啤酒厂开出现金支票支取备 用金现金252380.50元。l需要的资料：空白凭证购买单、现金支票、发出支票登记簿 、表外付出传票现金支票的审核银行受理现金支票l确定支票出票人是否在我行开户；l出票人的印鉴与银行预留印鉴是否相符，方式就 是通过电脑验印，或者是手工核对；l大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收 款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付 款期限，支票是否透支；值得注意的是大写金额 到元须以整封尾，角、分则不需要。l如果有背书，则背书人签章是否相
12、符；l柜员在审核无误后记帐并给付现金。 现金缴款单 的填写单位缴存现金时使用 l1、日期为交款当天，并且要小写；l2、交款单位：本行客户全称开户银行：本行名称帐号：交款单位在本行开立的帐号款项来源：经费、营业收入等；l3、人民币大小写金额要规范，并保持一致。 下面的券别可填也可不填；l4、盖章：银行收完现金，在第一联右下角加盖现金收讫章 退回缴款单位，第二联加盖现金收讫章做贷方凭证；同时两联都应加盖经办柜员的个人名章。票样：羊练习：接上l4、天天渔港交存当天营业收入120076.30元。l5、万佳百货交存营业收入现金32000元。l6、金威啤酒厂现金缴存当天销货收入63219.83 元。l需要的资料：现金缴款单
