四川建筑业造价营改增培训

《四川建筑业造价营改增培训》由会员分享，可在线阅读，更多相关《四川建筑业造价营改增培训（165页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1建筑业建筑业营改营改增增及及工程工程计价计价依据调整依据调整政策解读与操作实务政策解读与操作实务陶陶 学学 明明 教授教授 中国建设工程造价管理协会专家委员会教委会中国建设工程造价管理协会专家委员会教委会 副主任副主任四川省造价工程师协会学术委员会四川省造价工程师协会学术委员会 主任主任四川省土木建筑学会建筑经济专委会四川省土木建筑学会建筑经济专委会 副主任副主任中国建筑学会建筑经济分会中国建筑学会建筑经济分会 理事理事西华大学工程造价研究所西华大学工程造价研究所 所长所长2主主 要要 内内 容容一、建筑业营改增的背景1二、增值税计税方法2实务实务三、建筑业营改增主要政策文件解读3四、建筑业

2、营改增后工程造价的构成4五五、四川省工程计价依据调整办法解读5六六、增值税下基于13规范15定额工程造价全过程管理6一一、建筑业营改增的、建筑业营改增的背景背景31 1、建筑业营改增背景、建筑业营改增背景 2011年11月16日，经国务院批准，财政部、国家税务总局 印发了营业税改征增值税试点方案(财税2011110 号)，规定在交通运输业、部分现代服务业等生产服务 业开展试点，逐步推广至其他行业。建筑业也纳入了营改 增方案试点行业范围。 2016年3月23日，财政部 国家税务总局正式发布关于 全面推开营业税改征增值税试点的通知（ 财税2016 36号），“经国务院批准，自2016年5月1日起，

3、在全国 范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点 ，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税 纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税” 。 同时，营业税也正式取消。 4我国早在1979年就引入了增值税。1994年增值税和营业税成为了我国最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。建筑业长期以来一直采用营业税的计税与征收方法，建筑产品计价规则规范，影响因素明确，各参与主体熟悉。营改增后工程计价规则计价依据必然发生变化。工程造价行业如何主动应对其对工程计价规则计价依据产生的变化，是工程造价行业必须面对的问题。5（1）避免重复征税减轻企业负担改变营业税的“道道征收、全额征税”

4、模式，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。减少重复征税。（2）服务业和制造业税制统一完善和打通二三产业增值税抵扣链条，促进社会分工协作，使我国财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。（3）有效避免偷税漏税增值税形成的“环环征收，层层抵扣”链条，可以形成上下游产业之间的相互监督与督促，有效避免偷税漏税。 2 2、建筑业营改增的目的、建筑业营改增的目的6（4）促进建筑业规范健康发展促使人工、材料、机械等成本发票的规范化、合法化。理顺总 包与分包之间的税务关系，有利于净化建筑市场环境，营造公 平公正的竞争氛围，让建筑业成为一个阳光产业。（5）有利于建筑业上下游产业融合促使行业

5、规范和健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，使得 建筑业形成一个完整抵扣链条，促使上下游产业的融合。增值 税的实施使建筑业的所有参与主体都形成了一种利益制约关系 ，有利于整个行业的规范和健康发展。（6）提高企业管理水平，实现转型升级“以包代管”的弊端弱化了企业的管理能力，制约着企业在做 强的前提下做大。增值税后，迫使企业从粗放型的经营方式向 管理出效益的方式转变。 73 3、建筑业营改增的意义、建筑业营改增的意义国家层面积极推进营改增：u这项改革不只是简单的税制转换；u更重要的是有利于消除重复征税u减轻企业负担u促进工业转型、服务业发展和商业模式创新李李克克强强 关于深化经济体制改革的若干问题关

6、于深化经济体制改革的若干问题u全面推开营改增试点是当前推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重要内容，是实施积极财政政策的重大减税措施，政策性强、涉及面广，时间紧、任务重。国务院国务院 关于做好全面推开营改增试点工作的通知关于做好全面推开营改增试点工作的通知 8（1）建筑业营改增有利于消除重复征税，减少工程建设成本。（2）促使建筑业企业由粗放型管理向精细化管理转变。 （3）有利于推进建筑产业现代化，促进建筑业转型升级。（钢结构和装配式建筑）。（4）有利于维护建筑市场正常的竞争秩序。营业税改征增值税后，完善了建筑业产业链上的发票管理，促使 人工、材料、机械等成本发票的规范化、合法化，理顺了总包与

7、 分包之间的税务关系，对联营挂靠、合作经营、非法转包、随意 肢解工程等建筑行业不正当竞争行为有一定的制约作用，有利于 净化建筑市场环境，营造公平公正的竞争氛围，推动建筑行业持 续健康发展。94 4、营改增后工程计价面临的问题、营改增后工程计价面临的问题 建筑业营改增后工程如何计价？ 工程造价的税金如何计算？ 15定额如何变化？ 招标控制价如何编制及审核？ 投标报价如何编制及审核？ 竣工结算价如何编制及审核？ 工程造价全过程管控如何运作？10这是每一个工程造价技术人员必须面对的问题。对工程问题娴熟自如的造价人员，遇到又要缴税又要抵扣税的增值税问题，能否短期内掌握如何正确的计算工程价款，合理的处理

8、工程变更现场签证等造价管理中的增值税问题，对每一位造价人员都是必须面临的问题。11二、二、增值税计税增值税计税方法方法121 1、营业税与增值税、营业税与增值税特点比较特点比较增值税纳税方式更加合理营业税制下“道道征收，全额征税”存在重复征税的问题增值税税制下“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理营业税增值税132 2、建筑业征收营业税现状建筑业征收营业税现状营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税从属性划分属于价内税，计税方法简便，应纳税额以营业额乘以相应税率计算，营业额中包括应纳税额，为含税金额，应纳税额为“定值”，

9、与营业额直接相关。应纳税额计算公式为：应应纳税额纳税额= =营业额营业额税率税率14建筑业的营业税是由应纳税营业额乘以税率（3%），附 加税包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附 加，由应纳营业税额乘以对应税率得到。实用中为了计 算简便，将这几种税一并计算而得到不同档的综合税率 ：工程在市区时为： 3.48%；工程在县城、镇时为： 3.41%；工程不在城市、县城、镇时为： 3.28%。税金直接用不含营业税的税前造价乘以综合税率。u营业税的“收支平衡”问题。u营业税的重复计税问题。153 3、增值税简介增值税简介增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人

10、，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税从属性划分属于价外税价外税，即销售价款中不包含的税。增值税的计税原理是基于商品或服务的增值而征收的一种税，所以称之为“增值税”。164 4、我国增值税的计税方法我国增值税的计税方法 按照财政部、国家税务总局（财税201636号）文 营业税改征增值税试点实施办法规定，“增值税的计 税方法，包括一般计税方法和简易计税方法”“一般纳 税人发生应税行为适用一般计税方法计税”“小规模纳 税人发生应税行为适用简易计税方法计税”。适用一般纳税人 一般计税方法适用小规模纳税人 简易计税方法17（1）增值税纳税人

11、分类年应税销售额500万元一般纳税人；年应税销售额500万元小规模纳税 人。（2）一般计税方法 一般计税方法在计算应纳增值税税额的时候，先分别计 算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进 项税额后的余额为实际应纳税额。当期销项税额小于当 期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续 抵扣。18应纳税额计算公式：应应纳税额纳税额= =当期销项税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额 当期进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务 和应税服务，支付或者负担的增值税额。当期销项税额 ，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计 算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额销项税额

12、= =销售额销售额税率税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销 售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算当 期销售额：销售额（除税销售额）含税销售额销售额（除税销售额）含税销售额（1+1+税率）税率） 则：则： 销项税额含税销售额销项税额含税销售额（1+1+税率）税率）税率税率除税销售额除税销售额税率税率19财政部 国家税务总局（财税201636号）文营 业税改征增值税试点实施办法规定，下列进项税额准 予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票增值税专用发票（含税控机动车 销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得。（三）购进农产品。（四）从境外单位

13、或者个人购进。20增值税专用发票示意：21（3）简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征 收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计 算公式：应纳税额应纳税额= =销售额销售额征收率征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用 销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算 销售额： 销售额（除税销售额）含税销售额销售额（除税销售额）含税销售额（1 1征收率）征收率）应纳税额应纳税额= =含税销售额含税销售额（1 1征收率）征收率）征收征收率率 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的 除外。22三、三、建筑业营改增主要政策文件解读建筑业营改

14、增主要政策文件解读231 1、建办标、建办标2016420164号文号文住房城乡建设部办公厅关 于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的 通知 规定： 一、为保证营改增后工程计价依据的顺利调整，各地 区、各部门应重新确定税金的计算方法，做好工程计价 定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。 二、按照前期研究和测试的成果，工程造价可按以下公 式计算： 工程工程造价造价= =税前工程造价税前工程造价（1+11%1+11%） 其中：11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为 人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润 和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项 税额的价格计算，

15、相应计价依据按上述方法调整。242 2、财税财税201620163636号号文文财政部、国家税务总局关于 全面推开营业税改征增值税试点的通知（2016年3月23日 ） （1）经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全 面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、 房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入 试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 （2）四个附件附件1.营业税改征增值税试点实施办法 附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 25第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承 租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠 人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法 律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税 人。第一条 在中华人民共和国境内