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1、1浅析我国中小企业财务管理缺陷及浅析我国中小企业财务管理缺陷及解决对策解决对策导入语：2008 年 12 月，国家发展和改革委员会发布的中小企业成长工程工作报告中指出，我国目前中小企业有 4240 多万户，占全国企业的 99.6%，中小企业销售额占所有企业销售总额的 58.9%，最终产品和服务价值占国家 GDP 的 58%左右，税收占 48%左右，专利占全国专利的 66%，新产品占全部新产品的 82%，解决就业人数占城镇净增就业人口的 75%。可见，中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于小规模的产出、较低的资本和技术构成以及传统体制和外部宏观经济等
2、对中小企业的影响，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况， 导致其在应对激烈的市场竞争面临着巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策， 以促进中小企业的改革与发展， 是当前会计界需要思考和解决的问题。一、中小企业财务管理的现状 我们知道，企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。近几年，我国中小企业得到了较快发展。但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理
3、的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时，企业管理者的管理能力和管理素质低下，据中国社科院研究院和全国工商联联合调查显示：私营企业财务管理水平低下，有 40%的业主甚至看不懂财务报表。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到的阻碍中小企业的财务管理的问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大。金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化等。 另外，
4、我国一些中小企业的财务制度不健全，会计机构及岗位设置混乱，会计人2员无证上岗；企业账目混乱，财产不实、数据失真等等现象屡见不鲜。这些问题的危害在企业创业初期尚不明显，一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。二、中小企业财务管理中遇到的问题 由于我国中小企业数量众多、分布广泛、特点各异，所以，其财务管理中存在的问题也是多种多样的，这里“存在的问题” ，仅指中小企业普遍存在的问题。 (一)融资困难，造成中小企业资金严重不足中小企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，相比之下在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金
5、来源，但由于我国证券市场相对不够发达，上市门槛高，中小企业信用等级普遍较低，资信度相对较差，导致只有极少数的中小企业在资本市场能融资且银行对其授信额度受到较大控制。再加上近年来银行从自身利益出发通常不愿开展中小企业信贷业务和中小企业缺乏能够参与的直接金融，导致我国中小民营企业融资难度大大高于大型企业或外资企业所面临融资难、担保难的现状。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是筹资渠道窄、资金不足一直是我国中小企业发展的严重阻碍。生产规模小，难以形成规模效益；管理落后，经营风险大，短期行为较普遍；还贷诚信低，贷款风险大。这些原因直接影响了企业融资。其原因主要表现在以下几个方面
6、:一是负债过多,融资成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。二是国家没有专设中小企业管理扶持机构，使之长期处于不利地位。三是大多数中小企业是非国有企业。有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。四是中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。五是中小企业自身的原因生产规模小，不能形成规模效益，管理落后，经营风险大，短期行为较为普遍还贷诚信不足贷款风险大。（二） 投资能力较弱，对项目投资缺乏科学论证一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，
7、也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所3以它们将重点放在收回投资方面，而忽视了自身规模的扩大。三是投资盲目性，投资方向难以把握。四是专业化程度偏低，缺乏健全的法律法规五是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好。（三）日常管理不严，造成企业资产管理混乱，财务控制薄弱 一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转,未达到资金的充分利用；有些企业的资金使用缺
8、少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的几倍,造成资金呆滞,周转失灵,大大限制了资金的利用效率。四是固定资产管理混乱。购置的固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧；报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。 （四）管理模式僵化，管理观念陈旧 一方面，中小企业典型的管理模式是所
9、有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。仅凭借经验和感觉进行管理，使决策大都没有经过科学而严格的论证，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。 对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱主要表现在以下几点： （1） 对现金管理不严，造成现金闲置或不足。 （2） 应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。 （3） 存货控制薄弱，造成资金呆滞。 （4）只关注现金流，缺乏大局观念。 缺乏有效的内部控制 （5）内部控制制度不健全。 （6）缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。 （7）内控
10、制度行为主体素质较低。 （五） 财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难4有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。三、财务管理缺陷的原因分析（一）股权结构与经营模式的影响中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影
11、响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。（二）企业管理者的素质和管理能力的影响现有的中小企业大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。（三）组织结构和人力资源的影响1、企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。 2、工作流程不规范，制度不健全。致使财务审批
12、随意性大，越权行事现象严重，造 成财务管理混乱。 3、财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比 较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。四、解决中小企业财务管理问题的对策（一） 扩宽中小企业融资渠，增强融资能力1、政府要加强对中小企业的扶持力度政府要认清向中小企业提供资金的重要性，采取措施来解决中小企业融资难的问题。根据中小企业信贷需求规模小、频率高、时间急、风险高的特点，制定特定的信贷机制。银监会在 2006 年 7 月颁布了银行小企业信贷指导意见，提到了银行要建设六项机制。对于此，银行要积极响应银监会的政策，完善各项机制，为中小企业信贷提供良好的环境。
13、 2、大力发展中小企业金融机构5银行金融机构应加大对中小企业的信贷支持，适当放宽贷款期限。除了各大商业银行自行设立贷款的信贷部门，还应该大力发展与中小企业相适应的中小融资机构，鼓励和支持股份制银行、城乡合作金融机构，并尽量消除地区差异，提高中小企业的贷款比例，支持符合国家政策的中小企业的发展，从而有利于不断积累为中小企业服务的经验，提高中小企业融资的质量，促进金融业和中小企业的共同健康发展。3、尽快建立健全中小企业担保体系政府直接对商业银行提供中小企业贷款风险补贴。可依据特定条件向社会公开招收协作商业银行，授予每家协作银行一定的额度，协作银行根据政府的条件选择中小企业贷款，贷款成功，利息全部归
14、银行，贷款失败，银行则承担一定比例的损失。4、大胆尝试股权和债券融资为保证我国证券市场的健康发展，国家应该尽快完善我国证券市场体系，为中小企业直接融资提供可能。创业板的推出是我国中小企业融资发展的一个大胆尝试，各中小企业应该抓住机会，积极准备，争取通过在资本市场上获得更多资金来加快企业发展，提高技术创新。债券融资与股权融资相比具有风险小的优点，这对于实力较弱的小企业来说是其融资的有利方式。可转换债券更是一种集股票和债券优点于一身的融资工具，国家可以采取相应措施来鼓励和支持其发展。 5、强化中小企业内部管理，提高中小企业自身竞争力积极规范地推进中小企业改革。要立足现有基础，通过发展与大专院校、科
15、研机构的科技联营、合作，引进专利和先进技术等途径，积极向信息产业、新型材料、生物工程等高新技术产业的方向发展，逐步淘汰落后设备和落后工艺，提高企业在市场中的竞争力和知名度。强化内部管理，引进科学的管理手段。运用科学的管理方法，实现对企业运作的全程化动态管理，确保生产经营的正常运行。要规范企业财务制度，提高财务管理水平，充分利用现有的金融工具，提高资金使用效率。（二） 中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险1、应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。目前应特别注意人力
16、资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。 63、应规范项目投资程序应规范项目投资程序当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。4、制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。5、应为中小企业参与债券市场提供机会。银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机会。 中小企业促进法对此作出了有关规定。比
