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1、2017注册会计师 税法 第一轮 读书P1 P32017注册会计师税法第一轮 读书P1一一P3第一章 税法总论Jincnateuscom一、税收与现代国家治理税收是政府为了满足社会公共和需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式引把握税法的概念必须在深入理解税收内涵的基础上进行。理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握。收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配国家通过征税,将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。 国家与纳
2、税人之间形成的这种分配关系与社会再生产中的一般耸配关系不同。分配问题涉及两个基本问题; 一是分配的主体; 二是分配的依据: 屠收分本是以国家为主体进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体进行的分本$ 税收分配是国家任借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要过进行的共生:Ps FFPSFET AP和是政治必进行分本 必轴时X革ES。也是我国税必理认以来的主流汰识。正如马克思指出的“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任西。因格斯在家庭、私有制和国家起源 中也指出;“为了维持这种公共权力，就光要公民缴纳器用一捐税*。关于国家征税的依据即国家为什么可以对公民征税这个问题，从税收思想
3、中来看有多种观点，如公需说、保险说、交换说、社会政策说等 随着市声经济的发展; 我国税收理论界也有-些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间系，即国家依据符合宪法的税收法律对公民和法人行使一种请求权、体现的关系即为关 箱法大某些财产或收入的债权 让人工法人缴纳税收即偿还了债务以后即拥有了虱玫一种价格，公民和法人与政府抽有向纳税人提供高质有效的公才的估共产品的同时，也依法负有纳税的义务在国家和纳税人之间的对等和平等三定的公共支出。公共产品提供的特殊性决定企业采取自愿出价的方式，而只能采用由国家人 征税的目的是满足提供社同时)国家征税也要受到卖关于全面深化改革若干重大问题的决定)“国家治理体系和
4、治理能力的现代化”代市场体系”的制度建设要求，进而又联会公平局实现国家长治久尽管文件中对税收的表述涉要支柱”时无帮也将税收在本下南收大阶段 征税由作为财政收入的这晶需要提供财力 来越高，需要税收在其中发挥更大的作用。税收已经不仅仅政治领域s 社会领域的大问题。税收在现代国家治理中的作用经济和政治、文化因素的渗透，一国政治体制、经济实际上的竞争能力，也决定了一国政府受民众欢迎的程而为提供更好的公共产品，为更大程度地满足民众对美可 人 为作支持，这种支持在现代国家主要通过税收来解决旺真正的 而和重要支梓吧 股有科学的税收制度，种基础性和支柱性作用。求;, 各收应以不影响市场主体的正常经营决策为前提
5、，尽量保持“中性。当然，要通过税收的再分配功能， 纠正国民收入初次分配中的不平衡，才能有助于实现分配的公平化也是税收的重要社会功能。本 税收是促进依法治国、促进法治社会建立、促进社会和谐的重要载体。雪今一个国家中政府和公民或法人的最基本的关系是税收法律关系。政府根据税法征短 公民和法人依照税法纳税，由此形成的税收法律关系是政府和公民的最基本关系之一。因为税收涉及了公民的基本利益，征税直接影响了公民和法人可直接支配的收入，税收的使用了通过预算进行的财政支出也直接影响到公民和法人的公共需要的满足。在现代国家治理中税收的开征,征收过程和税款的使用过程无二不直接受到公民和法人的强烈关注， 因此税收也直
6、接影响到一国法治的进程。如果在税收征纳和税款使用过程中最大限度的公开、透明已高效，则税收会成为推进社会和谐的重要载体，否则将会成为影响社会稳定的直接 国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。际贸易领域纷争不断，各国除了通过正常的国际贸易争端解决机制外还运用了内 下由 0 通过税收协定的签订也是促进国际交匡关更 主神三、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之问在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法体现为法律这二规范形式，是税收制度的核心内容。一国税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应更守的行为规范的总和。其内容主要包括各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。首先，从法律性质上看，税法属于义务性法站 税法属于义务竹法规，并不是指税法没有规定纳税人的权机 处于从属地位。税法属义务性法强制性， 不仅有国Ta 加对于-切消之间达成默各变动ee 它是由一系列单行税收法律法 本原则、征纳双方的权利和尺务、税收
