如何看懂财务报表及财务报表分析

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1、2008.3.21/28如何看懂財務報表 及財務報表分析誠正會計師事務所 1大綱第一篇 認識財務報表 第二篇 如何看懂損益表 第三篇 如何看懂資產負債表 第四篇 如何看懂現金流量表 第五篇 如何看懂股東權益變動表 第六篇 如何看懂會計師查核報告 第七篇 總結 Q & A誠正會計師事務所 2壹、前言誠正會計師事務所 3前言動機? 方法? 結果?會計對你來說是什麼? 為什麼來上這堂課? 如何持續增加會計方面的常識? 希望達到什麼結果?誠正會計師事務所 4第一篇 認識財務報表誠正會計師事務所 5第一篇 認識財務報表壹、哪些人需要看懂財務報表 貳、財務報表如何產生 參、企業營運與財務資訊 肆、認識會計

2、及財務報表 伍、財務報告(表)包括那些內容 陸、哪裡可以獲得財務報表誠正會計師事務所 6壹、哪些人需要看懂財務報表企業之經營者投資者債權人專業經理人員工供應商其他第一篇第一篇認識財務報表認識財務報表誠正會計師事務所 72.按發生時間順 序記流水帳1.發生經濟活動3.按交易性質過帳 入相關會計科目4.彙總各會計科 目餘額5.編制各種目的 之財務報表日記簿總分類帳試算表財務報表原始憑證取得交給 會計第一篇第一篇認識財務報表認識財務報表貳、貳、財務報表如何產生誠正會計師事務所 8整體環境經營理念企業體質行 銷人 事研究發展財 務資產負債表現金流量表股東權益變動表損 益 表盈餘分配表企 業 活 動 財

3、 務 報 表經營決策 回 饋分 析生 產第一篇第一篇認識財務報表認識財務報表叁叁. .企業營運與財務資訊企業營運與財務資訊( (一一) )關聯圖關聯圖誠正會計師事務所9(二)錢從那裡來、用至何處資金來源資金運用 股東投資經營活動產生外部融資處分資產經營活動需求償還負債資本支出繳納稅負盈餘分派企業現金流量管理第一篇第一篇認識財務報表認識財務報表誠正會計師事務所10第一篇第一篇認識財務報表認識財務報表肆、認識會計及財務報表 會計方程式會計恆等式 借貸平衡 資 產 = 負 債 + 股 東 權 益我們手中擁有的資產 = 借來的 + 自己擁有的誠正會計師事務所 11(一)會計方程式1.有借必有貸，借貸必

4、相等借 方貸 方資 產 負 債成 本 股東權益費 用 收 入損 失2.資產 = 負債 + 股東權益3.收入 成本 費用 損失 稅 = 所得4.期末算總帳，虛帳轉實帳。(1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失(2)實帳戶：資產、負債、股東權益第一篇第一篇認識財務報表認識財務報表誠正會計師事務所 12(二)會計基本假設及原則1.基本假設(1)企業個體(2)繼續經營(3)貨幣評價(4)會計期間2.會計原則(1)歷史成本(2)收益實現(3)成本配合(4)重要穩健第一篇第一篇認識財務報表認識財務報表誠正會計師事務所 13伍、財務報告(表)包括那些內容(一)會計師查核意見書 (二)資產負債表 (三)損益表 (

5、四)股東權益變動表 (五)現金流量表 (六)附註及附表 (七)重要會計科目明細表 (八)其他揭露事項財務報告財務報表第一篇第一篇認識財務報表認識財務報表誠正會計師事務所 14財務報表附註及附表之內容定義：用以補充說明主要財務報表之內容以有助於使用者之瞭解及財務報表之允當表達。 公司沿革及業務 重要會計政策之彙總說明 會計原則變動之理由及其影響 重要會計科目之說明 關係人交易 質抵押資產(債權人對於特定資產之權利) 重大承諾事項及或有負債 重大之災害損失 重大之期後事項 其他避免使用者誤解，或有助於財物報表之允當表達，所 必須說明之事項誠正會計師事務所 15第一篇 認識財務報表陸、哪裡可以獲得財

6、務報表?一.網路(公開資訊觀測站 http:/.tw) 二.證券基金會圖書館 三.上市櫃公司投資人關係部門 四.公司負責人或會計經理 五.報章雜誌誠正會計師事務所 16第二篇 如何看懂損益表誠正會計師事務所 17第二篇第二篇如何如何看懂損益表看懂損益表定義：表現企業經營成果的財務報表，稱為損益表 。誠正會計師事務所 18誠正會計師事務所 19第二篇 如何看懂損益表一.損益表的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及損益表 結算損益期間。 (二)內容：由各損益項目組成，依序表達 公司的營業內淨利、營業外淨利及每股 盈餘。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負 責人、經理人及主辦會計簽章

7、。誠正會計師事務所 20第二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容(11個項目所組成) (一)銷貨收入銷貨收入總額 - 銷貨退回及折讓 銷貨收入淨額PS1.營收高低 PS2.營收成長誠正會計師事務所 21第二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容(11個項目所組成) (二)銷貨成本 1.直接原料：基板、MO SOURCE 2.直接人工：生產線上人員薪資、加班費及年終獎金 3.製造費用：水電費、折舊、修繕費等PS1.成本要素佔總成本比重(如:折舊:產能利用率與銷貨 成本間的關係) PS2.銷貨成本越低表示公司成本控制能力越好誠正會計師事務所 22第二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容 (三)銷貨毛利 1

8、.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本銷貨毛利2.銷貨毛利率= 銷貨收入淨額 PS1.毛利率是本業獲利能力的第一個指標 PS2.毛利越高表示公司越有能力投資在銷管費用及研發費用誠正會計師事務所 23第二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容 (四)營業費用 1.銷售費用 2.管理費用 3.研究發展費用PS1.研發發展費用是公司競爭力的指標 PS2.研發發展費用可申請投資抵減誠正會計師事務所 24第二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容 (五)營業損益 營業利益(損失)=銷貨毛利-營業費用 PS.營業損益觀察本業的賺錢能力 1.與銷貨毛利的比較 2.與稅後淨利的比較(本業與業外之關係)誠正會計師事務所 25第

9、二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容 (六)營業外收入 1.利息收入 2.處分固定資產利益 3.權益法認列之投資收益淨額(轉投資收入的 多寡?) 4.其他收入誠正會計師事務所 26第二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容 (七)營業外費用 1.按權益法認列之投資淨損(業外收資損失太 高) 2.利息費用(利息負擔太沉重嗎?與淨利比較?) 3.處分固定資產損失 4.存貨跌價或報廢損失 5.災害損失 6.其他損失誠正會計師事務所 27第二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容 (八)稅前損益 營業利益 + 營業外收入 -營業外費用稅前淨利(損)誠正會計師事務所 28第二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容

10、(九)所得稅費用 1.所得稅費用 2.所得稅利益 (十)本期損益 稅前損益- 所得稅費用(利益) 本期損益 PS1.營業淨利率:本期損益/銷貨收入誠正會計師事務所 29第二篇 如何看懂損益表二.損益表的內容 (十一)每股盈餘 本期淨利(虧損) 每股盈餘(虧損) =發行股數PS.每股盈餘與股價的關係?誠正會計師事務所 30第三篇 如何看懂資產負債表誠正會計師事務所 31第三篇 如何看懂資產負債表定義：表達企業在某一特定日期的財務狀況，亦即企業在該日所擁有的資產，以及所運用資金來源-負債及股東權益。誠正會計師事務所 32誠正會計師事務所 33第三篇 如何看懂資產負債表一.資產負債表的基本概念及架構

11、 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及資產負債表的日期。 (二)資產：資產是公司可以使用的經濟資源，資產依其 性質為區分為流動資產、長期資產、 固定資產及其他 資產。 (三)負債：以負債到期償還日做分類，區分為流動負債 及長期負債。 (四)股東權益：又稱為淨值，其金額為股東原始投資加 上累計盈餘，也等於資產扣除負債後的金額。 (五)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人 及主辦會計簽章。誠正會計師事務所 34第三篇 如何看懂資產負債表二.會計恆等式資產 = 負債 + 股東權益所有的錢 = 借來的錢 + 自己的錢誠正會計師事務所 35第三篇 如何看懂資產負債表三.資產 (一)流動資產 1.現金

12、及約當現金 2.短期投資 3.應收帳款及票據(備抵壞帳) 4.應收關係人款項 4.其他金融資產 5.存貨淨額 6.其他流動資產誠正會計師事務所 36第三篇 如何看懂資產負債表三.資產 (二)長期投資1.持有股權20%以下：採成本法評價 2.持有股權20%50% ：採權益法評價 3.持有股權超過50% ：需編製合併報表 投資過多?誠正會計師事務所 37第三篇 如何看懂資產負債表三.資產 (三)固定資產 1.土地 2.建築物 3.機器設備 4.辦公設備 5.累計折舊 6.預付設備款及未完工程誠正會計師事務所 38第三篇 如何看懂資產負債表三.資產 (四)其他資產 1.存出保證金 2.遞延費用 3.

13、催收款 4.遞延所得稅資產-非流動誠正會計師事務所 39第三篇 如何看懂資產負債表四.負債 (一)流動負債 1.應付帳款及票據 2.應付關係人款項 3.銀行借款 5.應付費用 6.其他流動負債誠正會計師事務所 40第三篇 如何看懂資產負債表四.負債 (二)其他負債 1.應付公司債 2.應計退休金負債 3.長期借款誠正會計師事務所 41第三篇 如何看懂資產負債表五.股東權益 (一)股本 1.特別股股本 2.普通股股本 (二)資本公積 1.資本公積-股票發行溢價 (三)保留盈餘 1.法定盈餘公積 2.累積盈虧誠正會計師事務所 42第四篇 如何看懂現金流量表誠正會計師事務所 43定義：了解企業特定期

14、間的營業、投資及融資等財務活動的現金流入與現金支出。第四篇 如何看懂現金流量表誠正會計師事務所 44誠正會計師事務所 45第四篇 如何看懂現金流量表一.現金流量表的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及現金流量表的 期間。 (二)內容：現金流量表主要分為三大部分，營業 活動、投資活動及融資活動的現金流量。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、 經理人及主辦會計簽章。誠正會計師事務所 46第四篇 如何看懂現金流量表二.營業活動的現金流量 (一)純益 (二)折舊及攤銷 (三)遞延所得稅資產 (四)權益法認列投資損失 (五)壞帳 (六)應收帳款及票據 (七)存貨(八)預付費用及其他

15、資產 (九)應付帳款及票據PS1.營業活動淨現金流 量的用途 PS2來自本業獲利的現 金有多少?誠正會計師事務所 47第四篇 如何看懂現金流量表二.投資活動的現金流量 (一)短期投資增加 (二)出售固定資產 (三)購置固定資產 (四)專利權增加 (五)存出保證金減少PS.資本支出是判斷半導體業景氣的指標誠正會計師事務所 48第四篇 如何看懂現金流量表三.融資活動的現金流量 (一)應付公司債增加 (二)存入保證金減少 (三)發放現金股利 (四)董監事酬勞誠正會計師事務所 49第五篇 如何看懂股東權益變動表誠正會計師事務所 50第五篇 如何看懂股東權益變動表定義：表現企業盈餘增減變化情形的財務報表

16、。企業於過去經營中所創造的利潤，尚未分配給股東(投資人)，而保留在企業內的累積盈餘。 誠正會計師事務所 51誠正會計師事務所 52第五篇 如何看懂股東權益變動表一.股東權益變動表的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及股東權益變動 表之期間，通常涵蓋兩個年度。 (二)內容：股東權益變動表變動的項目。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、 經理人及主辦會計簽章。誠正會計師事務所 53第五篇 如何看懂股東權益變動表一.上一年度期初餘額 二.上年度的盈餘公積 (一)法定公積 (二)特別盈餘公積 (三)員工紅利-股票(員工分紅的比例如何) (四)股票紅利 (五)董監事酬勞 三.本年度的純益誠正會計師事務所 54第六篇 如何看懂會計師查核報告誠正會計師事務所 55第六篇 一分鐘看懂會計師查核報告一.會計師意見共分為四類： 1.無保留意見 正常交易 2.保留意見 全額交割股