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1、纳税人学校首期培训班课件2012年4月13日主要内容n企业所得税纳税申报表填报应注意的几个问题n关于总局申报软件升级n所得税管理范围划分n税票开具问题n有关文件n纳税服务有关举措n企业所得税季度纳税申报表 (2012年已启用新的表式 )n企业所得税年度纳税申报表 一、企业所得税纳税申报表填报应注 意的几个问题nA类表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在 季度预缴企业所得税时使用。B类表适用于实行核定征 收企业所得税的纳税人。n表头项目1)、“税款所属期间“:为税款所属期月(季)度 第一日至所属期月(季)度最后一日。年度中间开业的,“税款所属期间“为当月(季)开始 经营之日至所属月(季)度
2、的最后一日。次月(季)度 起按正常情况填报。(CTAIS时期起都是1月1日。)2)、“纳税人识别号“:填报税务机关核发的税务 登记证号码(15位)。3)、“纳税人名称“:填报税务机关核发的税务登 记证纳税人全称。企业所得税季度纳税申报表企业所得税季度纳税申报表(A类)n第1行“按照实际利润额预缴”的纳税人,第2行 至第17行的“本期金额”列,数据为所属季度第 一日至最后一日;“累计金额”列,数据为纳税 人所属年度1月1日至所属季度最后一日累计数 。n第5行“特定业务计算的应纳税所得额”:填报按 照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。 从事房地产开发业务的纳税人,本期取得销售 未完工开发产品收
3、入按照税收规定的预计计税 毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业所得税季度纳税申报表(A类)n第8行“弥补以前年度亏损”:填报按照税收规定 可在企业所得税前弥的以前年度尚未弥补的亏 损额。*如果4+5-6-7小于等于0,则8为0;n小型微利企业在预缴申报时,将第9行“实际利 润额”与15%或5%的乘积,暂填入第12行“减 免所得税额”内。n第13行“实际已预缴所得税额”:填报累计已预 缴的企业所得税额。n第16行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额“: 填报以前年度多缴的企业所得税税款尚未办理 退税,并在本纳税年度抵缴的所得税额。企业所得税季度纳税申报表(A类)n符合条件的小型微利企业预缴企业所得税
4、时, 须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型 微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关 对企业提供的相关证明材料核实后,认定企业 上一纳税年度不符合规定条件的,不得按上述 规定填报纳税申报表。(核定征收企业不享受 此优惠)企业所得税年度纳税申报表n实行查账征收企业所得税的居民企业, 在年终汇算时使用A类纳税申报表。该类 纳税申报表由1张主表和11张附表组成。n注意:B类年度申报(核定应税所得率) 需填报主表和附表五税收优惠明细表 企业所得税年度纳税申报表(A类)及其附 表的填制n 税法与会计准则的差异及其纳税调整。“主表”上的应 纳税所得额,是在会计利润基础上按照税法规定调整 计算出来的。主
5、表是在企业会计利润总额的基础上, 加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税 所得额)。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类 、资产类等一次性和暂时性差异)通过纳税调整明细 表(附表三)集中体现。n先填附表,后填主表。相关数据可自动生成。年度申报时,应当注意的问题n企业当年度实际发生的、与收入相关的 成本、费用,由于各种原因,没有及时 取得该成本、费用的有效凭证的,在预 缴季度所得税时,可以按照账面发生金 额进行核算;但是,在汇算清缴时,应 补充提供该成本、费用的有效凭证。年度申报时,应当注意的问题n企业发生的资产损失,在按规定程序和要 求向主管税务机关申报之后,方能在税前 扣除。未经申
6、报的损失,不得在税前扣除 。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申 报时,可将资产损失申报材料和纳税资料 作为企业所得税年度纳税申报表的附件一 并向税务机关报送。年度申报时,应当注意的问题n年度申报时,可以按照“主营业务收入”、 “主营业务成本”的账面数额,直接填列 收入明细表(附表一)、成本费用 明细表(附表二)。对主营业务收入 和主营业务成本不需要进行纳税调整。年度申报时,应当注意的问题n年度申报时,企业发生的与取得收入无 关的支出,不得在计算应纳税所得额时 扣除。年度申报时,如果企业成本、费 用、损失中有此类支出,应将其填列到 纳税调整项目明细表(附表三), 调增应纳税所得额。年度申报时,应
7、当注意的问题n企业所得税的视同销售增值税的视同销售 视同销售的规定:企业所得税以所有权是否转移 判定收入实现。 例:将本企业生产的钢材用于修建厂房等 ,不视 同销售,不征企业所得税 。年度申报时,应当注意的问题n小型微利企业所得税优惠(3万元以下) :因软件设置原因,2010年需分开填写 ,H34(5%)、H38(10%),从本月开始, 减免的15%全额填入H34。小型微利企业n从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件 的企业,减按20%的税率征收企业所得税:工 业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从 业人数不超过100人,资产总额不超过3000万 元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30
8、万 元,从业人数不超过80人,资产总额不超过 1000万元。小型微利企业n自2010年1月1日至2011年12月31日,对年应 纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利 企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。自2012年1月1日 至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6 万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减 按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳 企业所得税。主表 n第3行“营业税金及附加”:填报纳税人经营业务应负担 的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地 增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附 加”科目的发生额分析填列。
9、n第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”:填报纳税 人按照税收规定本年已在月(季)累计预缴的所得税 额。注意:年度补充申报时预缴数口径不含年度申报 缴纳数。n第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”:填报 纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的 金额,且在本年抵缴的金额。收入明细表n第1行“销售(营业)收入合计”:金额为 本表第213行。本行数据作为计算业务 招待费、广告费和业务宣传费支出扣除 限额的计算基数。纳税调整项目明细表 n本表纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类 项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目” 、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、”特 别纳税调整
10、应税所得“、“其他”七个大项分类填 报汇总,并计算出纳税“调增金额”和“调减金额 ”的合计数。“账载金额”是指纳税人在计算主表 “利润总额”时,按照会计核算计入利润总额的 项目金额。“税收金额”是指纳税人在计算主表“ 应纳税所得额”时,按照税收规定计入应纳税 所得额的项目金额。税收优惠明细表 n税法规定的企业所得税的税收优惠方式 包括免税、减税、加计扣除、加速折旧 、减计收入、税额抵免等。本表填报本 纳税年度发生的免税收入、减计收入、 加计扣除、减免所得额、减免税和抵免 税额 企业所得税弥补亏损明细表n第6行第10列主表第24行第6行第2列主表第23行 二、总局申报软件升级n主要更新内容 n本
11、地升级操作流程 n升级注意事项主要更新内容 n1修改了税务登记表中,国标行业代码;n2修改了“增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)”中“所属行业 ”为行业明细;(要与CTAIS中登记信息一致)n3对“增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)”表单的填表说明 进行更新;n4网上申报增加了增值税起征点监控,符合要求的小规模纳税人 ,未达起征点时应纳税额自动置为0;(个体工商户)n5新增了2012版企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)及(B 类);n6新增了2012版企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表;n7修改了增值税下固定资产进项税额抵扣情况表中“当期申报抵 扣的固定资产进项税额累计”,不取
12、跨年数据;n8调整了成品油消费税纳税申报表(2009)报表中的金额表 元信息资源本地升级操作流程 n首先获取到对应的升级补丁文件,放到U 盘根目录下。n说明:如果获取到的是个压缩文件,请 先解压后把TYSJCJ_UPDATE.INI、 TYSJCJ_UPDATE.DAT文件放到U盘下。n选择【软件升级】-【本地升级】;升级注意事项n重新打开软件,登录,查看是否为最新版本。软件版 本号4.7.19.1073(09)n如果安装程序是通过补丁升级的,税种设置需要重新 设置一下,该功能才会起作用,补丁版本没有变,2月 份测试是通过补丁升级的,需要卸载了重新安装。可 使用安装文件进行全新安装。n注:使用
13、“开始”菜单中的“卸载软件”快捷方式完成卸载 后,在软件安装目录可能会有残留文件或文件夹,可 以手动删除。n2008版企业所得税补录用户,可使用文件申报形式到 税局大厅申报三、税票开具问题 n根据关于推行纳税人网上开具缴款凭证工作的通知 (皖国税函2010204号)精神,所有电子缴税 的纳税人(缴款人)除发票工本费和登记证工本费以 外的已缴纳的各项收入,均可登陆一体化平台打印电 子缴款书,在与银行对账单核对无误后,纳税人可将 其作为记账核算凭证。网上开票系统提供一年的缴款 数据供纳税人查询和打印。纳税人取得网上开具的缴 款凭证后,如需汇总开具正式完税证明,可凭税务登 记证或身份证明到主管税务机
14、关开具;纳税人如涉及 办理退税的,可到主管税务机关开具税收转账专用完 税证,按有关规定办理退税审批手续。税票开具问题n自2012年3月1日全省票证上线,年度申 报时,请在缴税的当月开具税票。税票 在手上不要跨月。否则影响税票按期结 报。(增值税当月若无法缴纳,月底内 应退回大厅开票员做作废处理。) 四、所得税管理范围划分 n以2008年为基年,2008年底之前国家税 务局、地方税务局各自管理的企业所得 税纳税人不作调整。自2009年1月1日起 ,新增企业所得税纳税人中,应缴纳增 值税的企业,其企业所得税由国税局管 理;应缴纳营业税的企业,其企业所得 税由地税局管理。 五、有关文件n税控设备二项
15、费用抵减增值税n逾期增值税扣税凭证抵扣问题n未按期申报抵扣增值税扣税凭证税控设备二项费用全额抵减增值税 n自2011年12月1日起,增值税纳税人购买 增值税税控系统专用设备支付的费用以 及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可 在增值税应纳税额中全额抵减。不足抵 减的可结转下期继续抵减。增值税防伪 税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡 、读卡器或金税盘和报税盘。 税控设备二项费用抵减增值税n纳税人在填写纳税申报表时,一般纳税人将抵 减金额填入主表第23栏“应纳税额减征额”。当 本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第 21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时, 按本期减征额实际填写;当本期
16、减征额大于第 19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算 的应纳税额”之和时,按本期第19栏与第21栏 之和填写,本期减征额不足抵减部分结转下期 继续抵减。其增值税专用发票不作为增值税抵 扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。逾期增值税扣税凭证抵扣问题n国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公 告( 2011年第50号)自2011年10月1日起执行 对增 值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因(6种情 形:自然灾害、社会突发事件 ;被盗、抢,或者因邮 寄丢失、误递 ;司法、行政机关在办理业务或者检查 中,扣押 ;因经济纠纷,未能及时传递 等等)造成增 值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比 对 ,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总 局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证 ,允许纳税人继续抵扣其进项税额。(包括增值税专 用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物 运输业统一发票。)未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题 n国家税务总局2011年第78号公告,自2012年1月1日起