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1、实 训 一 原始凭证的填制与审核原始凭证的种类原始凭证概述原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的概念及作用经 济 业 务记录填制程 序：经 济业务 发生时 取得或 填制主要用途 ：进行会 计核算的 原始资料 和主要依 据主要内容 ：证明经 济业务的 具体内容 和完成情 况原始凭证的概念及作用原始凭证 是在经济业务 发生时取得或 填制的，用以 记录经济业务 的发生和完成 情况的书面证 明。 核算原始凭证记账凭证1 按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证2 按填制方法分类原始凭证的种类自制凭证一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若 干项同类性质
2、经济业务，填制手续一次性完成的 原始凭证。自制凭证累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连 续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭 证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使 用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控 制管理。如限额领料单 。自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业 务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭 证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 材料名称 用途面 粉白砂糖辅助材料 合 计数量金额数量金额数量金额产品耗用 生产车间 一般消耗用 行政管理部门耗用200060001000500012080600400
3、11000600400合 计2000600010005000200100012000会计主管： 审核： 制表：发 料 凭 证 汇 总 表2002年12月 单位：元 原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的 填制日期原始凭证的 编号原始 凭证接 收单位 的名称经济 业务的 内容、 数量、 金额等 基本内 容填制单位及有 关人员签章附件原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例错误原始凭证的更正记录真实：原始凭证的填制 ，要由填制人或经办人根据经济 业务的实际执行和完成情况填写 ，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制 的内容必须完整、齐全。凭 证的填制日期、经济业务的 内容、数量、金额 都必
4、须认 真填写，不得遗漏。经办人 员及有关单位、人员要签名 盖章，做到手续完备。书写正确：文字摘要要简 练，数量、单价、金额计算要正 确；各种凭证必须连续编号，以 便考查；凭证如果已有预先编号 的，在写错作废时，应加盖“作 废”戳记，并保存不得销毁；书 写要符合规定。大小写要按规定 使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工 整、清晰；各种原始凭证不能随 意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证 必须在经济业务发生时及时 填写，并应按规定的程序及 时送交财务部门，由财务部 门加以审核并据以编制记账 凭证。原始凭证的填制要求张方原始凭证填制举例2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入 打印机一台，
5、款项1000元。例红星公司620045HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零 零壹零零对于数字发生错误 的原始凭证，必须退回 原开出单位重开，并在 更正处加盖更正单位公 章及相关人员名章。不 可在原错误处更正。对于文字发生错 误的原始凭证，应退 回原开出单位重开， 或在错误处进行更正 ，并在更正处加盖更 正单位公章及相关人 员名章。错误原始凭证的更正各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如 有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、 刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单 位的公章。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资 料的真实、正确和合法，会计
6、部门和经办业务的有关部 门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有 ：原始凭证审核真实性合法性正确性完整性对于不真实不合法的 原始凭证，应拒绝受理， 情节严重的应报告单位负 责人。对于不完整不正确的 原始凭证，应退回由原开 出单位补充和更正。案 例 教 学通用原始凭证填制与审核自制原始凭证填制与审核银行结算凭证填制与审核u 增值税专用发票的填写滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂E 1型风机5台，单价1300元。销售科业务员 王刚开出 增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至 财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。通用原始凭证的填制滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般
7、纳税人， 增值税率为17%，纳税人登记号140107719850987，地址 为太原市解放路28号，开户银行及账号为工商行三分行 20100354。星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人， 增值税率为17%，纳税人登记号140107739950977，地址 为太原市和平路13号，开户银行及账号为工商行广场支 行200531002-26通用原始凭证增值税专用发票表1-1通用原始凭证增值税专用发票2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文 具用品一批，其中，无尘粉笔1000盒，单价0.7元，编 号001号；木板擦50个，单价0.5元，编号005号；天天 商店营业员齐明开出普通发票一张，
8、并由款台收款员 张丽办理现金收款手续。通用原始凭证u 普通发票的填写表12通用原始凭证普通发票2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支 票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具 收据，出纳人员张红办理收款转账业务。通用原始凭证u 统一收据的填写表13 u 收料单的填制2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉 1000公斤，每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人 员黄伟，仓库制单人员南方。自制原始凭证的填制表1-4自制凭证2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓 库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料 人孙明，发料人黄伟，审核人王天。u 领
9、料单的填写表1-5自制凭证滨海机械厂使用限额领料单对塑钢16m/m材料进行 登记与管理，该材料编号12059，单位成本4元/公斤， 2007年10月份拟生产A产品5000台，单位消耗该材料的 定额为0.2公斤/台，本月限额领用本材料1000公斤，发料 仓库为2号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天， 生产计划部门负责人方成。u 限额领料单的填写自制凭证滨海机械厂该月具体领料情况如下： 表1-6自制凭证2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当 月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂 相关财务规定如下：车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元； 8月14日，西安至太原火
10、车，票价99元住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际 为140元/日公出补助：30元/日市内车费：120元列车餐费补助：20元/次李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。 u 差旅费报销单的填写自制凭证表1-7自制凭证2007年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植 物油300公斤，每公斤4.0元，税率为13%，以转账支票 支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为 100000元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，125 -830080573，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表 赵一涛的名章。 太原油脂厂开户行及账号：工行解放路支行，12
11、5 -830080798。银行结算凭证的填制与审核u 支票的填写银行结算凭证表1-8表1-9银行结算凭证表1-10银行结算凭证2007年8月10日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油 贸易公司购入大米10000公斤，并准备以银行汇票形式 进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”，申请开出 面额为30000元的银行汇票，8月15日，双方签订采购 合同，大米每公斤2.5元，增值税率17%，根据实际交 易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商 银行中山广场支行，账号：3301003409264040596u 银行汇票的填写银行结算凭证表1-11银行结算凭证表1
12、-12银行结算凭证表1-13银行结算凭证表1-14银行结算凭证2007年8月20日，佳佳食品厂欲从太原油脂厂购入 花生油10000公斤，并准备以银行本票形式进行结算， 财务科填报“银行本票申请书”，申请开出面额为 50000元的银行本票，8月25日，双方签订采购合同， 花生油每公斤4元，增值税率17%，用银行本票办理结 算，当日，太原油脂厂将该银行本票背书转让给太原 宏达粮油贸易公司用以购入黄豆。u 银行本票的填写银行结算凭证表1-15银行结算凭证表1-16银行结算凭证表1-17银行结算凭证表1-18银行结算凭证滨海机械厂2007年8月15日销售给天津红光机器 厂空调RTF7.1风机10台，单
13、价3960元，增值税率为 17%，代垫运费1600元，共计款项47932元，双方协议 采用委托收款方式进行结算，发货后根据发票、运单 等原始单据办理委托收款手续。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号 0100354。天津红光机器厂开户银行为建行天津南开支行 鑫茂分理处，账号：12269001000278976。u 委托收款凭证的填制与审核银行结算凭证表1-19银行结算凭证表1-20银行结算凭证表1-21银行结算凭证表1-22银行结算凭证表1-23银行结算凭证滨海机械厂2007年8月25日销售给北京三铁机器厂 PVC、PP防腐离心通风机#10风机10台，单价9300元，增 值税率为17%，双方
14、协议采用商业承兑汇票进行结算。 北京三铁机器厂开出并承兑汇票，面值108810元，无息 ，三个月期。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号 20100354。北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行 ，账号: 0101040003668。u 商业承兑汇票的填写银行结算凭证表1-24银行结算凭证表1-25银行结算凭证表1-26银行结算凭证滨海机械厂2007年8月15日销售给北京三铁机器厂 PVC、PP防腐离心通风机#10风机20台，单价9300元， 增值税率为17%，双方协议采用银行承兑汇票进行结 算。北京三铁机器厂向其开户银行申请并取得银行承 兑汇票，面值217620元，无息，三个月期。滨
15、海机械 厂于8月17向其开户银行办理贴现，银行贴现年利率为 3.24%。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号 0100354。北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支 行，账号: 0101040003668。u 银行承兑汇票的填写银行结算凭证表1-27银行结算凭证表1-28银行结算凭证表1-29银行结算凭证表1-30银行结算凭证表1-31银行结算凭证表1-32银行结算凭证银行承兑汇票贴现协议书表1-33银行结算凭证滨海机械厂于2007年8月25日从上海西河电力钢材 剪切配送有限公司购入规格为1.2*1250*C镀锌板卷耐 指纹钢材5吨，每吨单价7000元，增值税率17%，双方 协议采用汇兑
16、结算方式。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号 20100354。上海西河电力钢材剪切配送有限公司开户银行为 建设银行上海分行宝山路营业部，账号436742121733u 汇兑凭证的填制与审核银行结算凭证表1-34银行结算凭证滨海机械厂2007年8月28日向石家庄机器厂销售 RDFS3.5BS3-6型外转子风机五台，每台售价3300元， 增值税率为17%，双方在合同中协议采用托收承付结 算方式，验单付款。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号： 20100354。石家庄机器厂开户银行为工行裕华支行，账号： 0402021509248026。u 托收承付凭证的填制与审核银行结算凭证表1-35银行结算凭证
