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1、平顶山会计师 考试大纲平顶山恒企会计培训学校中级财务管理 w第一章总论 w知识点一、企业财务管理目标理论（一）利润最大化（二）股东财富最大化（三）企业价值最大化（四）相关者利益最大化 w知识点二、利益冲突的协调 （一）协调原则（二）所有者与经营者、债权人的利益冲 突的协调 w知识点三、财务管理环节 w知识点四、财务管理体制(一）企业财务管理体制的一般模式第二章预算管理 w一、预算特征： w预算最主要的特征是数量化和可执行性，包括： w预算必须与企业的战略或目标保持一致 w预算是一种可以据以执行和控制经济活动的最为具 体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向 预定目标的有力工具。 w二预算的
2、作用 w通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目 标 w可以作为各目标业绩考核的标准 w可以实现企业内部各个部门之间的协调 w三、预算的体系： w1.分预算： w业务预算：销售预算；生产预算；材料采 购预算 w专门决策预算：一般不纳入业务预算，但 应计入与此有关的现金预算和预计资产负债 表 w总预算即财务预算： w现金预算 w预计财务报表：预计利润表；预计资产负债 表 w四、预算工作组织：w包括决策层、管理层、执行层和考核层 w董事会或类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层 w董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财 务部门负责预算管理事宜（管理层） w预算管理委会或财务管理
3、部门主要拟定预算的目标、政策、 制定预算管理的具体措施和办法（管理层） w企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理 部门的指导下，负责执行其主要负责人对本单位财务预算的 执行结果承担责任（执行层） w企业管理部门负责跟踪管理、监督预算的执行情况，分析原 因提出改进意见 w（考核层） w五、预算的编制程序：上下结合、分级 编制、逐级汇总w六、预算编制方法： w1.固定预算与弹性预算（与业务量有关） w固定预算：也叫静态预算，根据正常的可实现的某一业务量为 惟一基础，缺点是过于呆板，可比性差 w弹性预算：能够适应多种业务量水平，是在成本习性分类的基础 上。分为 w公式法：优点：可比性适
4、应性强；缺点：成本分解麻烦 w列表法：优点：直接简便 缺点：工作量大弹性不足 w2.增量预算与零基预算（与成本费用有关） w在基期成本费用水平基础上，缺点：导致无效开支无法控制， 不必要开支合理化。 w零基预算：以零为出发点。优点：不受现有费用项目的控制； 不受现行预算约束；调动节约费用积极性。 w3.定期预算与滚动预算（与预算期间有关） w定期预算：以不变的会计期间作为预算期。优点：与会计期间 相适应，便于实际数与预算期相对比。缺点：缺乏长期打算，导 致短期行为 w滚动预算：逐期向后滚动，预算期与会计期间脱离，可以保持 预算的连续性和完整性，也叫连续预算或永续预算。 w七、预算编制中的年度预
5、算目标要解决 两个问题： w建立预算目标的指标体系:包括盈利指标、规模增 长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构） 指标、融资安排。 核心指标是预计目标利润 w测算并确定预算目标的各指标值w八、目标利润的核算方法： w量本利分析法：目标利润=预计产品产销数量*（ 单位售价-单位变动成本）-固定成本费用 w比例测算法：销售收入利润率法、成本利润率法 、投资资本回报率法、利润增长百分比法 w上加法：倒算法w九、上加法的应用举例：w例：某企业盈余分积金的提取比率是净利润 的10%，预算年度计划以股本的15%向投资 者分配利润，并新增未分配利润300万元，企 业股本10000万元，所得税税率25%
6、，则应 该完成的目标利润是： w解：设净利润是XwX-10000*15%-X*10%=300w解得：X=2000w目标利润=2000/（1-25%）=2666.67万元w十、主要预算的编制:通过目标利润 预算确定利润目标后，以此为基础 编制全面预算 w销售预算（以此为起点 ） 生产预算（预计生产量=预计 销售量+预计期末结存量，是唯一以数量形式反映的生产量 ，不涉及现金） 材料采购预算 直接人工预算 制造费 用预算（按成本习性划分为固定费用和变动费用）单位生 产成本预算（单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成 本+单位产品制造费用） 销售与管理费用预算（也需划分 固定费用变动费用） 专门决策
7、预算（除个别项目外，一般 不纳入日常业务预算，但应计入现金收支预算和预计资产负 债表） 现金预算（现金收入-现金支出=现金余缺）即： 期初现金余额+经营现金收入减 经营现金支出减资本性现金 支出=现金余缺+短期借款-支付利息=期末现金余额 预计 利润表（编制依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算 ） 预计资产负债表（以计划开始日的资产负债表为基础， 然后根据计划期间的各项预算资料调整。 w十一、预算的调整：w企业正式下达执行的财务预算，一般不予调 整，预算执行单位在执行中由于市场环境、 经营条件、政策法规等进行重大变化，导致 重大偏差，可以调整预算。 w调整遵循的要求：1.预算调整事项不能偏
8、离 企业发展战略 w2.预算调整方案应当在经济上实现最优化w3.预算调整重点应当放在预算执行中出现的 重要的、非正常的，不符合常规的关健性差 异方面。 w十二、主要预算编制的举例： w例1：MC公司生产和销售甲产品，该产品目前正在编制 2009年的全面预算，有关资料如下： w资料一：2009年4个季度的预计销售量分别为：800件， 1000件，1200件和1000件，预计销售单价前3个季度为65 元，第4个季度为70元。 w资料二：上年末应收帐款余额为20000元，每季的销售中有 60%在当季收到现金，其余40%下季收讫 w资料三：预计2009年度甲产品期初存货量为80件，年末存 货量为100件，无在产品存货，预计期末甲产品存货量占下 期销售量的比例为10% w资料四：生产甲产品只消耗A材料，消耗定额为3千克/件， 材料采购单价为4元，A材料年初存货量为700千克，年末存 货量为800千克，预计期末存货量占下期生产需用量的比例 为20%，年初应付帐款为3000元，材料采购的付现率为首期 60%，二期40% w要求：（计算过程保留整数）第三章 筹资管理w知识点、吸收直接投资 w知识点、发行普通股股票 w知识点、留存收益 w知识点、银行借款 w知识点、股权筹资的优缺点w平顶山恒企 会计培训学 校校址w市卫东区开源路鹰 城世贸广场A座23 楼平顶山恒企会计培训学校
