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1、 项目成本预算管理梁 锋前 言成本管理粗放一直是困扰企业的重要问题，非系统化的管理模式、不健 全的责任管理及其激励机制、人工化的支持手段等是阻碍解决上述问题 的症结。多年来，围绕解决成本管理粗放的症结问题，在成本管理方式 方法上也不断地推陈出新：从80年代初期“以责任会计学为方法基础的 传统的静态成本责任管理”， 90年代以后“以先进制造技术为基础，以 信息支持为依托的动态成本责任流管理”。到2000年以后, 国内诸多企业 开始借鉴西方发达国家管理经验，在成本控制上走“财务预算管理的先 进管理思想与动态的成本责任流管理理念相结合”的道路。实践证明: 在信息技术支持下，财务预算管理的先进手 段为
2、解决企业成本控制中症结问题提供了一 个很好思路。公司适应外部市场环境、成本战略管理需要外部市场竞争环境结构性的改变，导致施工企业在市场之间的竞争发 展成企业全程运作之间的竞争。而在企业全程运作中，无论是技术、质 量还是服务，都与成本有着直接的关系，成本优势在某种程度上已成为 衡量施工企业市场竞争力标尺。成本优势已经悠关公司的生存发展，而 成本优势的取得也不仅局限于成本本身，要求我们从管理的高度去挖掘 降低成本和获取效益的潜力。多年来，我们公司为了增强市场竞争力， 一直都致力于创建以成本管理为核心的企业管理机制。 严峻市场价格形 势，逼迫我们必须摆脱传统的成本管理思想束缚，顺应市场变化，树立 现
3、代成本管理理念，不断创新的项目成本管理手段，挑战成本极限。财 务预算管理作为全面预算体系中最后环节，是企业采用价值形式对其经 营活动进行预测、决策和目标监控现代化管理手段之一。在现代企业管 理中，它是被广泛采用的一种有效管理方式。 推行项目财务预算管理的意 义推行项目财务预算管理的意义（续） 财务预算管理能够全面、综合地协调、规划项目内部各部门、各层次的经 济关系，规范成本管理者管理职能 项目工程实施财务预算管理，可以减少人为干扰、简化成本费用管理程序 ，极大限度避免利益主体之间行为博弈 项目财务预算管理是公司战略成本管理思路想具体体现，能够促使项目内 部各责任主体在成本管理上服从于公司及本单
4、位未来经营目标的要求 财务预算管理能够从价值角度明确项目内部各责任单位各自成本费用管理 奋斗目标，促使成本管理决策目标具体化、系统化和定量化。做到事先心 中有数，减少决策盲目性 财务预算管理作为全面预算体系中最后环节，通过与工程其他预算纵向沟 通和联系，既可以从价值方面综合反映经营期内成本管理决策结果又为工 程成本管理创新提供了信息支持、基础保障 财务预算有助于成本管理目标的实现，通过成本预算管理可以建立评价单 项目成本状况的标准，将实际数与预算数进行比较，可以及时发现问题、 调整偏差，使成本管理活动按照预定目标进行，从而实现项目管理各项财 务目标 财务预算是完成项目各项工作任务，实现项目工作
5、计划的重要保证，也是 项目财务工作的基本依据。工程成本预算管理体系构建项目推行财务预算管理具备的条件 管理思想的高度统一，各级领导的足够支持 具备一定业务素质的专业管理人员 管理团队之间具备良好互动性、合作性 内部管理经济责任界限得到基本划分 相关管理体系及价格体系基本完善 项目各项费用构成状况清晰 建立健全各项内部消耗定额、储备定额及费用支出定额 建立和完善各种计量、检测手段和原始记录 项目财务预算范围 按机构划分为： 项目部机关 专业施工公司 专业服务公司 按预算内容划分为： 现金流量预算、利润预算其中利润预算包括: 收入预算、成本、费用预算、营业外收支预算等项目财务预算管理的原则 总体原
6、则：坚持效益优先原则、实行总量平衡坚持积极稳健原则、加强财务风险控制坚持统一领导、实施归口管理 组织原则：项目预算管理实行统一领导，各单位（部门）归口管理，按 组织机构建立各责任中心。 编制原则：预算的编制既要考虑各责任中心的实际需求，又要对各责任 中心的共性成本费用统一起跑线，对特殊费用应区别对待。财务预算的 编制力求全面，力求科学、合理。 执行原则：由各责任中心具体执行，归口管理部门监督。充分做好事中 控制与分析工作。严肃预算执行纪律，严格控制预算外开支。 调整原则：由于预算内工作事项的变动或预算外工作事项的不可预见性 ，确立唯财务预算管理组才能决定预算是否调整。 考核原则：财务预算考核建
7、立在预算执行的基础上，考核要体现责、权 、利相结合，奖惩分明，有奖有罚。项目预算管理组织机构及职责 根据项目部预算管理需要，可设立财务预算管理机构 项目财务预算管理试行“一把手”负责制 财务预算组负责项目各级单位的预算管理组织工作并对项目经理负责 设立财务预算管理组的宗旨是：促进项目部及各相关单位建立健全内部 约束机制，进一步规范财务预算管理行为，规避财务预算风险，提高内 部经营效益 财务预算管理机构工作职责 组织建立一套科学完整的财务预算网络 组织制定一系列卓有成效的预算管理办法 制定项目财务预算的目标、政策、指导下属单位预算工作 制定财务预算的措施和办法，审议平衡财务预算方案 依据批准的财
8、务预算方案组织下达财务预算控制指标，协调解决财务预 算编制和执行中的问题。 组织审计、考核财务预算的执行情况 督促完成财务预算目标 组织制订资金管理制度，确保资金回收和合理调度使用。 预算管 理 机构专业工地专业工地工地物资公司采购保管费用预算现场管理费用预算用工计划及工资预算原材料施工图纸预算机械施工组织计划现场管理费用预算期间费用预算现场管理部室外委项目计划及其他财务部 （经营部）1组建项目预算网络、制定预算政策2制定预算目标、下达预算指令3审核评议批准项目预算方案4组织审计、考核预算执行情况5、协调解决预算过程执行问题6、制定预算调整政策、批准调整指标1组织项目预算编制方案，处理预算日常
9、事务2组织预算编制，审查、汇总项目总预算3传达预算指令，提出平衡意见4跟踪监督预算执行情况，分析预算执行差异，提出改进建议和措施5提出预算考评意见，编写预算总结报告材料费实际消耗分析 施工图总预算专项费用预算税费预算施工组织总设计工程财务预算责任管理流程图项目财务预算编制程序和方法项目财务预算编制基本程序 编制按照上下结合分级编制，逐级汇总的程序进行 下达目标： 由财务预算管理组根据公司要求和管理战略以及对预算期 的经营形式初步判断，提出项目财务预算控制总目标，并确立财务预 算编制政策，下达给各预算编制单位 编制上报：各预算单位按照财务预算组下达的财务目标和政策，结合 各单位的自身特点以及预算
10、的执行条件，提出详细的本单位财务预算 初案，在规定时间内上报财务预算管理部门（一般为财务部或经营部 ） 审查平衡：财务预算管理部门对基层各单位上报的财务预算进行审查 、汇总，提出深层平衡建议，在审查过程中，财务预算管理组应进行 充分协调，对发现问题应提出初步调整意见，并反馈给执行单位进行 纠正 审议批准：财务预算管理部门在调整、修正的基础上，编制总项目财 务预算方案，报预算管理专题会议讨论，在讨论调整的基础上，财务 预算管理部门正式编制项目总财务预算草案，提交审议批准 下达执行：财务预算管理部门根据批准的总预算方案、分解成一系列 指标体系，由财务预算管理组行文逐级下达执行。项目财务预算编制主要
11、依据及参考资料 公司内部模拟市场管理大纲、预算管理办法 公司“财20042号”、财19956号”、“财20023号”文 公司“公司“计20055、6号”文、“办20017号”文公司件 公司年度预算指标文件、公司相关内部管理会议纪要（协调 费、大型机械进退厂费、临时电源等规定） 项目部费用报销标准及管理办法、内部消耗定额及相关 管理文件 工程内部承包合同、工程外部承包合同 工程施工组织总设计书、工程施工图预算书 项目部组织机构设计及管理人员定岗定编配置情况 电力工业基本建设预算管理制度及规定 内部的相关基础资料（用工计划、材料采购计划）等。工程财务预算具体编制办法 财务预算编制办法有增量预算，零
12、期预算等办法。（增量预 算是指在基期成本费用水平的基础上，结合业务量水平及有 关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制预算 的办法，该办法较易操作，但可能有不合理因素。零基预算 不是以现有成本费用为前提，一切从零开设，从实际需要和 可能出发，审议各种费用开支是否必要合理，进行综合平衡 。该办法工作量大，对各级管理人员要求较高） 考虑目前项目的实际情况，项目预算编制采用以增量预算办 法为主，零基预算办法为辅编制方法为宜。 现金流量预算编制 （略）工程成本费用预算编制 作业班组一作业班组二管理办外 借 工特 殊 工合计月 份班 长组 长作 业 手临 工班 长职 工临 工安 全劳 资工 具主
13、 任副 主 任书 记人 数人 数职工 人数民 工 人 数12*人工成本费用编制 *单位用工计划表单位用工计划编制说明单位用工计划编制说明 此表由各责任单位（专业公司）负责编制此表由各责任单位（专业公司）负责编制 工程施工组织总设计是其编制重要参考依据工程施工组织总设计是其编制重要参考依据 各编制单位分班组调查工程周期内用工计划各编制单位分班组调查工程周期内用工计划 用工计划的合理性应征求专业人士意见（行政、技术领导）用工计划的合理性应征求专业人士意见（行政、技术领导） 最终用工计划确定还应视人工费用总预算具体情况进行相应调整。最终用工计划确定还应视人工费用总预算具体情况进行相应调整。编制单位：
14、 编制日期：序号分类项目金额、测算依据备注 1核定工资总额指标 内模 2已开支工资指标 2.1其中：职工 2.2其中：计划外用工 2.3其中：出差补贴 3*月以后月用工计划数 3.1其中：职工 3.2其中：计划外用工 4预定职工月收入标准 5预定民临工月收入标准 6未来预计开支工资指标 6.1其中：职工 6.2其中：计划外用工 6.3其中：出差补贴 7开支工资总预算数 7.1其中：职工 7.2其中：计划外用工 8出差补贴 9工资附加费 其中：职工 其中：计划外用工 10其他 11人工费用合计 12实际工资指标差额 编制人： 单位负责人：*单位人工直接费及附加费用预算表人工直接费及附加费用预算编
15、制说明 用工单位负责编制分表，财务部（或经营部）编制汇总表 核定工资总额：按照公司内模大纲及配套文件计算 预定职工月收入标准应符合公司现状，并尊重工程实际 预定民临工月收入标准按照劳务合同标准综合测算平均值 出差补贴按照用工计划及公司规定标准测算并冲减工资指标 此表测算人工费用是：综合用工、分配的平均值，但并不代 表本单位实际分配必须参照平均值执行。 当人工费用总预算工资开支额与公司核定工资总额出现负差 异时，应对差异原因进行综合分析，及时调整用工计划及分 配政策，确保工资总额不超标。如果通过调整后仍然无法保 证工资总额不超标，则应在预算前做专题分析报告上报解决 工资缺口问题 承包 单位工程 项目材料 种类单位中标情况实际消耗采购情 况说明 数量单价金额降幅后 金额数量单价金 额 单位一 小计小计 单位二 小计小计 合计总计 编制人： 单位负责人：直接材料费用预算编制*项目主材费用实际消耗分析表编制说明： 编制此表的目的是了解各单项系统主材价差成原，为编制主材费用开支预算提供依据 此表一般由物资公司按照编制 表中报价情况按照公司投标报价主材用分解表填制，其中降幅后金额指内部承包合同中主材费 实际消耗情
