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1、第五章 生产计划与生产作业计 划5.2 生产计划的编制步骤5.3 生产作业计划概述5.1 生产计划及其指标体系1 生产计划概念生产计划又称生产大纲，它是根据销售计 划所确定的销售量，在充分利用生产能力和综合 平衡的基础上，对企业所生产的产品品种、数量 、质量和生产进度等方面所作的统筹安排，是企 业生产管理的依据。 生产计划指标体系1 产品品种指标 2 产品产量指标3 产品质量指标 4 产值指标5.1 生产计划及其指标体 系21 产品品种指标概念：指企业在计划期内规定生产的产品项（种 ）数考核指标：注：不能以计计划外品种代替计计划内品种不大于10032 产品产量指标概念：指企业在计划期内生产的合
2、格（符合质量标准）的产品（或劳务）的实物数量 考核指标：注：实际实际 完成产产量可计计算计计划外产产品产产量和超计计划产产 量 产产量计计划完成率可大于10043 产品质量指标概念：指企业在计划期内产品质量方面应达到的水平考核指标：产品质量指标工作质量指标：质量损失率、废品率、返修品率、一次交验合格率 等反映产品内在质量的指标等级品率54 产值指标概念：产值指标是用货币表示的产量指标 分类:（1）商品产值（2）工业总产值（3）工业增加值6商品产值 概念：指企业在计划期内生产的可供销售的工业产品（或工业劳务）价值 商品产值 商品产值按现行价格计算本企业自备原材 料生产的可供销 售的成品、半成 品
3、价值 外单位来料 加工的产品 加工价值 对外承作 的工业性 劳务价值7工业总产值 概念：企业在计划期内完成的工业生产活动总成果的价值。它反映企业在一定时期的生产规模及水 平，是计算劳动生产率、产值利润率等指标的依据组成：全部商品产值外单位来料加工的来料价值和对外承作工业性劳务对象价值企业自制半成品、在制品、自制工夹模具的期末与期初结存量差额的价值、已构成固定资产并转入财务帐目的企业自制设备的价值一般以不变价格计算8工业增加值概念：指企业在计划期内从事生产经营活动新创造 的 价值计算方法生产法：工业增加值工业总产出工业中间投 入收入法：工业增加值固定资产折旧劳动报酬 生产税净额营业盈亏一般以现行
4、价格计算95.2 生产计划的编制步骤一 调查研究、收集资料 二 统筹安排、初步提出生产计划草案 三 综合平衡、确定生产计划 四 审批阶段10 统筹安排、初步提出生产计划草案1 产量优选（1）盈亏平衡分析法（2）经营安全程度分析（3）线性规划法2 产品出产进度计划（1）大量生产类型（2）成批生产类型（3）单件小批生产类型3 品种搭配市场需求量稳定需求具有季节性均衡安排变动安排折衷方式11（1）盈亏平衡分析 法 概念 基本原理 边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率 单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用 注意事项12根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产
5、生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。 概念基本原理 从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本 和固定成本两大类 计算公式 盈亏平衡分析图 例113变动 成本固定成本概 念随产量变化成正比变化的成本， 如：原材料费，燃料动力费，计 件工资，按产量计提的固定资产 折旧费在一定时间 ，一定产销 量（规模 ）范围，不随产量变动 而变动 的 （相对固定）成本费用。如计时 工 资，按年限计提的固定资产 折旧 费用，车间经费 ，企业管理费中 与产量无关的部分特 点单位产品的变动 成本不随产销 量 的变动 而变动单位产品的固定成本，随产销 量的 增加而减少（成反比变化）符 号FV费 用产销量Q费 用
6、F产销量产销量Q单位 变动 成本Va产销量Q单位 固定 成本14成本总额C: 销售收入总额S: P：销售单价 利润M:盈亏平衡点产销量盈亏平衡点销货额 ： 盈利目标为 时的产销量 ： 盈利目标 时的销售额 ：计算公式15S.C.M亏损 区盈利区M 16例1：某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元 ，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。若方案1：实 现目标利润1,200,000元，方案2：实现目标利润1,800,000元。 求两方案的产量分别为多少。解：17 边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率 边际贡献 单位产品边际贡献 边际贡献总额 边际贡献率 指
7、销售收入与变动成本的差额 边际贡献在销售收入中比重 单位产品边际贡献率加权边际贡献率( 多品种 ） 变动成本率单位产品变动成本率 综合变动成本率（多品种 ）18A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）盈亏平衡点：目标利润为 例2：设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额 F=800万元，获利润M400万元，试计算盈亏平衡点销售额 。解： 16001200800400160024002000800单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用B多品种（只能求销售额）H19 由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额 v例3 某企业生产A,B,C三种产品 ，固定成本为2000万元 ，有关资料如表(见
8、下一页）所示，试计算该产品结构 下的盈亏平衡点的销售额。 由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额 B多品种企业（只能求销售额） 由综合变动成本率计算盈亏平衡点销售额 v 例4 v 综合变动成本率的计算 v 例520项目 产品ABC合计 初 始 条 件单价P(元） 1098单位变动 成本Va（元） 864销售量Q(万件) 100300500方 法 一单位边际贡 献H单（元） =-234单位边际贡 献率 （%） =/2033.3350销售收入S（万元） =*1000270040007700产品销售额比重q（%） =/770012.9935.0651.95100加权边际贡 献率h（%） =*2.598
9、11.68625.97540.26方 法 二边际贡 献总额 H（万元） =*200899.9120003099.91加权边际贡 献率h（%） =/77003099.91/770040.26加权边际贡献率计算表21例4： 某通用机械厂预计安排的第二年（下一年）生产的产 品品种、收入、成本计划如下表，该厂固定成本总额100万 元，问（1）在该品种结构下的保本点销售额及保本点各产 品销售额和销售量；（2）该计划下的利润；（3）若目标利 润为80万元，应实现销售额为多少，各产品销售额和销售量 是多少？产品销售 量（ 台）单价 （元）销售收 入（万 元）品种 结构 比例 （% ）单位 变动 成本 （元
10、）变成 总额 （万 元）销售 额（ 万元 ）销售 量（ 台）销售 额（ 万元 ）销售 量 （台）甲 乙 丙1000 2000 500600 600 240060 120 12020 40 40264 360 103226.4 72.0 51.640 80 80667 1333 33472 144 1441200 2400 600300100150200360iP22解：图解法23费用（万元）综合变动费用率 得出 v 如例4由计划计算得出。 v 若有若干期销售收入总费用的统计资料，可用最小二乘法计算 综合 变动成本率若已知费用C，销售额S的若干对数据（ ）i=1,2, ,n.用回归方法得2000
11、100100200FSC=F+0.5S其中24例5:资料见表，求盈亏平衡点销售总额解：求 ； ； ； 期间销售额总费 用1 2 3 4 580 100 120 150 20084 90 100 114 1266400 10000 14400 22500 400006720 9000 12000 17100 25200 6505149330070020 25 注意事项 当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算产量销售额 CVP分析的假设是投入量=产出量销售量，在实际产销活 动中对分析结果应进行调整()()()()svstMFSsvstFSVtPMFQVtPFQi ti i/1/100+
12、=+-=+-+=+-=aaaa-26 概念 经营状态判断 提高经营安全率的途径（2）经营安全程度分析法27 概念：利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进 行评价，并据此作出提高经营安全程度决策的 分析方法。其指标为经营安全率。 经营安全率公式 ：Q0QiQQiABC费用经营安 全区间28 经营状态判断评价指 标经营安全程度 安全尚好不太安全警惕危险 经营安 全率（ ）30302525151510生产量生产量需求量库存量外协量及库存需求具有季节性情况下生 产进度的均衡安排方式360 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月份40 37.5 32.5 30 27.5 25 22.
13、5 20 17.5 15 12.5 10 7.5 5 2.5产量（千件）需求量累计线生产量累计线需求具有季节性情况下生 产进度的变动安排方式370 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月份40 37.5 32.5 30 27.5 25 22.5 20 17.5 15 12.5 10 7.5 5 2.5产量（千件）需求量累计线生产量累计线需求具有季节性情况下生 产进度的折衷安排方式库存量外协38例8 产销进度方案的优选设某企业某产品月销售计划，生产能力资料如 表，若均衡生产3-6月销量生产能力，1-2月、 7-12月销量生产能力。且生产能力多余370台 。 现拟定三个方案，如表
14、v第一方案：生产量与销货量相适应；生产不稳定 ，负荷不均衡，但库存资金占用少 v第二方案：各月生产任务稳定，生产能力利用合 理；但库存量大，占用资金多 v第三方案：各月生产量平均安排，销量由库存保 证，生产能力负荷均衡，便于组织管理，但库存大， 占用资金多 定量评价39产品进度方案表123456789101112销量1161963436044983022962321721351481803230生产能力3003003003003003003003003003003003003600月初库存30637247645617502122641452352962568生产计 划182300323323323323297
