第五章银行往来及资金清算核算-金融企业会计PPT课件

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1、第一节 银行往来及资金清算概述 第二节 系统内电子汇划往来及清算的核算 第三节 辖内往来 第四节 同城票据交换及清算 第五节 异地跨系统汇划款项的核算 第六节 商业银行与人民银行往来的核算 第七节 人民银行支付系统业务核算第五章银行往来及资金清算核算商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第一节 银行往来及资金清算概述一 银行往来含义l银行往来是指银行与银行之间由于办理支付结算业务等款项划拨， 相互代收、代付而引起的资金账务往来。支付结算同城异地同一行不同行同城票据交换清算同一系统不同系统联行往来(系统内资金清算)转汇(跨系统资金清算)先付后收第一节 银行往来及资金清算概述二 资金清算含义

2、l资金清算是指行与行之间由于办理资金调拨、划拨支付结算款项而 引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。 l理解(两个层面) l资金清算是实现支付结算的工具：将支付结算款项从一行向另一行划 拨； l资金清算是清偿行与行之间资金存欠的手段：对行与行之间在划拨支 付结算款项中形成的资金存欠进行清算。资金清算系统内资金清算跨系统资金清算如何判断具体业务中 所涉及的两银行，哪 家是发报行？第一节 银行往来及资金清算概述三 清算资金往来(以手工联行往来为例)的原理及特点清算总中心(总行)经办行一经办行二寄发第一联报单来账报告表经办行一的客户经办行二的客户 资金的收付代收或代付了款 项的银行就是发 报行！如经办

3、 行一代经办行二 代收或代付的款 项，那么经办行 一就是发报行发报行-编 制报单 处理往帐我收了报单 ，我是收报 行！收报行收 到报单，处 理来账清算分中心(管辖行)清算分中心(管辖行)编制对帐表往账报告表第一节 银行往来及资金清算概述四 清算资金往来的分类按参加清算资金 往来的机构划分境内清算资金往来港澳及国外清算资金往来全国清算资金往来市辖清算资金往来省辖清算资金往来按核算形式划分集中制分散制按是否通过电子 通信专用网清算 资金划分电子清算资金往来非电子清算资金往来商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第一节 银行往来及资金清算概述四 跨系统资金清算往来(金融机构往来)l指跨系统金融

4、企业间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间 的资金账务往来。金融机构往来商业银行间往来商业银行与中央银行间往来同城票据交换及清算异地跨系统转汇转贴现同业拆借通过中央银行汇划款项再贴现向中央银行借款缴存存款准备金第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算一 系统内电子汇划及清算的含义和意义l系统内电子汇划及清算业务是指系统内各行际间通过本行 资金清算系统进行异地资金电子汇划;各级行资金清算中 心在上一级行开立活期备付金存款户,由上级行逐级清算 往来汇差资金。 l电子汇划清算是快捷办理异地结算、行内资金划拨的重要 工具。 l电子汇划清算对每一笔系统内汇划资金实现随时结计汇差 ，日终清算汇差，减少了

5、手工联行下的联行占款。 l采用电子汇划清算，实现每笔汇划资金日中对账，通过账 务核算和账目平衡，确保信息准确、安全，保证账务处理 的正确性。商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算二 电子汇划业务范围、机构要求及信息传输方式电子汇划业务范围、机构要求 l异地行际间的划收款、划付款业务 l电子汇划业务中作为汇划主体的汇出行、汇入行均要求是 通过资金清算中心办理电子汇划业务的全国联行机构。发 有全国联行行号且已成立清算中心机构的行处，可直接将 汇划款项信息交其清算中心办理；发有全国联行行号但尚 未成立清算中心机构的行处，汇划款项信息采用委托管辖 行清算中心

6、或同一管辖行的邻近行清算中心转划的方法办 理。没有全国联行行号的行处，应将款项汇划至其管辖行 会计部门，再按电子汇划规定转汇。商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算二 电子汇划业务范围、机构要求及信息传输方式各级清算中心间的信息传输方式和特点l电子汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输。 l电子汇划信息的传输，采用树形多级架构进行逐级纵向传 输，各清算中心不直接发生横向电子汇划信息的传输。 l发送电子信息可采取紧急的即时发送、一般的定额发送和 定时批发送三种方法进行。已发出的电子汇划信息不得撤 消。 l各级清算中心对电子汇划信息要做到及时发送和处理

7、，当 日事项当日处理完毕，并由计算机自动结计当日资金清算 汇差。商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算三 电子汇划业务核算电子汇划业务流程总行清算中心汇出网点:支行办事处、 分理处、储蓄所集中汇划点支行清算中心分行清算中心辖内往来汇出行汇划信息汇划信息汇划信息汇入网点:支行办事处、 分理处、储蓄所集中汇划点支行清算中心汇划信息汇划信息辖内往来汇出网点:支行办事处、 分理处、储蓄所支行清算中心辖内往来汇入网点:支行办事处、 分理处、储蓄所支行清算中心分行清算中心汇入行汇划信息辖内往来商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来

8、及清算的核算三 电子汇划业务核算基本规定l实行集中汇划的行，须在城综网(城市综合业务网络系统)内设立 集中汇划点，集中办理城综网内各汇划网点汇款信息的发送、接 收、编（核）押、查询、查复、集中入账、退汇、转汇以及汇差 清算等业务。集中汇划点一般应设在城综网后台，内设主管、录 入、复核、编（核）押等岗位。l集中汇划点只能生成和录入已有汇划信息对应的汇划流水号和联 行密押，不得录入、修改或删除其他要素。对于错误或待汇出汇 划信息需要退汇、转汇、重汇的，须经主管审核授权后方可办理 。l汇划网点或其管辖行应在集中汇划点开立资金往来账户，用于办 理本行及辖属网点汇差资金的清算。集中汇划点应在清算中心开

9、立资金往来账户，用于办理城综网内各汇划网点对外的汇差资金 清算。商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算三 电子汇划业务核算基本规定l实行集中汇划后，原应由汇划网点送清算中心（组）的原始结算 凭证由汇划网点留存，随清算资金往来科目凭证装订保管。l针对不同情况和不同业务，集中汇划点对收到的汇划款项可采取 集中入账和清分下传由汇入网点入账两种处理方式。与入账方式 相适应，汇划业务的查询、查复可采取集中和分散两种方式。采 取集中入账的，一般由集中汇划点按规定统一办理汇划业务的查 询、查复；采取汇划网点入账的，由集中汇划点和汇划网点按各 自职责分别办理，但要避

10、免重复查询、查复。票据真伪等事务类 查询仍由汇划网点按规定办理。l集中汇划点在转发各汇划网点的汇款流水前，必须与汇划网点逐 笔核对相符，才能编押上网发送清算中心。各汇划网点每天日终 必须打印出当天的电子汇划款项清单与有关原始凭证逐笔勾对， 确保汇划款项的安全完整。商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算三 电子汇划业务核算集中汇划点的账户设置l在“系统内存放款项”科目下设“汇划网点（汇划网点管辖行）活期 户”，核算汇划网点或其管辖行存入的用于本单位及辖属汇划网 点汇差清算的资金。l在“存放系统内款项”科目下设“清算中心活期户”，核算存放在清 算中心的用

11、于汇差清算的资金。l在“清算资金往来”科目下按汇划网点及清算中心设往来户，核算 各汇划网点和清算中心通过网络发来的待清算的汇划款项。l在“其他应收款”科目下按汇划网点设“应收透支户”和“待查错汇户” ，分别核算因头寸不足汇划网点发生的透支款项，和因收到的划 付信息差错或要素不全无法入账，而需查询或退汇的款项。商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算三 电子汇划业务核算集中汇划点的账户设置l在“其他应付款”科目下设“应付透支户”和“待查错汇户”，分别核算 因头寸不足而在清算中心发生的透支款项，和因收到的划收信息 差错或要素不全无法入账，而需查询或退汇的款

12、项。l在“待汇出汇划款项”科目下设“待汇出户”，核算当天因故未能发 出的电子汇划款项。商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算三 电子汇划业务核算汇划网点或其管辖行的账户设置l汇划网点及其管辖行在集中汇划点开立“存放系统内款项 集中汇划点活期户”，核算存放在集中汇划点的用于 本行和辖属网点汇差清算的资金。汇划网点与管辖行通 过已有资金往来账户办理汇差资金清算。 商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算三 电子汇划业务核算汇划款项的核算划收款业务的核算汇出行的处理l1.汇出网点的处理汇出网点汇划录入人员，按规定将

13、申请人提交的原始结算凭 证上的要素转换为电子文件，交复核员复核。复核员将原始结算 凭证与电子文件核对无误后，打印一份“委托电子汇划款项划收 款清单”、第二联“电子清算划（收）款专用凭证”，并登记“电子 汇划业务收（发）登记簿”，一并送汇划审核员审核授权后通过 网络发送集中汇划点。以有关原始结算凭证作借方记账凭证，“ 电子清算划（收）款专用凭证，作贷方记账凭证，划收款清单作 贷方记账凭证附件。会计分录：借：科目汇款人户或库存现金贷：清算资金往来集中汇划点往来户 商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算三 电子汇划业务核算汇划款项的核算划收款业务的核算汇出

14、行的处理l2.集中汇划点的处理集中汇划点收到汇划网点汇划信息后，由计算机自动对其完 整、合规性进行审核，无误后，由编押人员编制并录入联行密押 ，发送清算中心。计算机打印两份”委托电子汇划款项划收款清 单“和第一、二联”电子清算划（收）款专用凭证“，分别以第一 、二联专用凭证作借、贷方记账凭证，两份清单分别作借、贷方 记账凭证附件。会计分录：借：清算资金往来汇划网点往来户贷：清算资金往来清算中心往来户 商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算三 电子汇划业务核算汇划款项的核算划收款业务的核算清算中心的处理l1.汇出行清算中心的处理汇出行清算中心对接收到的

15、汇划信息，由清算系统对其完整性和目的 地准确性进行判断，无误后，自动进行账务处理并发送入网，清算部门不 做手工干预，日终，系统汇总打印记账凭证和委托清单（委托清单作借方 记账凭证附件）。会计分录：借：电子汇划款项集中汇划点往来户贷：电子汇划款项上级行清算中心往来户l2.汇入行清算中心的处理汇入行清算中心接收下行汇划信息，经计算机自动审核无误后，自动 进行账务处理。日终，系统汇总打印记账凭证及委托清单（委托清单作贷 方记账凭证附件）。会计分录：借：电子汇划款项上级行清算中心往来户贷：电子汇划款项集中汇划点往来户商业银行会计 罗四维 2007-2008-2第二节 系统内电了汇划往来及清算的核算三

16、电子汇划业务核算汇划款项的核算划收款业务的核算汇入行的处理l1.集中汇划点的处理集中汇划点从清算中心接收汇划信息，经审查并核对密押无误后，计算机自动 办理集中入账或发送前台汇划网点入账。日终打印两份”委托电子汇划款项划收款 清单“和第一、二联”电子清算划（收）款专用凭证“，分别以第一、二联专用凭证 作借、贷方记账凭证，两份清单分别作借、贷方记账凭证附件。会计分录：借：清算资金往来清算中心往来户贷：清算资金往来汇划网点往来户l2.汇入网点的处理汇入网点根据集中汇划点集中入账信息或下传汇划信息，打印一份划收款清单 、第一联划（收）款专用凭证和第二、三联电子汇划收款补充报单，经审核并登记 ”电子汇划业务收（发）登记簿“后，分别以专用凭证和第二联补充报单作借、贷方 记账凭证，划收款清单作借方记