曹军武老师讲解企业内部控制应用及实施课件

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1、企业内部控制应用及实施曹军武 2016年6月第205次授课曹军武的个人介绍工作履历：财政部咨询专家、清华大学教育专家，北 京华清风公司总裁、北京西瓜资本创始人，曾主持内部 控制和全面风险管理培训、咨询项目204余项。专业经历： 国务院国资委风险管理培训方案设计、组织负责人“海陆天空地”央企风险与内控培训及咨询主持全球风控管理数据库开发建设工作国际风险管理师协会（PRMIA）方案组织设计北京国家会计学院、清华大学风控高级研修班主讲教 师央企 集团央企 下属香港 上市上交所上市一汽集团、中 海运、中国航 天科工、中国 航天科技、中 航工业、中外 运长航、中国 机械工业集团 公司等中航工 业规划 建

2、等50 余家公 司中海集 装箱运 输股份 公司等中海发 展、航 天信息 等十余 家一汽轿车、 航天科技控 股、中航光 电等共20余 家公司清华大 学、国 家会计 学院、 专业咨 询公司 等深交所上市本人授课历史大学 机构2、企业制度梳理和流程梳理企 业 内 部 控 制3、企业内部控制诊断和整改1、企业内部控制概况 5、企业内部控制实施案例4、企业内部控制评价和审计序号5W3H分析法内容释义 什么是内部控制1做事的目的（why） 2工作任务（what） 3组织分工（who） 4工作切入点（where） 5工作进程（when） 6方法工具（how） 7工作资源（how much） 8工作结果（ho

3、w do you feel） 5W3H分析法分析内控五部委企业内部控制基本规范通知五部委企业内部控制配套指引通知北京召开内控宣传实施大会CCTV2播放内部控制基本规范发布会内部控制 基本规范应用指引应用指引评价指引评价指引审计指引审计指引内部控制的规范体系内部控制内部控制 自我评价自我评价 报告（上报告（上 市公司）市公司）内部控制内部控制 审计报告审计报告内部控制的规范体系2008年5月12日在上市公司范围内施 行，鼓励非上市的大 中型企业执行2009年7月1日2010年4月15日2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施 行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板 上市公司施行；在此基

4、础上，择机在中小板和 创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业 提前执行2012年2015年至今3月，国资委关于中央企业开展管理提升活动的 指导意见；5月，国资委、财政部关于加快构 建中央企业内部控制体系有关事项的通知；8月 ，财政部关于2012年主板上市公司分类分批实 施企业内部控制规范体系的通知内部控制应用指引一览 企业内部控制应用指引共分18个主题销售业务研究与开发信息系统资产管理内部环境 类指引控制活动 类指引控制手段类指引企业内部控制基本规范 及其配套指引(18项)1. 组织架构 2. 发展战略 3. 人力资源 4. 社会责任 5. 企业文化 6. 资产管理 7. 资金活动 8. 采

5、购业务 9. 销售业务10.研究与开发 11.工程内控体系 建设 12.担保业务 13.业务外包 14.财务报告 15.全面预算 16.合同管理 17.内部信息传递 18.信息系统集团公司内部 控制应用指引 (28项)新增：1. 股东权益 2. 经营业绩考核与 评价 3. 投资管理 4. 并购管理 5. 税务管理 6. 持有型物业管理 7. 金融业务细化 ：1. 将资产管理细化为存货 、固定资产、无形资产 2. 将资金分为营运资金管 理和筹融资管理主体与集团内部 控制应用指引保 持一致，根据企 业具体业务情况 ，删除工程内控 体系建设、持有 型物业、金融业 务等，选择22项 内容开展风控工 作

6、。下属公司内控建设的 主要内容(22项)某集团应用指引2、企业制度梳理和流程梳理企 业 内 部 控 制3、企业内部控制诊断和整改1、企业内部控制概况 5、企业内部控制实施案例4、企业内部控制评价和审计内部控制组织职能体系 内部控制组织职能体系 练习：建设内部控制组织内部控制实施程序基本流程内控合 规诊断制度 梳理流程 梳理监督与 评价内控 整改制度和流程梳理的成效制度和流程梳理的成效体系化卓越化 标准化显性化企业的流程体系采购管理市场管理生产管理 质量管理行政事务管理预算管理财务管理信息系统管理人力资源管理固定资产管理生产计划管理 战略管理管理流程业务流程技术开发售后服务决策流程流程梳理分类及

7、 注意事 项1.有制度没有流程2.有流程没有制度3.一流程对应多制度4.一制度对应多流程5.一流程跨多部门岗位说明书管理流程招聘计划流程(计划内)招聘计划流程(计划外)招聘实施流程人员入职流程转正流程内部人员转岗流程晋升管理流程(员工)晋升管理流程(中层领导)晋升管理流程(高层领导)人员解聘与离职流程工资总额确定流程月度薪酬计算、审批流程部门绩效考核流程个人绩效考核流程薪酬发放流程商业保险流程加班工资发放流程培训计划流程培训实施及效果反馈流程人力资源规划编制和审批流程三级流程人事管理薪酬福利管理培训管理二级流程流程框架一级流程战略管理及经营计划模块资产模块生产经营业务模块财务管理模块人力资源模

8、块风险管理内部审计检查模块投资管理模块质量与安全管理模块信息系统模块法律事务模块行政及党群模块公司治理模块示 例人 力 资 源 制 度 框 架操作规范年度工作策划管理办法岗位设置及管理办法员工聘用管理办法员工转岗管理办法员工解聘管理办法薪酬管理办法绩效工资管理办法年度考核管理办法员工工资管理办法员工培训管理办法发展战略与发展规划管理办法人力资源控制程序基本规章制度举例：人力资源制度框架示 例流程图流 程 图谁负责（R = Responsible） 谁批准（A = Accountable） 谁支持（S = Supportive） 咨询谁（C = Consulted）通报谁（I = Inform）

9、显性化小规模的改善大规模和彻底的变革流程 梳理逻辑上：流程梳理是流程 优化的基础实际上：流程梳理和流程优化是一体的。流程 优化流程 重组流程重组讨论：制度和流程梳理2、企业制度梳理和流程梳理企 业 内 部 控 制3、企业内部控制诊断和整改1、企业内部控制概况 5、企业内部控制实施案例4、企业内部控制评价和审计整改工作计划开展整改编制内控手册设计内控自评价工作机制1211整 改监 督开展制度流程梳理开展诊断和测试对公司内控开展诊断和分析编制内控合规诊断报告1234合 规 诊 断内 控 体 系 建 设 实 施 评 价内控自评价2参看附件：内部控制诊断和整改2、企业制度梳理和流程梳理企 业 内 部

10、控 制3、企业内部控制诊断和整改1、企业内部控制概况 5、企业内部控制实施案例4、企业内部控制评价和审计内控评价的总体程序编制集团公司总部/所属企业内部控制评价方案135组建集团公司总部/所属企业内部控制评价小组内部控制评价现场测试内部控制评价缺陷整改开展集团公司总部/所属企业补充测试编制集团公司本部/所属企业内部控制评价报告020103040506内部控制评价的方法观察穿行测试法问卷调查法访谈检查分析性复核参看附件：内部控制评价指引参看附件：内部控制审计指引2、企业制度梳理和流程梳理企 业 内 部 控 制3、企业内部控制诊断和整改1、企业内部控制概况 5、企业内部控制实施案例4、企业内部控制

11、评价和审计案例一：某单位内控体系建设内控合规诊断依据内控规范及指引诊断依据：五部委企业内部控制基本规范，配套规范企业内部控 制应用指引。内控五要素 内部环境信息与沟通风险评估控制活动内部监督指引提出要求的18项业务项业务活动动第1号 组织架构第2号 发展战略第3号 人力资源第4号 社会责任第5号 企业文化内部环境类指引第6号 资金活动第7号 采购业务第8号 资产管理 第10号 研究与开 发第9号 销售业务控制活动类指引第11号 工程项目第13号 业务外包第12号 担保业务第14号 财务报告第15号 全面预算第16号 合同管理第17号 内部信息传递第18号 信息系统控制手段类指引内控合规诊断工作

12、过程 将采购分为物资采购和 项目采购两类，19类业务 863个诊断点 解读制度流程，填 报内控诊断问卷 分析差距，总结控 制缺陷 确认诊断结果 制定具体的改进建 议 编写诊断报告 业务活动框架 内控诊断模版 19类业务活动内控 合规诊断工作底稿 内控合规诊断报告工作内容工 作 内 容工 作 成 果诊断底稿设计结果确认制度解读与 对标评价内控合规诊断工具与方法n 评价标准： 制度缺失或缺少原则性描述，为无控制； 制度部分缺失或不完善，为控制不完善； 制度涵盖控制点要求，为控制合规。示例内控合规诊断结果19项业务诊断，不合规项34个，不完善项13个，合规但不 完善项97个。示例示例4项11项1项3

13、项内控合规诊断结果19项业务活动中，完全合规的4项，待完善15项。 待完善4项中，集中在销售业务、资金活动、信息系统、担保等领域。示例示例内控合规诊断结果工程项目注：不合规和合规但不完善的诊断点共计5个。业务活动名称子业务活动名称控制要求个数不合规个数不完善个数合规不完善个数子业务活动 不符合项百 分比符合程度工程招标17完全合规工程设计1048%高工程建设2014%高工程验收12完全合规工 程 项 目示例示例工程项目业务分布图内控合规诊断的意义了解管理差距、提升方向和提升空间。分析制度、流程缺陷，对内控工作形成初 步判断。查找控制缺陷，分析内部控制现状和不足 ，为后续制度改进提供支持。 检查

14、内控整体现状，提出管理改进建议。 示例示例流程梳理合规诊断内控整改制度梳理监督与评价案例二：某单位内控体系建设简单控制了解熟悉体系建立高效运行持续优化企业能够持续地通过自检和内部检查发现内部控制体系的潜在缺陷并 能够做出有效反应，并对内部控制体系进行完善企业建立起符合基本规范要求的内部控制体系 公司从董事会、经理层、到员工对内部控制体系有一定的了解并能够遵照执 行启动建立依据COSO或者基本规范的内部控制体系，但没有完成 有清晰完整的内部控制目标 已经或正在建立完善的内部控制文件管理体系在日常内控活动中已经有意识运用内部控制理论的思想、工具和方法 企业对内部控制理论有一定的了解，包括COSO内

15、控框架和基本规范能够意识到现有控制水平和理想水平的差距有建立内部控制体系的明确愿望企业无完整的系统的内部控制体系概念, 内部控制停留在头痛医头脚痛医脚的状态 无清晰的内部控制目标，对企业的风险的识别不完整 内部控制覆盖面不够，有效性不足但企业并不清楚 有流程管理，但流程设计不合理或者有流程不执行内控体系运作的有效性及给企业带来的价值逐步提高内部控制体系成熟度模型企业内控成熟度分析项目范围 BB公司本部内控建设及五大体系 BB公司实业内控体系建设项目内容1、BB公司本部内部控制诊断报告2、BB公司本部基于财务报告的内部控制手册3、BB公司本部内部控制矩阵4、BB公司实业内部控制诊断报告5、BB公司实业基于财务报告的内部控制手册6、BB公司实业内部控制矩阵7、BB公司本部财务管理五大体系自查报告8、BB公司本部财务管理五大体系达标汇报材料 项目概况依据：集团公司内部控制应用指引 13工具：有效文件清理表、内控对标表、调查问卷、活动覆盖表 目标：内控合规性、设计有效性结果：形成诊断报告制度收 集清理文件 分类文件对 标分析对标 结论项目组 核对部门 确认综合 分析形成诊 断报告内控诊断报告全景图2、企业制度梳理和流程梳理企 业 内 部 控 制3、企业内部控制诊断和整改1、企业内部控制概况 5、企业内部控制实施案例4、企业内部控制评价和审计 谢 谢！