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1、营改增纳税人税申报表的填写 目 录一、申报表修订的原则二、申报表的变化三、申报表的难点四、申报表的填写说明一、 申报表修订的原则（一）财政原则（二）稳定原则（三）政策更新原则（四）简化原则二、 申报表的变化（一）主表变化小（二）附表一变化大（三）附表二微调（四）附表三为新增（五）固定资产表完全未变（一）主表变化小变化一：纳税申报表主表“表头说明”调整：申报表主 表“表头说明”修改为“根据中华人民共和国增值税暂行条例 和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点方案 的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核 定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税 务机关
2、申报。”变化二：纳税申报表主表原“一般货物及劳务”和“即征 即退货物及劳务”列调整为“一般货物及劳务和应税服务”和“即 征即退货物及劳务和应税服务”。变化三：纳税申报表主表第13、18行“本年累计”栏仅限 于从事应税货物和应税劳务且兼有营业税改征增值税应税服务的纳 税人（混业经营的纳税人）的增值税纳税人填写，原增值税一般纳 税人不用填写。变化四：“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额 ”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外 ，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数” 之和。 （二）附表一变化一：行、列指标互换原因：税率、征收率增加。 变
3、化二：增加“免抵退”数据采集原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。 变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”原因：简化的需要。 变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四列（11至14 列）原因：试点政策的规定。 变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7 行和13、14行）原因：试点政策规定税款分别入库。（三）附表二变化一：在货物运输业增值税专用发票的填报要求上 （或称票种属性的界定上）发生了重大调整。 变化二：调整了栏次名称表述：1.新纳税申报表附表二第4、29栏由原“非防伪 税控增值税专用发票及其他扣税凭证”的表述一律调整 为 “其他扣税凭证”。2.新纳税
4、申报表附表二第14栏由原“免税货物 用”调整为“免税项目用”。3.新纳税申报表附表二第17栏由原“按简易征 收办法征税货物用”调整为“简易计税方法征税项目用 ”。4.新纳税申报表附表二第18栏由原“免抵退税 办法出口货物不得抵扣进项税额”调整为“免抵退税办 法不得抵扣的进项税额”。 （三）附表二变化三：增加了部分栏次：新纳税申报表附表二增加了第7栏“代扣代缴税 收通用缴款书”、第21栏“上期留抵税额抵减欠税”、 第22栏“上期留抵退税”、第23栏“其他应作进项税额 转出的情形”和第32栏“代扣代缴税收通用缴款书”。 变化四：删除了部分栏次： 新纳税申报表附表二删除了原纳税申报表附 表二中第7栏
5、“废旧物资发票”、第9栏“6%征收率” 、第10栏“4%征收率”、第20栏“未经认证已抵扣的进 项税额”、第30栏“废旧物资发票”、第32栏“6%征收 率”、第33栏“4%征收率”、第36栏“期初已征税款挂 帐额”、第37栏“期初已征税款余额”。 （四）附表三定位：附表的附表为附表一（第12列）计算“应税服务扣除项目本期实际 扣除金额”，附表一才能够计算出扣除后，纳税人本期真正 应计算征税的销项税额（或应纳税额）。 注意事项：1.由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证 时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有 时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计 算“扣除项
6、目余额”的功能。2.税率差的问题。（五）固定资产表未发生任何变化。三、申报表的难点（一）填表口径有差异（二）字面意义与内涵完全背离（三）长期遗留的难点（四）申报表填写的注意事项（一）填表口径的差异1.表格分类填写。 2.销售额的口径不同。3.纳税检查调整的销售额处理不同。4.表中所列公式不完全适用。5.表中的栏次界限有突破。6.表格设计有异议。（二）字面意义与内涵背离3个栏次：1.第13栏“上期留抵税额”“一般货物及 劳务和应税服务”列“本年累计”栏。2.第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及 劳务和应税服务”列“本年累计”栏。3.第20栏“期末留抵税额”“一般货物及 劳务和应税服务”列“本年累计”栏。说明P119、案例P143。（三）长期遗留的难点1.免、抵、退应退税额。2.按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。3.应纳税额减征额。（四）注意事项1.主表 （1）即征即退列不能混填。 （2）应纳税额减征额不能瞎填。 2.附表一扣除项目认真填写。 3.附表二货运发票区分填。 4.附表三扣除明细分项填。四、申报表的填写说明增值税纳税申报表填写说明。谢谢大家!
