《第六章物流成本预算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第六章物流成本预算（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第六章 物流成本预算第一节 物流成本预算体系概述 第二节 物流成本预算的编制 第三节 物流成本预算控制第一节 物流成本预算体系概述v物流成本预算的特征与作用 v企业物流成本预算编制程序 v物流成本预算的编制内容 一、物流成本预算的特征与作用v物流成本预算的特征v1. 客观性v2. 科学性v3.不稳定性v物流成本预算的作用 v1.明确方向v2.明确目标v3.完成目标一、物流成本预算的特征与作用v企业物流成本预算编制程序的形式v1.自上而下v2.自下而上 v3.上下结合 二、企业物流成本预算编制程序v企业物流成本预算编制的实施步骤 v1依据业绩及预算要求，结合物流发展战略及其要求，提 出预算总目标
2、，并报准。v2. 依据已批预算总目标和既定的目标分解方案，计算、确定 分目标。 v3. 依据分目标的要求及对预算年度相关业务进行预测，寻求 实现目标的具体途径，形成预算草案并报预算管理委员会。 v4.预算管理委员会综合各部门的预算初稿，每个人可以根据 自己对预算和企业经营的理解提出修改意见，以使预算更科 学、更可行。修改意见一般来自管理者对预测准确性。 二、企业物流成本预算编制程序v按物流过程进行物流成本预算v按物流的职能编制物流成本预算v按成本项目编制物流成本预算 三、物流成本预算的编制内容第二节 物流成本预算体系概述v物流成本弹性预算的编制v物流成本零基预算的编制v物流成本滚动预算的编制一
3、、物流成本弹性预算的编制（一）弹性预算法1. 弹性预算法的原理费用预算总额为： YX如果实际业务量是X1,按实际业务量调整后的 费用预算总额为Y1，则Y1=a + bX1（一）弹性预算法2.弹性预算法的优点 （1）弹性预算可根据各种不同的业务量进行编制，也可随时按 实际业务量进行调整，具有伸缩性。 （2）弹性预算的编制是以成本可划分为变动成本与固定成本为 前提的。 （3）由于弹性预算可根据不同业务量进行实现编制或根据实际 业务量进行事后调整，因此，具有适用范围广的特点增强了预 算对生产经营变动情况的适应性。 （4）由于弹性预算具有连续使用性，不用每期都重新编制成本 预算。从而节约了工作量。 （
4、5）由于该预算的编制是以变动成本和固定成本为先决条件， 所以有利于成本的分析与控制。 一、物流成本弹性预算的编制（二）弹性预算的编制程序1.选择业务对象，确定业务量范围2.对物流成本进行分类3.求出预算值一、物流成本弹性预算的编制（三） 弹性预算法的应用 1. 列表法2. 公式法一、物流成本弹性预算的编制二、物流成本零基预算的编制（一）零基预算的基本原理零基预算也称为“以零为基础编制计划和预算”。 不同于传统的预算编制方法，它对任何一项预算 支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是 一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性 及其数额的多少。所以，零基预算编制方法共切 合实际，从而时预算发挥
5、其控制实际支出的作用 。（二）零基预算的特点1. 零起点 2.全局性 3.具体性 4.同等性 二、物流成本零基预算的编制（三）零基预算编制的实施1.确定任务 2.方案评价 3.分配资金 二、物流成本零基预算的编制（四）零基预算的优点 1.有利于提高员工的“投入一产出”意识 2.有利于合理分配资金 3.有利于沟通、协调 4.有利于提高预算管理水平 二、物流成本零基预算的编制三、物流成本滚动预算的编制（一）滚动预算法的原理滚动预算是为了使预算期始终保持一个固 定的期间而连续进行预算编制的方法。根 据上一期的预算完成情况，调整和具体编 制下一期预算，并将编制预算的时期逐期 连续滚动向前推移，使预算总
6、是保持一定 的时间幅度。 （二）滚动预算的编制程序滚动预算的编制，可采用长计划，短安排的方式 进行，即在编制预算时，可先按年度分季，并将 其中第一季度按月划分，编制各月的详细预算。 其他三个季度的预算可以粗一些，只列各季总数 ，到第一季度结束前，再将第二季度的预算按月 细分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季 总数，依此类推，使预算不断地滚动下去。 三、物流成本滚动预算的编制（三）滚动预算法的优点1.能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未 来。2.能使各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动 作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地 进行。3.由于预算能随时
7、间的推进不断加以调整和修订，能使预算与 实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用 。 4.有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当 前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定 而有秩序地进行。 三、物流成本滚动预算的编制第三节 物流成本预算控制v物流成本预算控制程序v物流成本预算控制分析方法一、物流成本预算控制程序v（一）构建预算控制组织首先，应在企业内部专设一个预算委员会。 其次，建立计算机预算控制系统。 一、物流成本预算控制程序v（二）预算审批 （1）针对例外情况的特批也必须附加控制措施（2）明确规定特批项目和情形，尽量要少（3）特批时需由预算室提供预算执
8、行情况的说明（4）特批人应明确特批后对预算执行的影响 一、物流成本预算控制程序v（三）预算调整 （1）预算执行单位提出书面报告 （2）预算执行单位提出预算调整建议 （3）预算管理部门进行认真审核分析 （4）然后下达执行 一、物流成本预算控制程序v（四）预算动态监控二、物流成本预算控制分析方法v（一）功能成本分析法在物流成本预算控制中 的运用 1. 功能成本分析法的基本原理价值=功能/成本 二、物流成本预算控制分析方法v（一）功能成本分析法在物流成本预算控制中 的运用 2. 功能成本分析法的实施（1）正确选择分析对象（2）计算功能评价系数（3）计算成本系数（4）计算价值系数 （5）目标成本与成本
9、降低幅度二、物流成本预算控制分析方法v（二）本量利分析法在预算分析中的运用 1. 物流系统保本分析 单项物流服务的保本点有两种表现形式：一是保本点业务量，另一是保本 点营业收入。v其计算公式： v保本点业务量=固定成本总额/（单价-单位变动成本）（不考虑税率情 况） v保本点营业收入=保本点业务量单价v考虑税收时： v保本点业务量=固定成本总额/单价（1-营业税率）-单位变动成本v 保本点营业收入=（保本点业务量单位变动成本+固定成本）/（1-营 业税率） =（保本点变动成本+固定成本）/（1-营业税率）v目标变动成本=目标收入（1-营业税率）-目标固定成本-目标利润二、物流成本预算控制分析方
10、法v（二）本量利分析法在预算分析中的运用 2. 物流系统保利分析物流系统的目标不仅是保本而是盈利，那么保利分析就显得尤为重 要。保利点的业务量或营业收入指在既定单价和成本水平下，物 流系统为了实现一定目标利润，需要达到一定的业务量或营业收 入。其计算公式为：v保利点业务量=（固定成本总额+目标利润）/（单位价格-单位变 动成本）=（固定成本总额+目标利润）/单位边际贡献v保利点营业收入=（固定成本总额+目标利润）/边际贡献率二、物流成本预算控制分析方法v（二）本量利分析法在预算分析中的运用 3. 物流系统风险分析安全边际指预测的（或实际的）销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售 额的差额。它反映了企业从目前状态至盈亏临界点状态的下降空间有多大。 其计算公式如下：v 安全边际量=预计（或实际）业务量-保本点业务量v 安全边际额=预计（或实际）营业收入-保本点营业收入v 安全边际率=安全边际量/实际或预计业务量=安全边际额/预计（或实际）营业收入经营杠杆的计算公式：v 经营杠杆=利润变动率/营业收入变动率=（营业收入-变动成本）/（营业收入-变动成本-固定成本） =（固定成本+利润）/利润=边际贡献/利润
