供应过程账户设置及其运用

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1、基础会计学 3 借贷记账法的运用请思考下列问题1、企业于2003年3月17 日，向红星工厂购入A材 料8000千克，单价50元， 增值税68000元，运杂费 1000元，货款用存款支付 ，材料验收入库。作为会 计我们应如何进行账务处 理？基础会计学 3 借贷记账法的运用2、若上例中企业货款尚未 支付，且材料还在运输 途中。作为会计我们应 如何进行账务处理？基础会计学 3 借贷记账法的运用供应过程账户设置及其运用企业供应商仓 库基础会计学 3 借贷记账法的运用供应过程就是准备劳动资料即购建固定资产和 准备劳动对象的过程。用货币资金购买固定资产和材料，为生产 产品做准备的过程，借以保证生产过程的不

2、断进 行。供应过程的核算就是要运用会计方法对这 一过程进行反映和监督。供应过程账户设置及其运用供应方企业材料 （或固定资产）现金、银行 存款等基础会计学 3 借贷记账法的运用一、固定资产购建业务的核算使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、 机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设 备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备 的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期 限超过2年的，也应当作为固定资产。第四节 供应过程账户设置及其运用（一）固定资产的概念基础会计学 3 借贷记账法的运用固定资产的来源 固定资产的入账价值,由取得固定 资产的成本构成。 购置的固定资产入账价值包括：支付的买价相关税金

3、包装费运输费安装成本+ + + + 等基础会计学 3 借贷记账法的运用 第四节 供应过程账户设置及其运用在建工程 借（+） 贷（-） 期初余额 ： 固定资产 的实有数 本期增加 额：工程 发生的全 部支出结转完工 工程的成本本期借方发生额 期末余额： 未完工工程的实 际成本本期贷方 发生额固定资产 借（+） 贷（-） 期初余额 ： 固定资产 的实有数 本期增加 额： 本期取得的 固定资产本期减少 额： 本期减少的 固定资产本期借方发生额 期末余额：固定资产的实 有数本期贷方 发生额（二）固定资产核算所需设置的账户基础会计学 3 借贷记账法的运用【例1】永江公司是增值税一般纳税人，适用17%税

4、率。12日，向红旗公司购入不需要安装的设备一台，买 价300 000元，增值税51 000元，包装费和运杂费等 各项支出共19 000元，全部支出已用银行存款支付. 请编制会计分录？ 借：固定资产机床 370 000贷：银行存款 370 000基础会计学 3 借贷记账法的运用【例2】14日,永江公司向大兴公 司购入需要安装的设备一台,买 价100 000元,增值税17 000元,运杂费3 000元,全部 支出已用银行存款支付. 编制会计分录如何？借：在建工程 120 000 贷：银行存款120 000第四节 供应过程账户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用【例3】14日,为了安装该设备

5、,永江公司在安装过程中耗 用A材料10 000元,应付本企业安装人员工资20 00 元。 编制会计分录如下： 借：在建工程 13 700贷：原材料A材料 10 000应交税费增值税（进项税转出）1 700应付职工薪酬 2 000基础会计学 3 借贷记账法的运用【例4】14日设备安装完毕，交付使用，结转该项成本 37 700元.编制会计分录如下： 借：固定资产 133 700贷：在建工程 133 700第四节 供应过程账户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用固定资产 在建工程账户性质：资产类。 账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。基础会计学 3 借贷记账法的运用二、材料采购业务

6、的核算用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生 产过程的不断进行。第四节 供应过程账户设置及其运用供应方材料 （或货物）现金、银行 存款等企业基础会计学 3 借贷记账法的运用 第四节 供应过程账户设置及其运用材料按实际成本计价：l在途物资l银行存款l应付账款l应付票据l原材料材料按计划成本计价：n材料采购n银行存款n应付账款n应付票据n原材料二、供应过程核算所需设置的账户基础会计学 3 借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户1.在途物资性质：资产类账户用途：反映和监督公司在途材料的增减变化及 结余情况。结构：（见下页）明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设 置第四节 供应过程账

7、户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用 第四节 供应过程账户设置及其运用在途物资 借（+） 贷（-） 期初余额：在途材料的实有数 本期增加额：在途材料的买价以 及支付的采购费用本期减少额：入库材料的实际成 本 本期借方发生额 期末余额：在途材料的实有数本期贷方发生额基础会计学 3 借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户2. 应付账款性质：负债类账户用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受 劳务供应等而应付给供应单位的款项。结构：（见下页）明细账户的设置：按照客户单位名称设置第四节 供应过程账户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用 第四节 供应过程账户设置及其运用应付账

8、款 借（-） 贷（+）本期减少额：实际支付给供货单 位的货款期初余额：前期的应付账款 本期增加额：购买材料、商品和 接受劳务供应等而应 付给供应单位的款项 本期借方发生额本期贷方发生额 期末余额：尚未支付的应付账 款基础会计学 3 借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户3. 应付票据性质：负债类账户用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受 劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。结构：（见下页）第四节 供应过程账户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用 第四节 供应过程账户设置及其运用应付票据 借（-） 贷（+）本期减少额：票据到期实际支付 给供货单

9、位的货款期初余额：前期的应付票据 本期增加额：购买材料、商品和 接受劳务供应等而开 出、承兑的汇票 本期借方发生额本期贷方发生额 期末余额：企业持有尚未到期 的应付票据本息基础会计学 3 借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户3. 应付票据明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿 ”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到 期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或 单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销 。第四节 供应过程账户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费性

10、质：负债类科目用途：用来核算企业应交的各种税费。结构：明细账户的设置：按照税金费的种类第四节 供应过程账户设置及其运用应交增值税基础会计学 3 借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费应交增值税增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或 商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的 消费者。由购买者支付，销售者代收代交。第四节 供应过程账户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费应交增值税第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程 （进货）销售过程 （销货）进项税额10 000元15 0

11、00元增值税 =（15 000 10 000） 17% = 850增值税 = 15 000 17% 10 000 17% = 85010 000 17% = 1 70015 000 17% = 2 550销项税额基础会计学 3 借贷记账法的运用 第四节 供应过程账户设置及其运用应交税费应交增值税 借 贷进项税额销项税额基础会计学 3 借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算 供应过程核算图第四节 供应过程账户设置及其运用银行存款 借 贷在途物资 借 贷应付账款 借 贷应交税费 借 贷原材料 借 贷现购赊购2偿还货款材料入库413基础会计学 3 借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核

12、算【例5】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来 的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款 3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银 行存款支付。借：在途物资 甲材料 3 800应交税费 应交增值税（进项税额） 646贷：银行存款 4 446第四节 供应过程账户设置及其运用现购基础会计学 3 借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例6】公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用 发票载明乙材料3000千克，每千克2.00元，价款 6000元，增值税1020元，价税合计7020元，款项 尚未支付。借：在途物资 乙材料 6 000应交税费 应交增值税（进项税额）

13、 1 020贷：应付账款 北方工厂 7 020第四节 供应过程账户设置及其运用赊购基础会计学 3 借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例7】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买 乙材料货款。借：应付账款 北方工厂 7 020贷：银行存款 7 020第四节 供应过程账户设置及其运用偿还货款基础会计学 3 借贷记账法的运用知识点：采购成本的计算和结转采购成本的组成材料采购成本材料买价其他采购费用第四节 供应过程账户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过“ 在途材料”明细账进行归集。采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经

14、入库， 并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转 入库存材料。第四节 供应过程账户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例8】企业以银行存款500元支付乙材料运费。借：在途物资 乙材料 500贷：银行存款 500第四节 供应过程账户设置及其运用基础会计学 3 借贷记账法的运用【例9】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价 6000元，运费500元。借：原材料 6 500贷：在途物资 乙材料 6 500材料入库基础会计学 3 借贷记账法的运用材料采购、入库的基本账务处理采购结算货款时：借：在途物资材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）应付