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1、第四节 会计凭证会计凭证一、会计凭证意义一、会计凭证意义会计凭证会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、：记录经济业务的发生和完成情况、 明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行会计凭证会计凭证 的作用的作用原始凭证：原始凭证：记记 载经济业务、载经济业务、 明确经济责任明确经济责任 、具有法律效、具有法律效 力、作为记账力、作为记账 依据的文件。依据的文件。会计凭证 的种类记账凭证：由
2、由 会计人员根据会计人员根据 原始凭证编制原始凭证编制 的、标注有会的、标注有会 计分录、作为计分录、作为 记账直接依据记账直接依据 的会计凭证。的会计凭证。二、原始凭证证（一）原始凭证的基本内容填制凭证日期凭证名称接受单位名称经济业务内容填制单位签章有关人员签章凭证附件领 料 单领料部门：甲车间 2003年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉用途生产用产品批 量定单号材料 类别材料编 号材料名 称规 格计量单 位数量单价金额请领实发金属68铁丝6kg6006002.12001200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存举
3、例（二）、原始凭证的种类（二）、原始凭证的种类按来源分类外来原始凭证自制原始凭证购货发票、火车票等销货发票、领料单、 工资结算单等按填制手续分类1一次凭证： 只记载一项业 务或同时记载若 干项同类性质经 济业务； 一次性填写完 成。2累计凭证：在一定期间内 多次记载同类业务 内容；填制手续随经 济业务的发生分次 完成。3汇总原始凭证（原 始凭证汇总表）： 根据若干同类经 济业务的原始凭证 定期加以汇总重新 编制的凭证。凭证举例：一次凭证累计凭证在业 务发 生时 填制会计期末时经 汇总而成汇总 凭证按格式分类通用原始凭证专用原始凭证按经济业务 的类别款项收付业务凭证出入库业务凭证成本费用凭证购销
4、业务凭证固定资产业务凭证转账业务凭证（三）原始凭证的填制要求填制要求反映的业 务内容真 实可靠。内容完整、 项目齐全、 手续完备。简洁清楚， 符合规范 要求。不 得涂改、 刮擦、挖补填制及时 并按规定 程序传递。 三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核真实性 合法性完整性 合理性正确性 及时性q 填制是否及时 q 经济内容的填制是否正 确、完整、清晰 q 书写是否清楚、规范 q 项目是否填写齐全 q 数字的填写是否规范、 计算是否准确，大小金 额是否一致 q 有关人员是否签名盖章三、记账凭证（一）、记账凭证的概念（一）、记账凭证的概念根据原始凭 证归类整理 编制的凭证登记账簿的 直接依据会计分录
5、凭 证（与原始 凭证的区别 ）填制凭证日期凭证名称与编号凭证摘要应记科目记账符号所附原始凭证张数有关人员签名盖章（二）、记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容1、按记账凭证反映的经济业务内容不同分类按反映的经济业务内容不 同 分 类（三）、记账凭证的种类（三）、记账凭证的种类凭证举例：记账凭证格式（通用）记 账 凭 证2003年8月28日会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华摘要总账科目明细科目借 方贷 方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费100000银行存款100000合 计100000100000总号108分号付25附件 壹 张要 点可用以
6、反映收款、 付款和转账所有经 济业务的记账凭证 。凭证举例：收款凭证格式 例：收到东方工厂前欠货款100 000元，存入银行。借：银行存款 100 000贷：应收账款东方工厂 100 000凭证举例：付款凭证格式例：用现金100元购买办公用品。借：管理费用 100贷：库存现金 100凭证举例：转账凭证格式例：生产车间生产产品领用A材料5 000元。借：生产成本 5 000贷：原材料A材料 5 0002 2、按填列方式分类、按填列方式分类复式记账凭 证单式记账凭 证汇总记账凭 证（四）、 记账凭证的填制记账凭证的填制1st1st必须根据审核无误的原始凭 证填制(极个别业务除外，如 个别更正错账业
7、务)2nd2nd必须根据不同类别业务的原 始凭证分别填制专用记账凭 证。3rd3rd对于货币资金的内部划转业 务，一般只编制付款凭证。1 12 3 4 5 6 7 8 9 102 3 4 5 6 7 8 9 10 - -现 收现 付1 12 3 4 5 6 7 8 2 3 4 5 6 7 8 银 收1 12 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 7 8 9 10 银 付1 12 3 4 5 6 7 8 2 3 4 5 6 7 8 转 账1 12 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 7 8 9 10 记账凭证记账凭证“ “字字” ”“号号” ”的填写的填写:“:
8、“字字” ”表示种类表示种类( (现收现收 现付现付; ;银银 收收 银付银付; ;转转);“);“号号” ”, ,各类凭证的连续编号各类凭证的连续编号. . 例：32号记账凭证需编写2张，则第一张、第二张的编号分别为32 ; 32 2/2; 问题:一项业务填写了两张以上凭证时 如何编号?(五)、记账凭证的审核内容是否真实、项目是否齐全内容是否真实、项目是否齐全金额的正确性金额的正确性科目的正确性科目的正确性书写是否正确书写是否正确记账凭证的填制记账凭证的填制（实例一实例一）业务：业务：20022002年年4 4月月8 8日收到供应单位日收到供应单位A A开具的发票开具的发票1 1张，开列：甲
9、材张，开列：甲材 料料500500，1515元，价款元，价款75007500元；随发票寄来甲材料运单开列运元；随发票寄来甲材料运单开列运 费费5050元。材料未到，价款及运费暂欠。元。材料未到，价款及运费暂欠。光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证年年 月月 日日 字第字第 号号摘摘 要要账账 户户 名名 称称记记 账账借借 方方 金金 额额贷贷 方方 金金 额额附件附件 张张一级账户一级账户明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管：会计主管： 记账记账 ： 审核审核 ： 填制：填制：20024 18 转125购进甲材料，价 款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550 应付账款A公司75507550贰
10、贰7550 7550 张张 康康李利李利王飞王飞张震张震审核点光华工厂付款凭证光华工厂付款凭证年年 月月 日日 贷方账户：贷方账户： 字第字第 号号合计 ￥会计主管 记账 审核 填制摘 要账户名称 金 额记 账一级账户明细账户 万 千 百 十 元 角 分业务业务业务业务 ：20012001年年4 4月月8 8日收到供日收到供应单应单应单应单 位位A A开具的开具的发发发发票票1 1张张张张，开，开 列：甲材料列：甲材料500500，1515元，价款元，价款75007500元；随元；随发发发发票寄来甲票寄来甲 材料运材料运单单单单开列运开列运费费费费5050元。价款及运元。价款及运费费费费以存款
11、付以存款付讫讫讫讫。记账凭证的填制（实例二）记账凭证的填制（实例二）2001 4 82001 4 8 银行存款银行存款银付银付 2727存款支付甲材料价款及运费原材料料 甲材料甲材料7 5 5 0 0 07 5 5 0 0 07 5 5 0 0 07 5 5 0 0 0王王 婷婷四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1 1、什么是传递、什么是传递 2 2、为什么组织传递、为什么组织传递 3 3、如何进行传递、如何进行传递二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管保管的基本作法保管的基本作法 定期整理装订成册，归档定期整理装订成册，归档凭证保管的有关规定凭
12、证保管的有关规定对尚未使用的重要凭证保管的规定对尚未使用的重要凭证保管的规定对凭证保管查阅的规定对凭证保管查阅的规定对凭证保管期限及销毁的规定对凭证保管期限及销毁的规定 第五节 会计账簿一、会计账簿的概念用以序时、 分类记录经 济业务的簿 籍。由具有专门 格式的账页 所组成。是会计资料 的主要载体 之一。二、登记会计账簿的意义记载、储存会计信息分类、汇总会计信息检查、校正会计信息编报、输出会计信息按用途的不同分类按用途的不同分类备查账分类账序时账三、会计账簿的种类1、序时账簿也称日记账，按照经济业务 发生的时间顺序逐日逐笔登记。（1）特种日记账：专门用来对某一特定种类 的经济业务逐日、逐笔登
13、记的账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“ 银行存款日记账”。（2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记 的账簿。这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。普通日记账通常把每天发 生的经济业务按业务发生 的先后顺序记入账簿中， 依次作为登记分类账的依 据，故又称分录日记账。2、分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户 和明细账户进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会 计主体经济业务情况 分类 账簿根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况3、备查账簿也称辅助账簿。是对总账和明细账中未 能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。与其他账 户之间不存在严密的依存关系。登记依据可能不需要记账凭 证，甚至不需要原始凭证账簿的格式和登记方法不同与序时账、分类与序时账、分类 账相比账相
