内控方法20130226

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1、13第一章：内部会计控制规范 教学要求 了解内部会计控制的适用范围 掌握内部会计控制的目标和原则 掌握内部会计控制的内容和方法 了解内部会计控制的检查内部会计控制规范-基本规范 Exit113第一章：内部会计控制规范 二、内部会计控制的目标和原则三、内部会计控制的内容 四、内部会计控制的方法五、内部会计控制的检查 正文内容 基本规范 一、内部会计控制的定义和适用范围Exit213第一章：内部会计控制规范 一、内部会计控制的定义和适用范围内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、 完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系 列控制方法、措施和程序。2、适用范围

2、：（1）国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本 部门或本系统的内部会计控制规定。（2）各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统 的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计 控制制度，并组织实施。（3）单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责 。本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其 他经济组织(以下统称单位)。1、定义 ：313第一章：内部会计控制规范 二、内部会计控制的目标和原则1、内部会计控制应当达到以下基本目标： （1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 （2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠

3、正错误及舞弊行 为，保护单位资产的安全、完整。 （3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 413第一章：内部会计控制规范 2、内部会计控制应当遵循以下基本原则： （1）内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及 单位的实际情况。（2）内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员 ，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 （3）内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济 业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决 策、执行、监督、反馈等各个环节。 513第一章：内部会计控制规范 (3)四两拨千斤 内部会计控制关键控制点 1）选择关键的成

4、本费用项目。 其内部成本控制的重点应逐渐转移到产品投产前 的事前控制，做好经营预测，通过开展价值工程 活动，对产品的成本与功能关系进行研究，找出 主次因素，将影响成本费用项目的主要因素作为 关键控制点，并采用适当的控制措施，从而达到 既保证产品的必要功能，降低产品的寿命周期成 本，又能满足消费者的需求，提高企业产品的经 营管理水平和市场竞争力的目的。613第一章：内部会计控制规范 2）选择关键的业务活动 或关键的业务环节 应着重选择那些对企业竞争力、盈利能力 有重大影响的活动或最易错误与舞弊且可 能造成重大损失的环节进行监督和控制。 如在材料采购业务中的“验收”控制点，对于 保证材料采购业务的

5、完整性、物资安全性 等验收目标起着重要保障作用，因而是材 料采购控制系统中的关键控制点。713第一章：内部会计控制规范 3）选择重要的要素和资源 人、财、物、时间、信息技术等是企业赖 以生存和发展的重要资源或要素，尤其是 随着知识经济的来临，人力资源及信息对 企业发展的重要性更为突出，人流、物流 、信息流是一个有机结合的综合体。813第一章：内部会计控制规范 （4）内部会计控制应当保证单位内部涉及会 计工作的机构、岗位的合理设置及其职责 权限的合理划分，坚持不相容职务相互分 离，确保不同机构和岗位之间权责分明、 相互制约、相互监督。 913第一章：内部会计控制规范 （5）内部会计控制应当遵循成

6、本效益原则， 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 1013第一章：内部会计控制规范 成本效益原则 单位建立、维护和修订内部会计控制的政 策、程序、措施等，都需要付出一定的代 价，内部会计控制的环节越多，控制措施 越复杂，相应地付出成本即支付的内部会 计控制成本也就越高1113第一章：内部会计控制规范 （6）内部会计控制应随着外部环境的变 化、单位业务职能的调整和管理要求的提 高，不断修订和完善。 1213第一章：内部会计控制规范 三、内部会计控制的内容 1、内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、 对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本 费用、担保等经济业务的会计控制

7、。 2、单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批 准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构 和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。 3、单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资 产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进 行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 4、单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实 行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项 、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制 投资风险。 1313第一章：内部会计控制规范 5、单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构 和人员的职责权限，建立工

8、程项目投资决策的责任制度，加强 工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范 决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为 。 6、单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立 和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订 立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏 洞，减少采购风险。 7、单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规 模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财 务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。8、单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和 条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作 用，加强

9、合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或 减少坏账损失。 1413第一章：内部会计控制规范 9、单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的 各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制 成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施 ，降低成本费用，提高经济效益。 10、单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保 行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标 准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理 ，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险 ，避免或减少可能发生的损失。1513第一章：内部会计控制规范 四、内部会计控制的方

10、法1、内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、 授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制 、内部报告控制、电子信息技术控制等。 2、不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的 原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡 机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保 管、稽核检查等职务。1613第一章：内部会计控制规范 钱财物分清的内控方法 不相容职务相互分离控制 (1)所谓不相容职务是指两个职务或岗位如 果由一个人单独担任，就容易发生错误和 舞弊行为，而且其错误和舞弊行为又容易 被掩盖的职务或岗位。 如出纳员的工作与

11、会计稽核工作。如果同 一人，就会出现该员工所支出的现金，记 入了现金支出账，再由该员工审查该支出 是否准确、完整、合法。1713第一章：内部会计控制规范 如物资采购业务，批准进行采购与直接办 理采购。如果同一人，即出现该员工既有 决定采购什么，采购多少，又可以决定采 购价格、采购时间等。 (2)不相容职务主要包括：授权批准与业务 经办、业务经办与会计记录、会计记录与 财产保管、业务经办与稽核检查、授权批 准与监督检查等。1813第一章：内部会计控制规范 单位规模小、员工少应如何 弥补职务分离上的不足 有些单位总共才10多人 可以只设一个出纳、一个会计就行了，业 主可担任一些特定的关键工作。19

12、13第一章：内部会计控制规范 3、授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程 序、责任等内容，单位内部的各级管理层 必须在授权范围内行使职权和承担责任， 经办人员也必须在授权范围内办理业务。2013第一章：内部会计控制规范 讲究责任和程序的内控方法 -授权批准控制 授权批准控制要求各职务或岗位在处理经济业务 时，必须得到相应的授权，进而形成一种层层控 制的树状形态的控制方法。 (1)一般授权 一般授权是授权处理一般性的经济业务。如原材 料购进、产品销售业务中的授权。一般授权有的 是在管理部门中通过文件形式进行明确，如出纳 员专职现金的收支和保管，人力资源部负责对招

13、 聘员工的考核等；有的是通过对一般性的交易业 务的办理条件、范围和对该项交易的责任关系进 行明确。2113第一章：内部会计控制规范 (2)特别授权 特别授权是指授权处理非常规性交易事件 ，比如重大的筹资行为、投资决策、资本 支出和股票发行等。2213第一章：内部会计控制规范 授权批准应注意哪些问题 (1)明确一般授权和特别授权的责任，即明确两种 授权的管理层次和范围，每个管理层次的一般授 权或特别授权的内容标准和限度等。例如，出纳 员负责日常经营活动中的现金收支和银行存款的 结算业务，这就是一般授权，也就是说，对于类 似于日常经营活动中的采购材料支出等业务，出 纳员可直接凭真实可靠的凭证办理现

14、金支出或银 行转账；而对于重大投资项目的支付，出纳员必 须根据特别批准，才能办理，这就是特别的授权 ，如要购置一台设备。 2313第一章：内部会计控制规范 (2)明确每类经济业务的授权批准程序。 支付申请，支付审批，支付复核，办理支 付 (3)建立授权批准的检查制度。2413第一章：内部会计控制规范 4、会计系统控制要求单位依据会计法和国家统一的会 计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿 和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工 作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职 能。2513第一章：内部会计控制规范 讲究记录的内控方法 会计系统控制 会

15、计系统控制要求单位依据会计法和 国家统一的会计制度，制定适合本单位的 会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财 务会计报告的处理程序。2613第一章：内部会计控制规范 举例；你把钱付给了张三，你需要张三在 规定的支出凭证上给你签字，证明是他拿 了钱；是哪位领导批准支出的，还要有领 导在上面签字；哪位会计审核的，也要他 在上面签字，当然，钱是经你手付的，你 也必然在上面签字，经过这一系列的记录 ，一张合法的支付凭证才算完成。在这一 系列的记录中，它明确了各自的职责，明 确了控制的程序。2713第一章：内部会计控制规范 5、预算控制要求单位加强预算编制、执行 、分析、考核等环节的管理，明确预算项 目，

16、建立预算标准，规范预算的编制、审 定、下达和执行程序，及时分析和控制预 算差异，采取改进措施，确保预算的执行 。 预算内资金实行责任人限额审批，限额 以上资金实行集体审批。严格控制无预算 的资金支出。2813第一章：内部会计控制规范 心中有数的内控方法预算控制 预算控制实际上就是一种目标控制。 我们都记得“一年之计在于春”之一农谚吧， 说的是农民要想有个好收成，在春天你就 要计划好种什么。2913第一章：内部会计控制规范 6、财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财 产记录、账实核对、财产保险等措施，确 保各种财产的安全完整。 3013第一章：内部会计控制规范 看好门户的内控方法 财产保全控制 财产保全控制要求单位限制未经授权的人 员对财产的直接接触，采用定期盘点、财 产记录、账实核对、财产核对、财产保险 等措施，确保各种财产的安全完整。 保护财产的安全完整，这恐怕是最浅显易 懂的了。但它绝不是多派几个仓库保管员 的问题。