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1、会计制度设计案例题1、某公司是一家大型企业，其财会部设有财务、 会 计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分 工 如下图所示： 请指出该公司会计机构的设置存在哪些问题？你认 为还应该增设什么岗位？ （1）按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领 导财会部经理。应当按照董事会 总经理 总 经济师（或总会计师） 财会部经理 职能科 室的程序来履行职责。 （2）按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财 会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。 如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职 责内容。 （3）财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以 下调整： v财务科：融资、筹资。 v会计科：出纳、账
2、务处理、成本管理、资产管 理、内部结算。 v综合科：预算编制及分析、税务。 v技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档 案管理。2：试设计一张差旅费报销单报销人姓名 所属部门 职务同行人费用受益 部门 应分摊额度 时间地点事由 在途 费用 住宿 费用 交通 费用出差天 数 伙食补 助申报 住宿补助 申报合计月 日从 至 月 日 从 至 合计（小写） 总金额全计（小 写）其中个人实际 已自垫金额（ 小写）我保证上述费用是公务期间发生的合理且 准确的费用 员工签名： 年 月 日 会计核定总金 额（小写）直接主管审核：年 月 日减：已预付金 额（小写） 部门主管审批：年 月 日出纳应支付金 额（大写
3、） 万 千 百 角 分 3.某公司2005年6月“库存现金”借方余额5,000元， “银行存款”借方余额90,000元。6月份发生如下经济 业务： （1）2日，向银行借入为期5年的借款20,000元， 存入银行。 （2）3日，向本市红光公司购进甲材料60吨，单价 500元，货款已用支票支付，原材料已验收入库 （不考虑增值税）。 （3）8日，以银行存款18,000元偿还前欠金星公司 货款。 （4）10日用库存现金支付3日所购原材料的运费 600元。 （5）计算并准备发放本月职工工资，其中业务部门 工资10,000元，管理人员工资4,000元。 （6）11日从银行提取库存现金14,000元，用于发
4、 放职工工资（工资当日发放完毕）。 （7）16日销售商品40吨，单价800元，货款已存银 行（不考虑增值税）。 （8）20日用银行存款支付向金星公司购进的乙商品 50吨，单价400元，共计20,000元（不考虑增值 税）。 （9）30日将多余的库存现金2,000元送存银行。 （10）将本月“销售费用”12,000元，转入“本年利润” 。 （11）将本月“主营业务收入”48,000元，转入“本年 利润”。 （12）将转本月“主营业务成本”27,000元，转入“本 年利润”。要求：设计并填制三栏式库存现金及银行存款日记账。 库存现金日记账2005年凭证摘 要借方贷方借 或 贷余额月日种 类号数61
5、期初余额借5000104支付运费600借4400116取工资14000借 18400116发工资14000借4400309存款2000借2400第 页银行存款日记账2005年凭证摘 要借方贷方借或贷金额月日种类号数61期初余额借90,00021借入20,000借110,00032购材料30,000借80,00083还金星公司18,000借62,000116取工资14,000借48,000167收货款32,000借80,000208付货款20,000借60,000309存款2,000借62,000第 页4、某公司有关资料如下： （1）2006年6月底各账户期末借方余额为：1）库存现金350元2）
6、银行存款76,700元3）应收账款7,000元4）其它应收款750元5）原材料349,800元6）生产成本36,000元7）库存商品57,900元8）固定资产628,500元9）利润分配95,785元(包括已提盈余公积和已付股 利)（2）2006年6月底各账户期末贷方余额为：1）短期借款61,000元2）应付账款4,050元3）其他应付款12,800元4）应付职工薪酬7,000元5）应交税费20,650元（含应交所得税9,850元 ，增值税10,800元）6）累计折旧230,500元7）本年利润157,785元8）实收资本721,000元9）盈余公积380要求：根据资料（1）、（2）编制资产负
7、债表资产行 次年初余额期末余额负债和所有者权益行 次年初余额期末余额流动资产 ：流动负债 ：货币资 金77,050短期借款61,000应收账款7,000应付账款4,050其他应收款750应付职工薪酬7,000存货436,200应交税费20,650待摊费用7,500其他应付款8,700流动资产 合 计528,500预提费用4,100非流动资产 ：流动负债 合计105,500固定资产原 价628,500负债合计：105,500减：累计折 旧230,500所有者权益：固定资产净 值398,000实收资本721,000固定资产合 计398,000盈余公积38,000未分配利润62,000所有者权益合计
8、821,000资产合计926,500负债和所有者权益合计926,500资产负债表 编制单位：公司会企01表 单位：元2004年6月30日5、请设计一张单步式结构的利润表，并分 析其利弊。v（1）优点：v 单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收 入 和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者 理 解。v（2）缺点：v 由于它没有区分收入与费用和支出的配比层 次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、 主 要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成 果 的影响。不便于会计报表使用者对企业生产经营 情 况进行分析，不利于不同企业进行比较，使用范 围 较窄。6、试设计工业企业材料差异分析表。采购 单
9、编 号供货材料 计量 采购 实 际 成 本 计 划 成 本差 异单位总单位总单位总成本 差异 单位 名称 单位 数量 成本 成本 成本 成本 成本 成本率材料差异分析表年 月 日至 月 日 金额单位： 7、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其 设计宗旨和设计要点。v（1）企业货币资金内部报告的设计应全面反映 各项货 币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详 细 地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点 ： 1）是本日结存的货币资金，并使连续时 间的各表之间具有勾稽关系；2）是表明货币资金存在的具体形式；3）是披露其来源渠道和用途；4）是能够反映明日可实际动用的最大额度。 v（2）货币资金
10、变动情况表的一般格式如下表所 示。货币资金变动情况表 编制单位： 年 月 日 金额单位：项 目银行存款现金其他货币资 金合计 X账户X账户银行本票银行汇票 昨日账面余额 本日增加金额 其中：营业 收入 融资收入 账款收回 投资收回 其他收进 本日减少金额 其中：营业 支出 归还贷 款归还账 款投资支出 内部借款 其他支出 本日账面余额 未记账 增加 未记账 减少 本日实际 余额 备注：会计主管： 复核： 出纳：制表：8、请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。9、请为企业设计库存现金盘点制度。（1）库存现金清查应采用实地盘点法。（2）出纳员日常盘点。1）每日盘点现金并与现金日记账核对。2）发
11、现账实不符应立即报告主管人员。（3）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。1）对现金进行定期和不定期盘点。2）审查现金收付凭证及有关账簿。3）检查库存现金限额遵守情况。4）检查“白条”顶库、挪用情况。5）检查结果填列“库存现金清查盘点报告”，并 由清查人员和出纳员签字。v10、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算 采 用计划成本核算。月初结存材料的计划成本 600,000 万元，实际成本为605,000元；本月入库材料的计 划 成本为140,000元，实际成本为1,355,000元。当 月 发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领 用 800,000元；在建工程领用200,000元；车间管理
12、部 门领用5,000元；企业行政管理部门领用15,000元 。v要求: （1）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置 哪些材料类的明细账？ （2）请计算当月材料成本差异率。 （3）设计发出材料的会计分录。 （4）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计 分录。 （5）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。11、请为企业设计债券购入和处置业务处理 程序。 （1）债券购入业务处理程序。 1）投资部门编制“债券投资计划书”，经批准后填 制“证券购入通知单”交财会部门审批后交出纳部 门。 2）出纳部门根据“证券购入通知单”开出支票，经 审核后登记支票登记簿后交证券公司。 3）出纳部门收到证券公司债券后，
13、根据证券、 支 票存根及“证券购人通知单”编制付款凭证，并据此 登记银行存款日记账。 4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有 关账簿及证券投资登记簿。 （2）债券处置业务处理程序 1）投资部门根据证券市场价格及企业投资目 标 实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证 券 出售通知单”办理债券的卖出手续。2）会计部门在收到证券公司转来的“证券出售 通 知单”后进行审核，并交出纳部门。3）出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通 知 单”及银行转来的收款通知编制收款凭证，并登记 银 行存款日记账。4）会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有 关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。12、请
14、说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删 除或补充哪些内容。对 方 单 位摘 要借 方贷 方金 额记账 符号 总 账 科 目明 细 科目总 账 科 目明 细 科 目仟 佰 十 万 仟 佰 十 元 角 分借 贷记账 ： 复核： 出纳： 领缴 款人： 年 月 日出纳编号：制单编号：转 账 凭 证（1）转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收 付 业务会计分录的一种专用复式记帐凭证。因此， 在 转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款 人”、“出纳（签章）”项目。 （2）转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计 “对方单位”项目没有多大实际作用，尤其是其后附 的“（或缴款人）应删除。 （3）该转账凭
15、证还应该增加所附原始凭证张数、 会 计主管、制单项目。v13、某有限责任公司（以下简称公司）是一家 制 造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产 车 间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售 利 润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速 度 过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于 销 售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理 费 用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用 对 比分析表（如下表）。v要求：v（1）指出上述内部报表在内容和填制方面的不 足 之处；v（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比 较 分析；v（3）针对公司的情况，你认为应着重从哪些方 面 加强管理费用的控制？v（4）从设计的角度看，你认为会计部门提供的 分 析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需 要，说明理由。（1）从报表的内容来看不完整。1）缺少报表的编号、报表日期；2）缺少编制单位，内部报表通常还要注 明编制人；3）缺少金额单位。4）报表的填制不完整。有3个项目没有填 列各年度的计划数，导致各年度计划数也没 有合计数。 （2）根据上述资料，对三年来管理费用进行
