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1、-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 转移深化分税制改革(精选多篇)*年开始实行的分税制改革，经过 10 年的发展，显示出仍然存在着一些问 题，最突出的就是导致了基层财政困难 和地区间差距的日益扩大。其中转移支 付制度的薄弱和不规范则是导致地区间 差距拉大的因素之一。目前改革的任务， 除了缓解基层政府的收支矛盾外，更为 重要的是构建一个具有自律机制的能有 效运行的基层财政体制 。 分税制导致的问题之一：基层政 府财政陷入困境 1. 分税制使基层政府财源缩减， 只能把筹资目光集中于农业 分税制改革中一项重要的制度变-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2
2、革，就是把一些原来由地方财政支配的 收入划归中央政府所有，从而改变了地 方财政收入的来源结构。在这一制度安 排下，基层政府为了自身收入的稳定， 就把筹集收入的关注点由*年以前的偏 向工业，部分地转向了农业。这种行为 的改变具有一定的积极意义，特别是可 以减少当时地方政府争投资、忙于上短 线项目的短期化扭曲行为。 但是，规范的农业各税数量是有 限的，规范的转移支付制度尚未健全， 因此难以提供基层政府正常运转所需要 的资金。特别是处于财政级次最低层的 乡镇财政，在巨大的支出压力下，为了 弥补财政收支缺口，不得不在制度外采 取非规范的筹资行为，形成了“费大于 税”的局面。 继之而来的农村税费改革，堵
3、住 了基层政府的乱收费渠道。农村税费改 革的宗旨是对基层政府的收入来源，以 及征集方式进行规范，同时降低农民负 担。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 取消农业税政策的出台，意味着 因农村税费改革已经大大降低了的基层 政府收入来源的进一步枯竭，使乡镇政 府机关的运作只能依靠上级的转移支付。 特别是对于以农业为主的地区，取消农 业税对基层财政的影响很大。在一些以 农业为主的区县，国、地税收入所占比 重很低，农业税占到当地财政收入的 1/3 以上，有些县甚至高达 70%-80%。 调查显示，中西部贫困地区，一些镇的 地税和国税收入占其财政总收入的比重 只有 5.5%。 2
4、. 其它导致基层政府财政陷入困 境的体制因素 过多的财政层次导致处于分税体 制末端的基层财政收入来源有限。现行 预算法含有一级政府一级财政的规 定。*年分税制改革，基本确立了中央 和各省之间分税财政体制的基本框架， 也决定了各省对下进行财力分配的资金 总量。在中央与省，省与地市，地市与 县，县与乡镇的财政关系中，基本是财-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 力集中在上一级政府，支出放在下一级 政府，这样的安排是符合公共财政理论 的成本效益原则的。但是，过多的政府 级次带来的中央与地方政府之间财政关 系的复杂，导致了基层财政收入来源的 不稳定。一方面导致基层政府缺乏自有 的
5、主体税种，另一方面给转移支付、特 别是省以下的转移支付带来困难。 *年的分税改革，允许省以下的 财政体制随地区不同而存在差异，因此 许多地区的基层财政体制是过去的财政 包干制和现行的分税制的结合。省以下， 特别是县乡两级处于政府级次的末端， 转移支付链条过长，在经过了多级次财 政的缺少透明度的转移后，尽管有专项 拨款，到政府级次末端已所剩无几。 基层政府职能转换导致政府资金 缺口加大。在财力集中的同时，按照公 共财政框架的要求，基层政府职能逐步 调整，县乡财政支出更多地集中在提供 教育和行政事业费、基础设施建设等地 方性公共物品开支部分。另外，省以下-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-
6、感谢阅读- 5 地方政府还要承担额外职责，如工资调 整须由地方负担的部分等。职能范围的 扩大加剧了基层政府的收支矛盾。 机构臃肿、冗员过多也是乡镇财 政紧张的重要原因。虽然有关法律规定 作为农村基层政府的乡镇政府，其机构 不要求与上级政府的部门进行对口设置， 但对乡镇政府机构设置的审批程序没有 严格规定，造成机构设置随意性大，机 构和人员不断膨胀。据国家统计局对 1030 个小城镇的调查，每个镇的机构一 般都在 30-40 个，其中镇属机构的干部 人数平均为 158 名，上级政府派出机构 的干部人数为 290 名，每 40 个农民就 养一个乡镇干部。减免农业税将会使农 民负担有所减轻，但如果不
7、能尽快解决 基层政府的收入来源，政府机构维持不 下去，农民负担还会反弹。 分税制导致的问题之二：区域间 不平等 地区差距的存在，导致基层政府 收入来源的不平等；在转移支付制度不-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 规范的条件下，基层政府收入的不平等 反过来又加剧了地区间的差距。基层政 府收入不平等带来的重要危害之一，是 导致了教育、公共卫生、基础设施等公 共产品供给的不平等。资料表明，东、 中、西部地区政府在义务教育投入水平 上存在严重差距，同时各省内的教育投 入也存在不均衡。另有资料表明，中国 的健康不平等也是地域性的，富裕省份 的平均健康结果更好。 1. 转移支付制度
8、存在的问题 分税制实施以来，中央财政已经 具备充裕的财政自给能力，征收的收入 除了满足本级支出外，有相当一部分可 以用于对地方政府实施转移支付。虽然 中央财政具备了向地方财政实施大规模 转移支付的财力基础，但直至目前为止， 转移支付仍存在很多问题： 均等化转移支付的总量仍然偏小。 1995 年实施的过渡期转移支付首次引入 了因素分析法，利用公式计算中央对各 省级政府的转移支付额度，但绝对数量-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 十分有限。1995-1999 年分别只占当年 中央补助地方支出总额的 0.82%、1.27%、1.76%、1.81%和 1.83%。2014 年一
9、般性转移支付额 61.65 亿元，加上民族政策优惠转移支 付额 23.8 亿元，占全部中央财政对地方 财政补助支出的 1.83%。 省级、地市级财政对县乡财政的 转移支付力度明显不足。据统计，全国 县乡级财政供养人员占地方财政供养人 员总数的约 70%，但县乡财力却仅占全 国地方财力的 40%。不少县乡拖欠工资 问题，不仅与其机构冗员有关，也是县 乡财政困难的真实反映。 转移支付结构不尽合理，专项转 移支付比重较大。虽然根据国际经验， 专项转移支付对于实施中央政府特定政 策目标、发挥中央财政宏观调控作用、 引导地方合理配置资源、推动地方经济 发展等方面，具有使用方向明确、见效 快、便于监督等特
10、点。但是，在中央和 地方政府事权划分尚不明晰的情况下，-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 影响了专项转移支付应有功能的充分发 挥，并带来一系列的问题：一是在地方 财力有限的情况下，一些困难地区存在 专款被挤占挪用的现象；二是要求地方 政府安排配套资金，加重了地方财政负 担。三是专项转移支付的立项审批不规 范，也缺乏对资金使用的监督手段。 2. 税收政策和税收制度对地区差 异的影响 区域税收优惠政策。改革以来业 已出台的一些地区税收优惠政策，导致 企业寻求逃避税收的保护伞，投资向有 优惠政策的地区转移，形成了各地区间、 各级政府间横向和纵向的税收竞争。地 方政府一方面积极游说中央政府出台有 利于本地区的税收优惠政策，另一方面 也积极运用业已出台的税收优惠政策吸 引税收资源，不仅减少了总体的税收收 入，也导致了地区间差距的拉大。事实 证明，区域税收优惠政策对地区差距拉 大的作用是明显的。 税法的漏洞。现行税法存在漏洞-精选财经经济类资料-
