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1、税收基本知识税收基本知识财政局财政局四个方面四个方面n n1 1 税收的概念税收的概念n n2 2 古今税务机关古今税务机关n n3 3 分税制分税制n n4 4 与园区有关的税种与园区有关的税种税收的概念税收的概念n n国家必须要汲取一定的财政收入作为保障方国家必须要汲取一定的财政收入作为保障方 可良性运转，一个国家获得财政收入的方式是多可良性运转，一个国家获得财政收入的方式是多 样的，主要有罚没，国债样的，主要有罚没，国债 ，收费，超发货币以及，收费，超发货币以及 税收，税收是国家最主要的一种财政形式，税收税收，税收是国家最主要的一种财政形式，税收 是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法
2、律是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律 规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收 入和社会产品分配和再分配而取得财政收入的一入和社会产品分配和再分配而取得财政收入的一 种形式。税收的本质是国家为满足社会公共需要种形式。税收的本质是国家为满足社会公共需要 ，凭，凭借借公共权力按照法律所规定的标准和程序，公共权力按照法律所规定的标准和程序， 参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的 一种特殊分配关系一种特殊分配关系。税收的概念税收的概念n n富兰克林说过富兰克林说过: : 在这个世界上，人的一生中只在这个
3、世界上，人的一生中只 有两件事情不可避免，那就是死亡和纳税，爹姆有两件事情不可避免，那就是死亡和纳税，爹姆 士韦恩也说过士韦恩也说过: :纳税是为权利受保护而付费。这些纳税是为权利受保护而付费。这些 都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重 要作用。税收与其他分配方式相比，具有强制性要作用。税收与其他分配方式相比，具有强制性 、无偿性和固定性的特征。、无偿性和固定性的特征。古今的税务机关古今的税务机关n n我国早在我国早在30003000多年前的西周时代，就有了比多年前的西周时代，就有了比 较完整的税务机构，秦汉时期，秦朝设置治粟内较完整的税务机构，
4、秦汉时期，秦朝设置治粟内 史一职负责税收，隋朝民部掌管中央财政，唐朝史一职负责税收，隋朝民部掌管中央财政，唐朝 改为户部。明清时代，明朝中央设户部分设十三改为户部。明清时代，明朝中央设户部分设十三 清吏司，分管各省赋税。清代前中期，户部主管清吏司，分管各省赋税。清代前中期，户部主管 全国财政，其下有十四清吏司，分别掌管各省的全国财政，其下有十四清吏司，分别掌管各省的 民赋、各仓盐课、钞关杂税等光绪三十二年民赋、各仓盐课、钞关杂税等光绪三十二年 (1906)(1906)，户部更名为度支部，下辖田赋、税课等，户部更名为度支部，下辖田赋、税课等 十司。地方机构省由承宣布政使司主管财政等，十司。地方机
5、构省由承宣布政使司主管财政等， 属官有库大使和仓大使，府一级由知府属官有库大使和仓大使，府一级由知府 、同知、同知、 通判及下属各大使分管盐、茶诸税。县一级的赋通判及下属各大使分管盐、茶诸税。县一级的赋 税具体由户房税课、河泊等司所负责征管。税具体由户房税课、河泊等司所负责征管。分税制分税制背景：背景： 1 1 中央财政窘迫中央财政窘迫 2 2 地方财政丰盈地方财政丰盈 具体分税具体分税 国税和地税是国税和地税是19941994年年7 7月月1 1日正式分开的。国日正式分开的。国 地税分家标志着分税制正式拉开了大幕，地税分家标志着分税制正式拉开了大幕， 中央地方的分税中央地方的分税1 1、中央
6、税系统：消费税，车辆购置税、关税、进口增值税，铁道、中央税系统：消费税，车辆购置税、关税、进口增值税，铁道 部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城 市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事 业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非 银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税 ，外商投资企业和外国
7、企业所得税，个人所得税中对储蓄存款利息，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税中对储蓄存款利息 所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。2 2、地税系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负地税系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负 责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税 、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税， 城镇土地使用税，耕地
8、占用税，土地增值税，房产税城市房地产税，车船城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税城市房地产税，车船 使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，农业税（已停征）牧业税及其使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，农业税（已停征）牧业税及其 地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。3 3、中央地方共享税：增值税中央中央地方共享税：增值税中央75%,75%,地方地方25%25%；企业所得税与个税；企业所得税与个税, ,中央中央60%,60%,地方地方 40%40%；证券交易印花税；证券交易印花税, ,中央中央97%,97%,地方地方3%3%。分税制的影响分税制的
9、影响1 1 、中央财政收入的飙升在实施分税制后的当年，中央的、中央财政收入的飙升在实施分税制后的当年，中央的 财政收入比上一年增加财政收入比上一年增加200%200%，占全国财政总收入比例由，占全国财政总收入比例由 上年的上年的22%22%急升至急升至56%56%，但财政支出占全国总支出比例比，但财政支出占全国总支出比例比 上年只增加上年只增加2 2个百分点。此后，个百分点。此后，19951995年到年到20042004年中央财政年中央财政 收入平均占国家财政总收入的收入平均占国家财政总收入的52%52%，但财政支出平均只占，但财政支出平均只占 国家财政总支出的国家财政总支出的30%30%。2
10、 2、地方政府的土地财政、地方政府的土地财政 19941994年分税制给地方政府留了年分税制给地方政府留了 一个借地生财的口子一个借地生财的口子土地出让金归地方政府，因此给土地出让金归地方政府，因此给 持续高热的房地产市场和不受制约的征地和拆迁运动埋下持续高热的房地产市场和不受制约的征地和拆迁运动埋下 了伏笔。了伏笔。与园区有关的主要税收与园区有关的主要税收目前，我国共有增值税、消费税等目前，我国共有增值税、消费税等2020 个税种，其中，个税种，其中，1717个税种由税务部门负责个税种由税务部门负责 征收征收 ，与园区有关的税种有增值税，城市，与园区有关的税种有增值税，城市 维护建设税，营业
11、税，土地使用税，耕地维护建设税，营业税，土地使用税，耕地 占用税，车辆购置税，企业所得税等。占用税，车辆购置税，企业所得税等。增值税相关知识增值税相关知识增值税的产生增值税的产生 最早产生于英国，最早产生于英国，19541954年法国成功实行年法国成功实行 。亚洲国家亚洲国家2020世纪世纪7070年代后期开始实行，我年代后期开始实行，我 19841984年开始实行，年开始实行，19961996年进行全面改革年进行全面改革20082008 年进行转型改革，年进行转型改革，20092009年年1 1月月1 1日执行消费型日执行消费型 增值税。增值税。什么是增值税什么是增值税增值税：增值税：是对在
12、我国境内从事销售货物或是对在我国境内从事销售货物或 者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的 单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种 税。税。20122012年年1 1月月1 1日开展交通运输业，仓储等部分日开展交通运输业，仓储等部分 现代服务业营改增，截止现代服务业营改增，截止20132013年年8 8月月1 1日，日，“ “营改营改 增增” ”范围已推广到全国试行自范围已推广到全国试行自20142014年年1 1月月1 1日起铁日起铁 路运输，邮政服务被纳入营改增试点路运输，邮政服务被纳入营改增试点。
13、征税范围征税范围1 1 销售货物销售货物 2 2 提供加工和修理修配劳务提供加工和修理修配劳务 3 3 进口应税货物进口应税货物增值税税率增值税税率1 1、 基本税率基本税率 - - 17% 17% 2 2、 低税率低税率 - - 13%13%3 3、 对出口货物对出口货物 - - 0 0税率税率税金计算方法税金计算方法我国增值税采用购进扣税法计税我国增值税采用购进扣税法计税, ,其计算其计算 公公 式为：式为：应纳税额销项税额进项税额应纳税额销项税额进项税额销项税额销售额销项税额销售额税率税率销售额销售额=含税销售额含税销售额（1+17%1+17%）例：某企业例：某企业5 5月发生如下经济业
14、务：月发生如下经济业务：1. 1.销售产品一批，零售价格销售产品一批，零售价格234000234000元元 。2. 2.本月购进生产用材料，取得增值税本月购进生产用材料，取得增值税 发票，列明价款发票，列明价款150000150000元，税金元，税金 2550025500元。元。3. 3.企业起初无留抵税金。企业起初无留抵税金。计算本月应缴增值税。计算本月应缴增值税。增值税如何算增值税如何算销项税额：销项税额：234000234000（1+17%1+17%）17%=3400017%=34000进项税额：进项税额：2550025500应交增值税应交增值税=34000-25500=8500=340
15、00-25500=8500偷漏税偷漏税n n应纳税额应纳税额=销项税额销项税额 - - 进项税额进项税额n n1.1.（减小减小） （加大加大）n n2.2.（减小减小） （减小减小） n n销项税额：销项税额：销售额销售额税率税率虚开增值税发票罪虚开增值税发票罪虚开增值税专用发票罪，是指违反国虚开增值税专用发票罪，是指违反国 家税收征管和发票管理规定、为他人虚开家税收征管和发票管理规定、为他人虚开 、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍 他人虚开增值税专用发票的行为。他人虚开增值税专用发票的行为。虚开虚开: :是指行为人违反有关发票开具管是指行为人违反有关发
16、票开具管 理的规定、不按照实际情况如实开具增值理的规定、不按照实际情况如实开具增值 税专用发票及其他可用于骗取出口退税、税专用发票及其他可用于骗取出口退税、 抵扣税款的发票之行为。抵扣税款的发票之行为。什么是土地使用税什么是土地使用税土地使用税，是指在城市、县城、建土地使用税，是指在城市、县城、建 制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个 人，以实际占用的土地面积为计税依据，人，以实际占用的土地面积为计税依据， 依照规定由土地所在地的税务机关征收的依照规定由土地所在地的税务机关征收的 一种税赋。一种税赋。征税对象以及税率征税对象以及税率n n土地使用税的征税范围为城市
