新办企业培训资料

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1、新办企业培训资 料一、各税种税目、税率及纳税期限 二、 纳税申报方式（一）到税务机关申报（二） 网上申报类型1、 全税种申报（1）有税申报（2）无税申报（3）申报资料2、个人所得税明细申报 三、购领发票的程序 四、法律责任一、各税种税目、税率及纳税期限 （一） 地税主要征收的税种有：1、营业税 2、企业所得税 3、个人所得税 4、教育费附加 5、城市维护建设税 6、文化事业建设费 7、房产税 8、城市房地产税 9、土地增值税 10、土地使用税 11、车船税 12、印花税13、契税 14、外商投资企业土地使用费15、耕地占用税 （二）各税种概念、税目及税率营业税：在中华人民共和国境内提供 本条例

2、规定的劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和个人，为营业 税的纳税义务人，应当依照条例缴纳 营业税。 税 目征 收 范 围围税 率一、交通运输输 业业陆陆路运输输包括铁铁路运输输、公路运输输、缆车缆车 运输输、索 道运输输及其他陆陆路运输输。 水路运输输打捞捞，比照水路 运输输征税。航空运输输通过过空中航线线运送货货物或旅客 的运输业务输业务 。 通用航空业务业务 ，航空地面服务业务务业务 ， 比照航空运输输征税。管道运输输 装卸搬运3二、建筑业业建筑、安装、修缮缮、装饰饰及其他工程作业业3三、金融保险险 业业金融业务业务 包括贷贷款、融资资租赁赁、金融商品转让转让 、金 融经纪业经纪业

3、和其他金融业务业务 。 贷贷款包括自有资资金贷贷款 和转贷转贷 。典当业业的抵押贷贷款业务业务 ，按自有资资金贷贷款 征税。人民银银行的贷贷款业务业务 ，不征税。保险险一年期 以上返还还性人身保险业务险业务 免征营业营业 税。5四、邮电邮电 通信 业业包括邮邮政、电电信 邮邮政包括传递传递 函件或包件、邮汇邮汇 、 报报刊发发行、邮务邮务 物品销销售、邮邮政储储蓄，其他邮邮政业业 务务。 邮邮政部门销门销 售集邮邮商品，征收营业营业 税。电电信包 括电报电报 、电传电传 、电话电话 、电话电话 机安装、电电信物品销销售 及其他电电信业务业务 。 3税 目征 收 范 围围税 率五、文化体育业业包

4、括文化业业、体育业业 文化业业包括表演、播 映、其他文化业业。 经营经营 游览场览场 所的业务业务 ， 比照文化业业征税。体育业业包括举办举办 体育比 赛赛，为为体育比赛赛或活动动提供场场所。 3六、娱乐业娱乐业经营经营 歌厅厅、舞厅厅、卡拉OK歌舞厅厅、音乐乐茶 座、台球、高尔夫球、保龄龄球、壁球、网球 等项项目。经营经营 射击击、游艺艺机、跑马马、狩猎猎( 包括钓鱼钓鱼 )、游艇、赛车赛车 (专专供儿童娱乐娱乐 的 游艇、赛车赛车 除外)等游艺项艺项 目5%其他游艺艺 项项目。 5-20七、服务业务业代理业业、旅店业业、饮饮食业业、旅游业业、仓储仓储 业业、租赁业赁业 、广告业业及其他服务

5、业务业 5八、转让转让 无形资资 产产转让转让 土地使用权权、专专利权权、非专专利技术术、 商标权标权 、著作权权、商誉 5九、销销售不动产动产销销售建筑物及其他土地附着物5城市维护建设税：城市维护建设税， 凡缴纳增值税、消 费税、营业税的单位和个人都是城市维护建 设税的纳税义务人，都应当依照本条例的规 定缴纳城市维护建设税。 市区的适用税率为7% 县城、建制镇的适用税率为5% 其他地区的适用税率为1%教育费附加： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额 为计算依据征收的一种附加费。教育费附加 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收，以其实际缴纳的增

6、值税、消费税和 营业税为计征依据，分别与增值税、消费税 、营业税同时缴纳。教育费附加的计费依据是纳税人实际缴 纳增值税、消费税、营业税的税额附加率 3%企业所得税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得 收入的组织（以下统称企业）为企业所得 税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所 得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业所得税的税率为25%个人所得税：在中国境内有住所，或者无住所而在境 内居住满一年的个人，从中国境内和境外取 得的所得，都应缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年，从中国境内取得的 所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人 。根据中华人民共和国

7、个人所得税法 第二条 规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 。工资、薪金所得，适用九级超额累进税率 ，税率为百分之五至百分之四十五。级 数含税级距不含税级距税率 (%)速算 扣除数说明1不超过500元的不超475元的501.本表含 税级距指以每月 收入额减除费用 2000元后的余额 或者减除附加减 除费用后的余

8、额2 含税级距适用 于由纳税人负担 税款的工资、薪 金所得；不含税 级距适用于由他 人(单位)代付税 款的工资、薪金 所得。2超过500元至2,000元的 部分超过475元至1825元的 部分10253超过2,000元至5,000元 的部分超过1825元至4375元的 部分151254超过5,000元至20,000 元的部分超过4375元至16375元 的部分203755超过20,000元至40,000 元的部分超16375元至31375元的 部分2513756超过40,000元至60,000 元的部分超31375元至45375元的 部分3033757超过60,000元至80,000 元的部分

9、超45375元至58375元的 部分3563758超过80,000元至 100,000元的部分超58375元至70375的部 分40103759超过100,000元的部分超70375元的部分4515375工资、薪金所得项目税率表 （九级超额累进税率）级数全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元）1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承 租经营所得，适用百分之五至百分之三十五

10、的超额累进税率。稿酬所得：适用比例税率，税率为百分之二十， 并按应纳税额减征百分之三十。劳务报酬所得：适用比例税率，税率为百分之二十。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实 行加成征收，具体办法由国务院规定。劳务报酬所得税率表应纳税所得额税率速算扣除数不超过20000元20%0超过20000元至50000元30%2000超过50000元40%7000特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用 比例税率，税率为百分之二十。房产税：房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围 内拥有房屋产权的国内单位和个人征收的一种财产税 。按房产 原 值一次性减

11、除30%的 余值后年税率1.2%按房产 出 租租金收入年税率12%按估值税务机关评估年税率1.2%土地使用税土地使用税是对在城市、县镇、建制镇和工矿区范围内使 用土地的单位和个人，按照实际占用面积征收的一种税。一级土地30元；二级土地24元；三级土地18元；四级土地12元；五级土地3元；六级土地1.5元。 印花税：在中华人民共和国境内书立、领 受本条例所列举凭证的单位和个人， 都是印花税的纳税义务人。应当依照 本条例规定缴纳印花税。税 目比例税率税 目比例税率1、财产租赁合同110、技术合同0.32、仓储保管合同111、借款合同0.053、加工承揽合同0.512、财产保险合同0.14、建设工程

12、勘察设计合同0.55、货物运输合同0.5税 目定额 税率 6、产权转移书据0.51、权利许可证照五元7、营业帐簿中记载资金的帐簿0.52、营业帐簿中的其他帐簿五元8、购销合同0.3 9、建筑安装工程承包合同0.3 印花税税率表文化事业建设费：凡在北京市行政区域内依照中华人 民共和国营业税暂行条例的规定缴纳娱 乐业、广告业营业税的单位和个人，为文 化事业建设费的缴纳义务人。征收率3%车船税在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人 为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。本条例所称车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车 船。北京市车船税税目税额表税目计税单位每年税额备注 载客

13、汽 车大型客车每辆600元包括：电车中型客车每辆540元 小型客车每辆480元 微型客车每辆300元 载货汽车按自重每吨96元包括：半挂牵引车、挂车 专项作业车 轮式专用机械车按自重每吨96元三轮汽车 低速货车按自重每吨60元摩托车每辆120元船舶净吨位小于或者 等于200吨每吨 3元拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算净吨位201吨至 2000吨每吨4元净吨位2001吨至 10000吨每吨5元净吨位10001吨及 其以上每吨6元（三）纳税期限 每月申报缴纳一次的税费每月申报缴纳一次的税费： 每月1至15日（法定征期内）申报的税种有： 营业税、城建税、教育费附加 、文化事业建设费。 每月

14、1至7日申报的税种有：个人所得税 每季申报缴纳一次的税有：1、4、7、10月的1至15 日：企业所得税、个人独资、合伙企业个人所得税 。年终汇算清缴从其规定。 每年4月和10月1-15日申报的税种有：房产税、土地 使用税。 每年10月1-15日申报的税种有：车船税。 每年1月1-10日申报的税种有：印花税二、纳税申报方式 （一）到税务机关申报（二）网上申报1、全税种申报（1）有税申报（2）无税申报（3）申报资料录入2、个人所得税明细申报（一）到税务机关申报纳税人申报契税、土地增值税、耕地占用税、补税、印花税、罚款时 ，必须到税务机关上门申报；纳税人到税务机关申报缴纳下列税款之前，必须填写北京市

15、地方税 务局综合申报表，到税务机关申报或办理相关手续，由税务机关打印 电子缴库专用缴款书，纳税人持打印的电子缴库专用缴款书加盖银 行预留印鉴到开户银行办理划款缴税。 （1）超过税款限缴日期的本征期应纳税款（2）已获得批准延期缴纳的税款；（3）补缴欠税；（4）代开发票时需要缴纳的税款（含零散征收税款）；（5）四代解缴税款（扣缴个人所得税税款除外）；（6）其他非本征期应纳税款（包括纳税人自查补税等）。 （二）网上申报 什么叫网上申报网上申报是目前最先进的纳税申报方式，随着北京地税信息化建设的进 程，网上申报是今后申报方式的发展趋势，具有易学、功能强大、自动计算 、申报时间地点不受限制、申报速度快、

16、安全性高等诸多优势，它为纳税人 提供了更加方便、快捷、高效、安全的申报形式。网上申报，是指利用计算机网络技术、税务机关网站提供的服务，通过 互联网将纳税申报数据传递到税务机关，完成纳税申报的一种电子申报方式 。网上申报的法律依据是中华人民共和国税收征收管理法第二十六条及 征管法实施细则第三十条。网上申报说明i. 纳税人每月需要进行两种类型的网上申报，即：全税种申 报和个人所得税全员全额明细申报。ii. 全税种申报请于当月法定征期内完成（每月1至15日）， 登陆密码由主管税务所在纳税人新户报到时核定的，此密码纳税 人可以自行修改。.个人所得税全员全额明细申报请纳税人于当月月底前申报 完成，个人所得税全员全额申报密码的取得是纳税人第一次输入基础信息时自行给出的，此密码纳税人可以自行修改。 网上申报注意事项.每月进行纳税申报前，请务必仔细阅读税务机关告知事项 ；.如果告知事项显示的是非正常情况信息，系统将提示您不 能进行网上申报，您必须到主管税务所及时接受处理后才能进 行正常的网上申报； .无税申