全面预算管理7

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1、 上海财经大学培训提升战斗力全面预算管理国际财务管理师资格考试上海财经大学培训提升战斗力SN2*企业内部控制基本规范第四章内部控制活动:1.不相容职务分离控制 2.受权审批控制3.会计系统控制 4.财产保护控制5.预算控制 6.运营分析控制7.绩效考核上海财经大学培训提升战斗力SN3*第1章 预算管理概述预算是企业一定期间的正式计划。 预算与财务计划的区别：1、预算存在于企业生产经营活动的始末，是企业全方位的 计划；而财务计划只是企业预算的一部分。2、预算既可以用价值形式表示，也可以用实物等多种数量 形式表示；而财务计划只能用价值形式表示。3、预算是一个综合性的管理系统，具有很强的内部协调功

2、能，它的执行过程、反馈和考评过程也是在不同的组织和 部门中进行的；而财务计划主要是由财务部门组织编制、 执行和控制的。上海财经大学培训提升战斗力SN4*第1章 预算管理概述预算与预测的区别：预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性 （风险）的主观判断。而预算则是在预测的基础上为防范 风险而采取的一项重要的措施，它根据预测结果提出对策 性方案和规划，以防范风险。全面预算某一期的综合预算，它是由各种互相 关联的预算组成，包括经营预算和财务预算。上海财经大学培训提升战斗力SN5*第1章 预算管理概述预算的作用（达到的目标）：1、有利于明确经营目标计划；2、有利于各部门间的工作协调；3、有利于控

3、制经营活动；4、有利于经营活动的评价；5、有利于激励、教育和沟通。上海财经大学培训提升战斗力SN6第1章 预算管理概述战略、长期计划和总预算战略是企业选择用于实现长期目标和使命的途径，是企业编制计划 和预算的起点。战略一般是通过长期计划、资本预算和全面预算来实 现。预算细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。战略为长期计划的安排提供了一个框架。企业的长期计划主要是确 定为实现企业的战略目标，企业在510年的计划期内需采取的哪些 行动，包括资本预算。短期目标是由长期目标和计划、过去期间的经营成果、预计未来的 经营状况和经济、产业、市场等内在的环境因素共同作用形成的，而 这些短期目标反过来为一定

4、期间的全面预算的编制提供了依据。全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标保持一致。上海财经大学培训提升战斗力SN7*第1章 预算管理概述预算管理发展沿革 产生期预算被引入企业管理，以此来计划、协调、控制 企业的经营活动。 发展期参与型预算管理，注重动态管理。 成熟期会计信息化的发展，使管理者可以很快得出各种 不同的预算方案，并对其进行比较，保证制定的预算更贴 近实际。全面预算管理企业进行计划、协调、控制和业绩评价的 重要工具。上海财经大学培训提升战斗力SN8*预算软件Oracle - Hyperion Pilar 预算解决方案 SAP - 业务计划与模拟（BPS）又称全面预 算管理。业务计

5、划与模拟按照功能分成五大模块 ：用于创建动态和线性业务模型；设计模拟不同 的各种环境，从而考虑各种环境下的业务风险。 执行业务计划中的资源配置任务，可以制定跨部 门的企业计划并进行滚动预算，设置关键绩效指 标（KPI）进行业务监控。上海财经大学培训提升战斗力第2章 全面预算编制 作业成本预算以生产某种产品所需作 业的成本为基础将制造成本分配给该种产 品。分配基础是成本动因，这些成本动因 应与制造某种产品或提供某项服务所执行 的作业联系起来。SN9*上海财经大学培训提升战斗力SN10*第2章 全面预算编制案例：Athena公司生产高质量的工具。该公司正在进行一 项作业成本法研究。你是财务经理，已

6、得到以下信息：按制造成本类别划分的成本率和作业率单位层 批次层 产品层 设备层 估计成本 50000 20000 10000 20000 （美元） 估计作业 500机器 80次材料 25次工程 按单位层 、小时 移动 制图 批次层 、产 品层成本得出分配率。 上海财经大学培训提升战斗力SN11*第2章 全面预算编制产品A和B的产出单位及耗用的资源如下： 产品 产出单位 机器小时 材料移动 工程制图A 40 40 1 0B 10 10 2 2 要求：1.计算:(1)每机器小时的成本;(2)每次材料移动的成本 ;(3)每次工程制图的成本;(4)设备层成本的制造成本分配率 .2.确定产品A和B的制造

7、成本总额及单位制造费用成 本.3.说明两种产品的制造成本为什么不同.上海财经大学培训提升战斗力SN12*第2章 全面预算编制例：某企业生产甲产品年生产能力40000件，每件产品工时 定额为0.5小时每小时变动成本(元) 全年固定成本(元 )间接人工 0.2 10000间接材料 0.15 1200水电费 0.08 1000修理费 0.1 8000 折旧、保险费 5500如产量达到正常生产能力的110%,则固定成本中间接材 料增加200元,修理费增加200元,间接人工增加500元,要求 :按正常生产能力的80%、90%、100%、110%分别编制 制造费用弹性预算。上海财经大学培训提升战斗力SN1

8、3*第2章 全面预算编制上海财经大学培训提升战斗力SN14*第2章 全面预算编制上海财经大学培训提升战斗力SN15*第2章 全面预算编制例：某企业 2006 年有关资料如下： （1）估计37 月份的销售收入分别为 40000，50000， 60000，70000 和 80000 元；每月销售收入中，当月收 到现金 30，下月收到 70。 （2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的 60 计算。所购材料款于当月支付现金50，下月支付50 。 （3）预计 46 月份的制造费用分别为 4000 元，4500 元，4200 元，每月制造费用中包括折旧费 1000 元。 （4）预计该企业 4 月份购

9、置设备，需现金 15000 元。 （5）预计企业现金不足时，向银行借款（1000 元的倍 数）， 多余时归还银行借款（1000 元的倍数），借款年利 率 12。 （6）预计该企业期末现金余额最低为 6000 元。 要求：完成该企业 46 月份现金预算的编制工作。 上海财经大学培训提升战斗力SN16*第2章 全面预算编制上海财经大学培训提升战斗力SN17*第2章 全面预算编制例:某企业2008年1月31日的资产负债表反映的部分 数据如下(单位:元):现金 35000应收账款 79200存货 160000固定资产 250000资产总计 524200补充资料如下:(1)销售收入预算:2月份10000

10、0元,3月份120000元.上海财经大学培训提升战斗力SN18*第2章 全面预算编制(2)预计销售当月可收回货款60%,其余可在次月收回. (3)每月购货成本为下月计划销售额的70%,均为当月 付款. (4)预交所得税5000元. (5)购买固定资产支出50000元,均在当月付清. (6)每月用现金支付的经营费用为5000元,每月发生的 各种非经营费用为15000元. (7)消费税税率8%,增值税税率17%,城建税税率7%,教育费附加率3%,假设流转税均需在当月支付,所 得税税率33%.上海财经大学培训提升战斗力SN19*第2章 全面预算编制(8)企业现金余额的范围为30000到40000元,

11、现金不 足向银行借款,借款为10000元的倍数,还款时支付 借款利息,借款利率为6%. 要求:计算2008年2月 (1)经营现金收入、经营现金支出和现金余缺额； (2)需增加借款的余额; (3)预算的现金期末的余额; (4)预计税后利润总额(假设销售毛利率为30%); (5)28日的应收账款额; (6)28日的未交所得税税金.上海财经大学培训提升战斗力SN20*第3章 预算差异分析销售差异(1460000+11095000)-(1550000+100100000)=540000F 销售价格差异基本型:(14-15) 60000=60000U加强型:(110-100) 95000=950000F

12、合计 890000F上海财经大学培训提升战斗力SN21*第3章 预算差异分析销售量差异225000U销售数量差异 销售混合(结构)差异212500F 437500U 市场规模差异 市场份额差异1859375F 1646875U嘉顺华CPA光大班培训提升战斗力SN22*投资额 利润ROI EVAA4025%24010%=2B60915%96010%=3公司1001111%1110010%=1A603.66%3.66010%=2.4B60915%96010%=3公司12012.610.5%12.612010%=0.6A4025%24010%=2B10014.814.8%14.810010%=4.8公司14016.812%16.814010%=2.8上海财经大学培训提升战斗力SN23*谢谢！谢谢！祝各位学习顺利祝各位学习顺利！