会计学培训课程-财务会计报告

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1、1财务会计报告资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总 账明细账2第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义反映企业某一特定日期财务 状况信息的文件； 反映企业某一会计期间经 营成果信息的文件；反映企业某一会计期间现金 流量信息的文件。 3对财务会计报告的定义的理解 会计报表 附注 相关信息 或资料资产负债表（财务状况） 资产 负债 所有者权益利润表（经营成果） 收入 费用 利润现金流量表（现金流量） 现金流入 现金流出 会计报表所有者权益 变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少反映企 业某一 特定日 期财务 状况反映企 业某一 会计期 间的经 营成果

2、反映企 业某一 会计期 间的现 金流量财务会计报告的 定义是根据财务报 告文件所反映的主 要内容所给出的4（二）财务会计报告的种类按编报时间可分为年度财务会计报告和中期 财务会计报告。 会计报表 附注 相关信息 或资料资产负债表（财务状况） 资产 负债 所有者权益利润表（经营成果） 收入 费用 利润现金流量表（现金流量） 现金流入 现金流出 会计报表所有者权益 变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少年度报告中期报告5二、财务会计报告的构成会计报表+附注+相关信息或资料 会计报表 附注 相关信息 或资料资产负债表（财务状况） 资产 负债 所有者权益利润表（经营成果） 收入 费用 利润 会计报

3、表会计报表：用以提 供会计信息的表格报表附注：对报表 信息的详细说明相关信息或资料： 对报表的编制单位 和依据等的说明现金流量表（现金流量） 现金流入 现金流出所有者权益 变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少6三、编制财务会计报告的基本要求 （一）编制财务会计报告的质量要求应遵循可靠性原则：企业应当以实际 发生的交易或事项为依据进行会计确认、 计量和报告，如实反映符合确认和计量要 求的各项会计要素及其他相关信息，保证 会计信息真实可靠，内容完整。停虚假 会计信息财务会计报告7（二）编制财务会计报告的时间要求应遵循及时性原则的要求： 企业对于已 经发生的交易或者事项，应当及时进行会计 确认

4、、计量和报告，不得提前或者延后。按规定时间及 时提供各期的 财务会计报告8（三）编制财务会计报告的形式要求财务会计报告编制完毕后应依次编 定页次，加具封面，装订成册，加盖公 章。封面上应当注明企业名称、统一代 码、组织形式、所在地址、报表所属期 间等信息资料。并应由企业负责人和会 计机构负责人等签名并盖章，以示对财 务会计报告的真实性负责。9（四）编制财务会计报告的其他要求1.编制财务会计报告前应进行财产清 查，并根据有关规定对清查结果进行处理 。2. 财务会计报告应采用统一规定的 格式和内容及编制要求编制。做到内容完 整、数字真实、计算准确，相关数字之间 应当一致；与上期报告文件的有关数字应

5、 当衔接。10第二节 资产负债表一、资产负债表的内容与格式 （一）资产负债表的含义反映企业某一特定日期财务状况的会 计报表。11（二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企 业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构，表明企 业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债 的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状 况，据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企 业的偿债能力。 12（三）资产负债表的组成内容及表格 格式 1.资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有 者权益期末

6、数流动资产 ：流动负债 ：货币资 金 短期借款交易性金融 资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款 （略）（略）表 首正表132.资产负债表正表的格式 （1）账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末 数负债和所有者 权益期末 数 流动资产 ：流动负债 ：货币资 金 短期借款交易性金融资 产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款 （略）（略） 资产总计负债和所有者 权益总计双方总计存在 平衡相等关系双方总计存在 平衡相等关系按“资产负 债所有者 权益”原理， 将”资产、负 债和所有 者权益分 左右两部 分排列*14二、资产负债

7、表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度 会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的 比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（ 上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债 表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列一般可根据上年年末资产负债表上的“期 末数”填列。*15资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末 数年初 数负债和所有者 权益期末 数年初 数 流动资产 ：流动负债 ：货币资 金 短期借款交易性金融资 产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款

8、应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用 一年内到期 的非流动资 产一年内到期的 非流动负债（略）（略）可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 数”填列根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列比较资产负债表*162.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余 额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项 目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账 户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情 况的分析，根据有关明细账户的

9、余额填列的。 （见下例）*17【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资 产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期 还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而 是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产 负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额 100 000 长期借款X期末余额 80 000 长期借款-Y期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的 “长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内 到期的非流动负债“项目*18（4）根据若干总账账户期末余额计 算填列。如“货币资金”、“存货”等项目库存现金期末余额 20 000 银行存款期末余额 300

10、000 合计320 000应填入资 产负债表 的“货币 资金”项 目原 材 料期末余额 540 000 生产成本期末余额 160 000 库存商品期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资 产负债表 的“存货” 项目*19（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如 “应收账款”和“预收账款” 项目应收账款A企业期末余额 200 000（应收性质） 应收账款C企业期末余额 300 000（应收性质）应收账款B企业期末余额 40 000（预收性质）预收账款U企业期末余额 80 000（预收性质）预收账款 V企业期末余额 60 000（应收性质） 合计560 000应填入资 产负债表

11、 的“应收 账款”项 目合计120 000应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目*20应付账款H企业期末余额 100 000（预付性质） 应付账款F企业期末余额 140 000（应付性质）预付账款E企业期末余额 6 000（应付性质）预付账款D企业期末余额 100 000（预付性质） 合计30 6 000应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目合计120 000应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目应付账款W企业期末余额 160 000（应付性质）又如“应付账款” 和“预付账款”项目（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法*21第三节 利润表一、利润表的内容与格式 （一）利润表的含义

12、反映企业在一定会计期间经营成果的会 计报表。*22（二）利润表的内容反映构成企业营业利润的各项要素 内容，如营业收入、营业成本和各项期 间费用等。反映构成企业利润总额的要素内容。 如营业利润、营业外收入和营业外支出 投资收益等。 反映构成企业净利润的要素内容。如 利润总额和所得税费用。*23(三)利润表的格式 利润表也是由表首和正表两个部分组 成。 （四）利润表正表的格式主要有多步式和单步式两种。 多步式利润表为企业所常用，其简化 格式参见下页表。*24利 润 表 会企02表编制单位： 年 月 单位：元项 目本月数本年累计数 一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加销售费用管理费用 财务费 用

13、加：投资收益 二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出 三、利润总额减：所得税费用 四、净利润比较利润表*25二、利润表的编制方法 （一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列 方法1.“本月数”的基本填列方法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业 收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务 收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目 为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户 发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业 税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列*26利 润 表 会企02表编制单位： 20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数 一

14、、营业收入2 580 000减：营业成本 1 460 000营业税金及附加 80 000 销售费用 120000管理费用 （以下略 ）财务费 用加：投资收益 二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出 三、利润总额减：所得税费用 四、净利润 570 170“本月数”根据有关账 户本期发生额填列主营业务收入期末余额 2 400 000其他业务收入期末余额 180 000 主营业务成本期末余额 1 360 000 其他业务成本期末余额 100 000 营业税金及附加期末余额 80 000 销售费用期末余额 120 000（以下略） 如果“投资收益” 账户为借方余额 时应用“”填列*27利 润 表 会企02表编制单位： 20年12月 单位：元项 目本月数本年累计 数 一、营业收入2 580 0024 080 00减：营业成本 146000010 860 00营业税金及附加 80 00 销售费用 120 000管理费用 （以下略 ）财务费 用加：投资收益