高新技术企业认定政策解读

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1、高新技术企业 认定政策解读中山市科学技术局 高新技术科一、基本情况介绍 （一）高新技术企业认定的背景和新办法出 台的目的 1、背景和沿革 90年代初国家高新技术产业开发区初建。 91年国务院发布国家高新技术产业开发区高新 技术企业认定条件和办法及配套优惠政策。 96年将认定范围扩展到高新区外。99年省制订认 定办法。 2000年再次修订国家高新区内高新技术企业认定 标准。2005年省重新修订认定办法。 截止2006年底全省共有广东省高新技术企业5986 家。2、存在的问题： 以高新技术产品目录为导向，重点强调高新 技术产品生产能力的增长，造成一些地方只具备 产品生产加工能力，不从事自主研发，长

2、期处于 高新技术产业链和价值链低端的加工型企业也被 认定为高新技术企业。 认定标准不够规范，缺少明确可操作的测度依据 ，认定工作具有较大的弹性。 各省执行宽严不一，存在重数量、轻质量的现象 。 税收优惠政策执行不一，企业待遇不平等。3、科技部在总结以往高新技术企业认定管理 工作的基础上，与财政部、国家税务总局 共同出台了新的高新技术企业认定管理 办法，目的是： 贯彻落实党的十七大精神和中共中央、国 务院关于实施科技规划纲要增强自主创 新能力的决定精神； 大力提升我国高新技术企业的自主创新能 力，实现产业升级发展； 配合落实新颁布的企业所得税法有关 高新技术企业的税收优惠政策 。（二）新认定办法

3、的总体目标、通过鼓励创新的政策导向和新税制优化 产业结构的引导功能，进一步增强我国高 新技术企业以自主研发为核心的综合创新 能力，促进高新技术产业升级发展； 、通过明确认定标准、规范操作程序、改 革管理体制、加强政策协调，做好高新技 术企业认定工作，把优惠政策落到实处。 （三）新认定办法的主要特点（）贯彻国家自主创新战略，强调以企业自主研发 和创新能力为核心。 （）明确了研究开发等关键认定指标的测度依据， 认定标准规范统一，避免了认定工作的随意性。 （）建立部门合作与政策协调的长效机制，构建责 权分明、监管与操作分离的认定管理工作体系 （）取消地域界限，不分区内区外，统一认定高新 技术企业，实

4、现了由区域政策向产业政策的转移。 （四）税收优惠政策u 政策依据：企业所得税法及其实 施条例、中华人民共和国税收征收管 理法、中华人民共和国税收征收管理 法实施细则 u 优惠措施：国家需要重点扶持的高新技 术企业，减按15%的税率征收企业所得税 。（五）目前工作进展 u2008年1月1日新的企业所得税法正式实施。 u2008年4月14日国家科技部、财政部、国家税务总 局联合印发高新技术企业认定管理办法 u高新技术企业认定管理工作指引正在征求意见 中 u广东省科技厅、广东省财政厅、广东省国家税务局 和广东省地方税务局正在协调沟通中，还没有正式 的工作文件出台 u国家“高新技术企业认定管理工作网”

5、尚未开通 u按照税务局的规定，原认定的高新技术企业不论有 没有到期，目前全部暂按25%征收所的税二、新认定办法的主要变化和要求（一）认定条件及考核标准的变化和要求 一句话：从产品为核心到研发为核心 、“高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 以上”条件不变，但取消了高新技术产品目录（11 个领域），改为产品（服务）必须属于国家重点支持的 高新技术领域（8个领域） u八大高新技术领域：电子信息技术 生物与新医药技术航空航天技术 新材料技术、高新技术服务业 新能源及节能技术资源与环境技术 高新技术改造传统产业u增加了“高技术服务业”：共性技术、现代物 流、集成电路、业务流程外包、文化创意 产业

6、支撑技术、公共服务、技术咨询服务 、精密复杂模具设计、生物医药技术和工 业设计共10个方向。 u增加了“高技术改造传统产业”领域，原来的 先进制造产品领域和现代交通产品领域大 部分内容都纳入了这一领域。 u取消了“地球、空间与海洋”、“核应用技术” 和“现代农业”三个产品领域。2、研发费用的比例进一步细化并规定在我国境 内研发费用的最低比例u原规定：研究开发的经费应占本企业当年总销售额的 以上 u新规定： 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于 6% 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比 例不低于4% 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低

7、 于3% u特别规定： 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发 费用总额的比例不低于60% 企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算 3、拥有核心自主知识产权被列为认定高新技 术企业的必要条件u一票否决的指标 u核心自主知识产权包括：发明、实用新型以及非 简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指 ：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发 过程得到的外观设计）、软件著作版权、集成电 路布图设计专有权、植物新品种 u核心自主知识产权的获得方式： 自主研究开发 受让、受赠、并购 5年以上的独占许可方式4、量化考核内容和指标增加，进一步明确了考 核标准u量化考核有四个方面的指标：

8、 核心自主知识产权 30分 科技成果转化能力 30分 研究开发的组织管理水平 20分 成长性指标 20分四项指标采取加权记分方式，认定通过须 达到70分以上。u量化考核指标的测算依据 每项指标分数=指标分数X分数比例，分数比例从 0到1分为六档。 核心自主知识产权和科技成果转化能力按企业实 际拥有数量确定分数比例和最后分数。如拥有核 心自主知识产权6项以上和科技成果转化4项以上 ，可以分别拿到25-30分。 研究开发的组织管理水平考核五个方面：制定 了研究开发项目立项报告；建立了研究开发投 入核算体系；开展了产学研和做的研发活动； 设有研发机构并具有相应的设施和设备；建 立了研发人员的绩效考核

9、奖励制度。 成长性指标按照销售增长率和总资产增长率两项 指标考核。5、具有大学专科以上学历的科技人员占企业 当年职工总数的比例从20%（生产型）提 高到30%，研发人员比例不变。6、取消了企业规模限制，利税率、劳动生产 率等指标要求。（二）认定管理程序的变化和要求1、明确了管理机构和职责。 办法明确规定，由科技部、财政部和国家税 务总局组成高新技术企业的认定管理工作 领导小组，并执行相关职责。领导小组下 设办公室，地点在科技部。并分别明确了 领导小组和办公室的主要职责。各省、自 治区、直辖市、计划单列市科技行政管理 部门同本级财政、税务部门组成本地区高 新技术企业认定管理机构（以下称“认定机

10、构”），根据本办法开展高新技术企业的认 定管理工作。2、严格了认定的程序 明确了提交资料 （）认定程序备 案 、 公 告 、 颁 发 证 书申 请 享 受 税 收 优 惠 政 策自 我 评 价网上注册登记准备并提交材料审 查 认 定公 示核 实 处 理有异议无异议(2)企业应提供的相关材料： 1. 高新技术企业认定申请书； 2. 企业营业执照副本、税务登记证（复印件）； 3. 知识产权证书（独占许可合同）、生产批文， 新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检 验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他 相关证明材料； 4. 企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业 职工的比例说明； 5. 经

11、具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的 按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料 ； 6. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金 流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限） 以及技术性收入的情况表。、明确了承担高新技术企业认定审计的中 介机构的资质和条件，要求企业审计必须 经有资质的中介机构鉴证。 中介机构的条件 （1）具备独立执业资格，成立3年以上， 近3年内无不良记录; （2）财务中介机构中注册会计师占职工总 人数的比例不低于20%，职工人数在20人 以上; （3）熟悉高新技术企业认定工作相关政策

12、 。、增加了公示和公告的环节，加强过程监 管，接受社会监督。认定批准前在“高新技 术企业认定管理工作网”公示15天，无异议 的报领导小组备案后在网上公告。 、保留了复审程序，但只有一次复审机会 。有效期满前三个月提出申请，复审重点 是研发经费投入。复审期满后须重新认定 。 、采取网上注册登记和申请的方式。三、高新技术企业申请书的填报重点高新技术企业认定申请书 关键词：研发投入、核心自主知识产权、高新技术 产品（服务） （一）研究开发活动及有关费用 1、研究开发费用的测评归集程序： 明确研究开发活动的定义创造性运用科学技 术知识，或实质性改进技术、产品和服务不应是 较小的或常规的升级，而应是至少

13、对本地区的相 关行业具有显著改进的、有价值的进步，达到国 内先进水平。而对某项科研成果的直接应用活动 ，包括采用新的工艺、材料、装置、产品、服务 或知识等不能算作重大改进，因而不属于研究开 发活动。确定什么是研究开发项目研究开发项目是指“ 不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置 的研究开发活动”。研究开发费用是按照各个研发 项目为基本单位分别进行测度并加总计量的。 三年本企业执行的研究开发项目，并逐一填入 高新技术企业认定申请书中的“二、企业研究开 发项目情况表” 逐个项目测算研究开发投入情况，并填入高新 技术企业认定申请书中的“五、企业年度研究开 发费用结构明细表”。 委托有资质的中介机

14、构对本企业研发项目和投入 数据进行审计并出具鉴证报告。、企业研究开发费用的测算 设置研究开发费用专用核算账目，并按照下 列样表要求进行核算。各费用科目的核算范围 人员人工：直接从事研究开发活动人员（也称研发 人员）全年工资薪金（包括基本工资、奖金、津贴 、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受 雇有关的其他支出）、企业缴纳的研发人员基本社 会保险费用和公积金补助费（含企业按照国务院有 关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养 老保险、补充医疗保险费）。为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本应 按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例 分摊计入。直接投入：企业为实施研究开发项目而

15、购买 非资产性的材料、物资、设备所支出的费用 ，实验室的材料（化学品、动物等）购置费 等。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费 等；用于中间试验和产品试制的模具、样品 、样机及一般测试手段购置费、试制产品的 检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的 维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发 生的租赁费。折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活 动而购置的仪器和设备以及为研究开发项目建造或 购买建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装 、装修和修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。 设计费用：针对新产品和新工艺的构思、开发和制 造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等 发生的费用。 装备调试费：主要包括工装准备过程引发的进一步 研究开发活动（如研制生产机器、模具和工具，改 变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等） 所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准 备和工业工程发生的费用不能计入。无形资产摊销：因研发活动需要购入的专有技术（ 包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计 和计算方法等）所发生的费用摊销。 其他费用：此项费用一般不得超过研发总费用的20 ，另有规定的除外。主要包括： 研发人员培训费、培养费、专家咨询费； 图书期刊参考资料费、图书馆借阅费、技术研讨 会议会费、其他技术资料