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1、企业全面预算管理内容提要1. 为什么要实行全面预算管理意义 2什么是全面预算管理概念和特征3谁来对全面预算管理负责组织机构4编制哪些预算编制内容韩愈： “凡事预则立， 不预则废”内容提要5怎么编预算 编制模式、流程和方法6如何实施全面预算 执行控制、反馈、调 整7怎么检验预算管理结果考核体系8重要说明全面预算的保障体系第一单元为什么要实行全面预算管理意义一、国家政策要求l依据1： 2001年4月28日财政部颁布企业国有 资本与财务管理暂行办法中第十七条规定 ：（1）企业对年度内的资本营运与各项财务 活动，应当实行财务预算管理制度。（2）母公司编制执行的年度财务预算以及 预算调整方案，应当报主管
2、财政机关备案。l依据2：2002年4月10日财政部印发关于企业实行 财务预算管理的指导意见规定：1.全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各 单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、 控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活 动，完成既定的经营目标。2.企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预 算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照 各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任 权限，编制不同形式的财务预算。二、企业发展需要为企业的经营者、投资者和股东描述企 业未来经营发展蓝图协调企业各部门的工作控制的工具考核的标准三、全面预算管理的功能1.整合管理2.为绩效考核提供准确信息3.优化
3、资源分配4.控制经营风险5.提升收入并节约成本6.实现企业目标的保障四、社会发展趋势-国内外现状自20世纪20年代全面预算管理在美国 的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公 司产生之后，这一方法很快就成了大型现 代工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调生产发展成为现 在的兼具控制、激励、评价等功能的一种 综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而 处于企业内部控制系统的核心位置。著名的管理学教授戴维奥利认为，全 面预算管理是为数不多的几个能把组织的 所有关键问题融合于一个体系之中的管理 控制方法之一。80年代的一项对美国400家大型公 司的调查研究表明，当时几乎所有的大 型美国公司都运用了预算这一
4、方法如表1所 示四、社会发展趋势-国内外现状表1行 业业运用预预算方法的公司所占的百分比商业银业银 行98各种金融、财务财务 机构93 各种服务务机构100 医疗疗机构100 人寿保险险公司96 大型生产产制造公司100 中型生产产制造公司98 批发发商与零售商97 交通运输输企业业94公共事业业公司96 其他83资料来源 ：杰罗尔德 L.齐默 尔曼： 决策与控 制会计 ，东北财 经大学出 版社2000 年版，第 277页预预算制定全球最佳实实践最佳实实践公司预算制定与公司战略相联系设计战 略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算
5、中要包含对变化因素的考虑l某一研究课题对58家国有大中型企业内部 管理状况的调查表明，其中有1/3左右的企 业开始实行全面预算，只是范围有较大的 差异，如表2所示。我国表2全面预预算管理内容 采掘业业 制造业业 建筑业业 流通业业 其他行业业 总总体比例利润预润预 算 1001001001007193生产产成本预预算 10089675759管理费费用预预算 100100100898696财务费财务费 用预预算 8289100742979销销售量预预算 558967741467资资本性支出预预算647833474359存货预货预 算 73674750应应收账账款预预算 55676747048现现
6、金预预算 553933212936应应付账账款预预算 4528032028（对58家国有大中型企业的调查） 单位：% 难以获难以获 得得投资随意投资随意 性性缺乏精益性缺乏精益性资信管资信管 理不利理不利失控失控销售预算难销售预算难筹资难筹资难我国l由于推行全面预算管理为企业带来减支增效 的案例也不少.l如宝钢集团实施以现金流量为核心的全面预 算管理，96年一年节约利息支出达3000多万 元。宝钢预算蓝皮书预算总说明总预算预算分册损益预算 现金流量预算 资本性支出预算销 售 量销 售 收 入销 售 成 本期 间 费 用投 资 收 益营 业 外 收 支其 他 业 务 利 润其 他现 金 流 入现
7、 金 流 出分 项 目 预 算分 部 门 预 算工 程 建 设长 期 投 资更 新 改 造利 润 分 配债 权 债 务存 货其 他资产负债预算期 间 费 用 预 算制 造 成 本 预 算专项预算/部门预算山东华乐集团自1988年起实行全面预算管理，当年实现利税240 万元，比1987年增长60%，1989年实现利税550万元， 比1988年又几乎翻番.此后10多年，销售收入、利税连年以34%和40%的 平均涨幅稳步递增。1999年实现销售收入2.3亿元，利润1836万元，创 出万锭利税700万元的全国领先水平。自1997年推行“以目标利润为导向的全面预算管 理”，产品成本、费用每年降低幅度：8
8、%左右员工收入：几千元 20多万元山东华乐集团的“以目标利润为导向的企业预算管理模式”确定目标利润销 售 预 算生 产 预 算费 用 预 算综 合 预 算兖矿集团有限公司全面预算管理：2005年开始实施1、推行了先进的管理方法和运行机制，提高了企业科学管理水平 。 2、使企业战略目标的量化和细化问题得以解决。 3、落实了企业内部各部门、各岗位的权责利的体系。 4、提高了职工的全局观和效益意识。 5、提升了企业管理的效率。 6、降低无效支出，增加了经济运行效益。 7、加强了资金有效回收，降低了支付风险。 8、促使管理制度的健全。9、促进了基础标准的修订与完善。 10、使一些隐患问题浮出水面。 兖
9、矿兖矿20082008年深化全面预算管理的实施意见年深化全面预算管理的实施意见第二单元什么是全面预算管理概念概念和特征特征误区一：为预算而预算 误区二：编制预算属纯财务行为 误区三：预算编制方法模式化 误区四：对编报预算的准确度急于求高 误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预 算结果的满意度 误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约 额 全面预算管理的误区一、全面预算管理的概念l2002年4月10日财政部印发的关于企业实行 财务预算管理的指导意见中，将全面预算 管理界定为：全面预算管理是利用预算对企业内部各部 门、各单位的各种财务及非财务资源进行分 配、考核、控制，以便有效地组织和协调企 业
10、的生产经营活动，完成既定的经营目标。一、全面预算管理的概念l 根据安达信公司“全球最佳实务数据库”（ Global Best Practice）中的定义：A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predic
11、t cash flow and profit.预算是一种系统的方法，用来分配公司的财务、 实物及人力等资源，以实现公司既定的战略目标 。监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预 测现金流量和利润。上述定义阐述的重点在于：1预算本身并不是最终目的，更多的是一种 公司战略的实施手段。预算体系在分配资源的基础上，主要用 于衡量与监控公司及各部门的经营绩效，以 确保最终实现公司的战略目标。公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总上述定义阐述的重点在于：2预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用 ，需要与公司管理体
12、系相结合，形成一个完整的 控制系统。一方面，对公司战略规划进行细化及量化， 使公司各部门、每位员工对战略规划形成具体框 架；另一方面，也通过全面预算形成各部门及员 工的绩效考核指标，使部门和员工真正拥有明确 、可行的目标，促进公司的各项经营活动更好地 符合战略规划的要求。预 算公司战略战略目标公司绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算部门预算考核基础考核基础生成数据生成数据上述定义阐述的重点在于：3公司的战略、预算和绩效三者之间形成 一个密不可分的有机整体。只有通过三者的 高效互动，公司才可能达到
13、其既定的战略目 标。预算正是起到承前启后的重要作 用部门预算业务部门 收入预算 费用预算 利润预算 资金预算 管理部门 费用预算 资金预算绩效管理报告体系战略规划战略及行动规划年度经营规划公司预算部门业务规划年度营运计划销售预测销售计划 个人绩效考核 考核频率 每日 每周 每月 每季度 每年 预算实际执行情况 平衡分数卡 公司 部门绩效管理沟通每日 每周 每月 每季度 每年反馈 修正执行全 面 预 算 管 理 循 环公司战略公司绩效预算目标预算编制预算监控预算考评二、全面预算管理的特征l 通过前面分析可以看出，传统认识的最大问 题在于：企业的经营管理是一个复杂系统，期望仅 仅通过数据勾稽作一番
14、“表面文章”来得出全面预算 ，只能是徒劳无功的尝试。预算真正要发挥其辅助 战略目标实现的作用，需要考虑所有直接影响公司所有直接影响公司 经营绩效的因素经营绩效的因素（这才是“全面”二字的正确含义， 而并非是指涵盖所有的会计科目或财务报表），形 成一个完整的、广义上的企业预算控制系统，名副 其实地扮演起战略实施的角色。具体说来，全面预算管理的主要特征可以归纳 为以四几个方面：1.全面性l具体体现为全员性、全程性和全方位。 （1）全员性是指全面预算管理不只是某些领 导或某几个部门的事情，而需要全员参与，共 同完成。任何环节出现问题，都会影响整体效 益。 （2）全程性是指预算管理活动从编制、执行 控
15、制、考核分析到与绩效挂钩的各环节渗透到 公司经营活动的每个环节中，表现为全过程的 预算管理。 （3）全方位是指预算管理包括经营预算、筹 资预算、资本预算和财务预算四方面。2.严肃性l除了国家政策要求外，严肃性还体现在以 下几方面：l（1）公司全面预算管理是公司战略目标的 具体实施规划，符合战略规划的预算管理方案 同样具有战略意义。l（2）预算管理方案一经制定并获批准，必 须严格执行，任何环节出现漏洞，轻则影响公 司近期效益，重则影响公司发展战略的实现。l（3）预算管理内容的更改，必须经过有权 部门按照规定的权限批准。3.系统性l可以分为纵向和横向两方面： （1）纵向系统是指预算的编制、执行控制 、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体 系，上下环节紧密相连，共同形成预算的 刚性。 （2）横向系统是指各个部门的工作内容都 是相互关联的，某部门的预算目标未完成 ，会影响其它部门的预算执行。4.科学性l与传统的企业计划相比，全面预算建立在更科学 的基础上，可以表述为： （1）基础资料充实：预算是在多年历史数据基 础上，依据对市场的合理预测以及不同类型资料 编制而成的，使用的资料丰富。 （2）计算方法先进：包括模糊数学预测模型在 内的先进计算方法都能在预算管理中得以运用。 （3）执
