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1、纳税人学校首期培训班课件主要内容n企业所得税纳税申报表填报应注意的几个问题n关于总局申报软件升级n所得税管理范围划分n税票开具问题n有关文件n纳税服务有关举措n企业所得税季度纳税申报表 （2012年已启用新的表式 ）n企业所得税年度纳税申报表 一、企业所得税纳税申报表填报应注 意的几个问题nA类表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在 季度预缴企业所得税时使用。B类表适用于实行核定征 收企业所得税的纳税人。n表头项目1）、“税款所属期间“：为税款所属期月（季）度 第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的，“税款所属期间“为当月(季)开始 经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季
2、)度 起按正常情况填报。（CTAIS时期起都是1月1日。）2）、“纳税人识别号“：填报税务机关核发的税务 登记证号码（15位）。3）、“纳税人名称“：填报税务机关核发的税务登 记证纳税人全称。企业所得税季度纳税申报表企业所得税季度纳税申报表（A类）n第1行“按照实际利润额预缴”的纳税人，第2行 至第17行的“本期金额”列，数据为所属季度第 一日至最后一日；“累计金额”列，数据为纳税 人所属年度1月1日至所属季度最后一日累计数 。n第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：填报按 照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。 从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售 未完工开发产品收入按照税收规定的预计
3、计税 毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业所得税季度纳税申报表（A类）n第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定 可在企业所得税前弥的以前年度尚未弥补的亏 损额。*如果4+5-6-7小于等于0，则8为0；n小型微利企业在预缴申报时，将第9行“实际利 润额”与15%或5%的乘积，暂填入第12行“减 免所得税额”内。n第13行“实际已预缴所得税额”：填报累计已预 缴的企业所得税额。n第16行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额“： 填报以前年度多缴的企业所得税税款尚未办理 退税，并在本纳税年度抵缴的所得税额。企业所得税季度纳税申报表（A类）n符合条件的小型微利企业预缴企业所得税时， 须向主管税务机
4、关提供上一纳税年度符合小型 微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关 对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业 上一纳税年度不符合规定条件的，不得按上述 规定填报纳税申报表。（核定征收企业不享受 此优惠）企业所得税年度纳税申报表n实行查账征收企业所得税的居民企业， 在年终汇算时使用A类纳税申报表。该类 纳税申报表由1张主表和11张附表组成。n注意：B类年度申报（核定应税所得率） 需填报主表和附表五税收优惠明细表 企业所得税年度纳税申报表（A类）及其附 表的填制n 税法与会计准则的差异及其纳税调整。“主表”上的应 纳税所得额，是在会计利润基础上按照税法规定调整 计算出来的。主表是在企业会计利润总
5、额的基础上， 加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税 所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类 、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细 表（附表三）集中体现。n先填附表，后填主表。相关数据可自动生成。年度申报时，应当注意的问题n企业当年度实际发生的、与收入相关的 成本、费用，由于各种原因，没有及时 取得该成本、费用的有效凭证的，在预 缴季度所得税时，可以按照账面发生金 额进行核算；但是，在汇算清缴时，应 补充提供该成本、费用的有效凭证。年度申报时，应当注意的问题n企业发生的资产损失，在按规定程序和要 求向主管税务机关申报之后，方能在税前 扣除。未经申报的损失，不得在税前
6、扣除 。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申 报时，可将资产损失申报材料和纳税资料 作为企业所得税年度纳税申报表的附件一 并向税务机关报送。年度申报时，应当注意的问题n年度申报时，可以按照“主营业务收入”、 “主营业务成本”的账面数额，直接填列 收入明细表（附表一）、成本费用 明细表（附表二）。对主营业务收入 和主营业务成本不需要进行纳税调整。年度申报时，应当注意的问题n年度申报时，企业发生的与取得收入无 关的支出，不得在计算应纳税所得额时 扣除。年度申报时，如果企业成本、费 用、损失中有此类支出，应将其填列到 纳税调整项目明细表（附表三）， 调增应纳税所得额。年度申报时，应当注意的问题n企业所
7、得税的视同销售增值税的视同销售 视同销售的规定:企业所得税以所有权是否转移 判定收入实现。 例：将本企业生产的钢材用于修建厂房等 ，不视 同销售，不征企业所得税 。年度申报时，应当注意的问题n小型微利企业所得税优惠（3万元以下） ：因软件设置原因，2010年需分开填写 ，H34(5%)、H38(10%)，从本月开始， 减免的15%全额填入H34。小型微利企业n从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件 的企业，减按20%的税率征收企业所得税：工 业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过100人，资产总额不超过3000万 元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万 元，从业人数不超
8、过80人，资产总额不超过 1000万元。小型微利企业n自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应 纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利 企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。自2012年1月1日 至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6 万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减 按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳 企业所得税。主表 n第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营业务应负担 的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地 增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附 加”科目的发生额分析填列。n第34行“本年累计
9、实际已预缴的所得税额”：填报纳税 人按照税收规定本年已在月（季）累计预缴的所得税 额。注意：年度补充申报时预缴数口径不含年度申报 缴纳数。n第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”：填报 纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的 金额，且在本年抵缴的金额。收入明细表n第1行“销售（营业）收入合计”：金额为 本表第213行。本行数据作为计算业务 招待费、广告费和业务宣传费支出扣除 限额的计算基数。纳税调整项目明细表 n本表纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类 项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目” 、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、”特 别纳税调整应税所得“、“其他”
10、七个大项分类填 报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额 ”的合计数。“账载金额”是指纳税人在计算主表 “利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的 项目金额。“税收金额”是指纳税人在计算主表“ 应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税 所得额的项目金额。税收优惠明细表 n税法规定的企业所得税的税收优惠方式 包括免税、减税、加计扣除、加速折旧 、减计收入、税额抵免等。本表填报本 纳税年度发生的免税收入、减计收入、 加计扣除、减免所得额、减免税和抵免 税额 企业所得税弥补亏损明细表n第6行第10列主表第24行第6行第2列主表第23行 二、总局申报软件升级n主要更新内容 n本地升级操作流程 n升
11、级注意事项主要更新内容 n1修改了税务登记表中，国标行业代码；n2修改了“增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）”中“所属行业 ”为行业明细；（要与CTAIS中登记信息一致）n3对“增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）”表单的填表说明 进行更新；n4网上申报增加了增值税起征点监控，符合要求的小规模纳税人 ，未达起征点时应纳税额自动置为0；（个体工商户）n5新增了2012版企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)及（B 类）；n6新增了2012版企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表；n7修改了增值税下固定资产进项税额抵扣情况表中“当期申报抵 扣的固定资产进项税额累计”，不取跨年数据；n8调整了
12、成品油消费税纳税申报表（2009）报表中的金额表 元信息资源本地升级操作流程 n首先获取到对应的升级补丁文件，放到U 盘根目录下。n说明：如果获取到的是个压缩文件，请 先解压后把TYSJCJ_UPDATE.INI、 TYSJCJ_UPDATE.DAT文件放到U盘下。n选择【软件升级】-【本地升级】；升级注意事项n重新打开软件，登录，查看是否为最新版本。软件版 本号4.7.19.1073（09）n如果安装程序是通过补丁升级的，税种设置需要重新 设置一下，该功能才会起作用，补丁版本没有变，2月 份测试是通过补丁升级的，需要卸载了重新安装。可 使用安装文件进行全新安装。n注：使用“开始”菜单中的“卸
13、载软件”快捷方式完成卸载 后，在软件安装目录可能会有残留文件或文件夹，可 以手动删除。n2008版企业所得税补录用户，可使用文件申报形式到 税局大厅申报三、税票开具问题 n根据关于推行纳税人网上开具缴款凭证工作的通知 （皖国税函2010204号）精神，所有电子缴税 的纳税人（缴款人）除发票工本费和登记证工本费以 外的已缴纳的各项收入，均可登陆一体化平台打印电 子缴款书，在与银行对账单核对无误后，纳税人可将 其作为记账核算凭证。网上开票系统提供一年的缴款 数据供纳税人查询和打印。纳税人取得网上开具的缴 款凭证后，如需汇总开具正式完税证明，可凭税务登 记证或身份证明到主管税务机关开具；纳税人如涉及
14、 办理退税的，可到主管税务机关开具税收转账专用完 税证，按有关规定办理退税审批手续。税票开具问题n自2012年3月1日全省票证上线，年度申 报时，请在缴税的当月开具税票。税票 在手上不要跨月。否则影响税票按期结 报。（增值税当月若无法缴纳，月底内 应退回大厅开票员做作废处理。） 四、所得税管理范围划分 n以2008年为基年，2008年底之前国家税 务局、地方税务局各自管理的企业所得 税纳税人不作调整。自2009年1月1日起 ，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增 值税的企业，其企业所得税由国税局管 理；应缴纳营业税的企业，其企业所得 税由地税局管理。 五、有关文件n税控设备二项费用抵减增值税n逾期
15、增值税扣税凭证抵扣问题n未按期申报抵扣增值税扣税凭证税控设备二项费用全额抵减增值税 n自2011年12月1日起，增值税纳税人购买 增值税税控系统专用设备支付的费用以 及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可 在增值税应纳税额中全额抵减。不足抵 减的可结转下期继续抵减。增值税防伪 税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡 、读卡器或金税盘和报税盘。 税控设备二项费用抵减增值税n纳税人在填写纳税申报表时，一般纳税人将抵 减金额填入主表第23栏“应纳税额减征额”。当 本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第 21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时， 按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第 19栏
16、“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算 的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏 之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期 继续抵减。其增值税专用发票不作为增值税抵 扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。逾期增值税扣税凭证抵扣问题n国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公 告（ 2011年第50号）自2011年10月1日起执行 对增 值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因（6种情 形：自然灾害、社会突发事件 ；被盗、抢，或者因邮 寄丢失、误递 ；司法、行政机关在办理业务或者检查 中，扣押 ；因经济纠纷，未能及时传递 等等）造成增 值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比 对 ，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总 局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证 ，允许纳税人继续抵扣其进项税额。（包括增值税专 用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物 运输业统一发票。）未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题 n国家税务总局2011年第78号公告,自2012年1月1日起, 增值税一般纳税人
