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1、淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中消 费 税吉首市国家税务局纳税人分校 胡思思淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中了解消费税的特点掌握消费税的征税范围、税目、税率及应纳税额的计算方法。通过本章的学习，粗略认识消费税的地位和作用；学习目标学习目标 ：淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中Click to add title in here 消费税概述1消费税的基本要素2消费税计税依据3主主 要要 内内 容容淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税是对在我国境内 从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人， 就其销售额、销售数量，在
2、特定环节征收的一种税。我 国境内是指生产，委托加工 和进口应税消费品的起运地 或所在地在境内。我国现行的消费税 属于中央税，在中央财政收 入中所占比重仅次于增值税 。消消 费费 税税消费税的概念消费税的概念淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中调节消费调节目的和政策导向征收项目的选择性多数在生产环节征收环节的单一性从价、从量还可复 合征收等征收方法多样性征收目的的调控性税率设计的差异性不同商品税率不同消费税的特征消费税的特征淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税和增值税的区别消费税和增值税的区别差异方面增值税消费税是按照两类纳 税人来计算计计税方法是根据应税消费品
3、来划分消费税不涉及劳务，只对货 物中的需要宏观调控的特殊 消费品征收（1）销销售或进进口的货货物 （2）提供加工、修理修配劳务劳务征税范围围消费税属于中央税进口环节海关征收的增值税 的全部属于中央；其他环节税 务机关征收的增值税收入由中 央地方共享税收收入 的归归属增值税属于价外税消费税属于价内税与价格 的关系单一环节征收(卷烟在批发 环节加征消费税)纳纳税环环 节节在货物所有的流转环节 道道 征收淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税的基本要素消费税的基本要素消费税的 纳税人及 征税范围消费税的 税目、税 率淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中在中华人民共和国
4、境内 生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人，以及 国务院确定的销售消费税暂 行条例规定的应税消费品的 其他单位和个人，为消费税 的纳税义务人。消费税的纳税人根据 征税范围具体划分为以下 几个方面：消费税的纳税人及征税范围淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税的纳税人备注 生产应税消 费品的单位 和个人自产销售纳税人销售时纳税自产自用纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品 的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税 进口应税消费品的单位 和个人进口报关单位或个人为消费税的纳税人，进口消费税 由海关代征 委托加工应税消费品的 单位和个人委托加工的应税消费品，除受
5、托方为个人外，由受托 方在向委托方交货时代收代缴税款零售金银首饰、钻石、 钻石饰品的单位和个人生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征 收消费税，纳税人在零售时纳税从事卷烟批发业务的单 位和个人纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个 人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴 纳消费税消费税的纳税人及征税范围淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税的税目烟酒及 酒精 贵重首 饰及珠 宝玉石鞭炮 焰火成品油高档 手表游艇木制一次 性筷子实木 地板化妆品汽车 轮胎高尔夫 球及球具小汽车摩托车淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中我国现行消费税的税率有
6、比例税率、定额税率两种。一 般情况下，对一种消费品只选 择一种税率形式，但为了更有 效的保全消费税税基，对一些 应税消费品，如卷烟、白酒则 采用定额税率和比例税率复合 征收形式。消费税的税率淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中（）比例税率比例税率主要适用于大多数应税消费品。包括化妆品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、实木地板、一次性木筷、游艇、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%。消费税的税率淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中（2）定额税率定额税率适用于一些供求基本平衡、价格差异 不大、计量单位规范的消费品，如黄酒、啤酒、
7、成 品油等。啤 酒 每吨出厂价格在3000元以上的250 元/吨 每吨出厂价格不足在3000元的220 元/吨 娱乐业和饮食业自制的 250 元/吨 消费税的税率淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中税 目计 税 单 位税 率一、烟卷烟 每标准条（200支）调拨价格 70元 每标准条（200支）调拨价格 70 元 雪茄烟 烟丝 4.卷烟批发环节标准箱（50 000支） 标准箱（50 000支）150元标准箱销售额 56% 150元标准箱销售额 36% 36% 30% 5% 二、酒及酒精粮食白酒和薯类白酒黄酒啤酒第一类第二类其他酒酒精斤或500毫升 吨吨 吨0.5元斤出厂价格20%
8、240元/吨250元/吨 220元/吨 10% 5%消费税的税率淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中税 目计计税单单位税 率三、化妆妆品30%四、金银铂银铂 金首饰饰、钻钻石及钻钻石饰饰品其他贵贵重首饰饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油升 升 升 升 升 升 升 升1.0元/升 1.4元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升汽油 无铅 含铅 柴油 石脑油 溶剂油 润滑油 航空煤油 燃料油消费税的税率淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中税 目计税单位税 率七、汽车轮胎3%八、摩托车排气量2
9、50毫升250毫升排气量3% 10%九、小汽车 乘用车 气缸容量 1.0升 1.0升气缸容量1.5升 1.5升气缸容量2.0升 2.0升气缸容量2.5升 2.5升气缸容量3.0升 3.0升气缸容量4.0升 4.0升气缸容量 中轻型商用客车1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%消费税的税率淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中税 目计税单位税 率十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%消费税的税率淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中三种计 税方法计 税 公 式从价定 率计税从量定 额计税复合 计
10、税消费税计税方法应纳税额=销售额比例税率应纳税额=销售数量定额税率应纳税额=销售数量定额税率+ 销售额比例税率淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中应税消费 品销售额销售额为纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用。全部 价款全部价款中包含消费税税额，但不包括 增值税税额；价外费用的内容与增值税 规定相同。应税消费品的销售额含增值税的销 售额（1增值税税率或征收率）从价定率计税依据淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中对酒类产品生产企业销售酒类 产品（黄酒、啤酒除外）而收 取的包装物押金，无论押金是 否返还、会计上如何核算，均 需并入酒类产品销售额中，依
11、酒类产品的适用税率征收消费 税。从价定率计税依据对既作价随同应税消费品 销售又另外收取的包装物 押金，凡纳税人在规定的 期限内不予退还的均应并 入应税消费品的销售额， 按照应税消费品的适用税 率征收消费税。应税消费品连同包装 物销售的无论包装物 是否单独计价，也不 论在会计上如何核算 ，均应并入应税消费 品的销售额中征收消 费税。包装物不作价随同产品销售，而是收取押金 （收取酒类产品的包装物押金除外），且单 独核算又未过期的，此项押金则不应并入应 税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收 回的包装物不再退还的和已收取1年 以上的押金，应并入应税消费品的 销售额，按照应税消费品的适用税 率征收消费
12、税。包装物销售 额的确定淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中委托加工应税 消费品的，为 纳税人收回的 应税消费品数 量。自产自用应税 消费品的，为 应税消费品的 移送使用数量 。进口的应税消 费品，为海关 核定的应税消 费品的进口数 量。销售应税消费 品的，为应税 消费品的销售 数量。从量定额计税依据销售数量销售数量 的确定的确定淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中复合计税方法适用范围复合计税只适用于白酒和卷烟具体计算方法应纳税额=销售额比例税率+销售数量单位税额复合计税方法淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中【例】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮
13、食白酒和啤酒 。2011年1月销售白酒60000斤，取得不含销售额105000元； 销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。收取白酒品牌使用费4680元；本月销售白酒收取包装物押金9360元。该酒厂 本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）是多少？消费税计算应用粮食白酒应纳消费税600000.510500020%(46809360)1.1720%53400（元） 啤酒应纳消费税15022033000（元） 该酒厂应纳消费税税额534003300086400（元）。淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中【例】某烟厂2010年12月销售两种品牌 的卷烟8000标准箱。其中，甲品牌4000箱， 对外调拨价格是每条85元（不含增值税）； 乙品牌4000箱，对外调拨价格是每条48元（ 不含增值税）。计算该厂当月销售卷烟应纳 消费税税额。答案应纳税额 = 8000150 +4000 2508556% + 40002504836%=1200000 + 47600000 + 17280000=6608（万元） 消费税计算应用淘税网http:/ 少纳税，找淘税！更多资料下载中
