国际贸易 第九章 关税

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1、第九章 关 税关税的涵义、关税的种类、 关税的征收方法、关税的经 济效应、关税水平与保护程 度、最适关税、中国关税的 现状第一节 概述l一、关税的涵义(Customs Duties;Tariff)：是指进出口货物经过 一国关境时，由政府设置的海关向本国进出商课征的一种税收。 进出口商品征税后，成本和价格上升，竞争力削弱。因此，关税 实际上起到了阻碍商品进入的作用，所以，人们又把关税称为关 税壁垒(Tariff Barrier; Tariff Wall)。l二、关税的特征：l1、强制性、无偿性和预定性l强制性是指税收是凭借法律的规定，由国家的管理部门强制征收 ，而不是自愿缴纳；无偿性是指征收的关

2、税无偿作为国家财政收 入，国家无需付出任何代价，无须给予任何补偿；预定性是指国 家事先明确规定征税的税率、方法等有关事项，在一定时l期内保持稳定，不得随意更改。二、关税的特征l2、关税是一种间接税。关税是海关对进出口货物所征 收的税，其税赋的直接负担者是进出口商，但进出口 商把这部分税额作为成本加货价上，然后在出售商品 时就转嫁给了购买者，所以它属于间接税。l3、关税的征收对象是进出口货物，不管货主是谁，也 不管该货物售后是否获利，凡进出关境均需纳税l三、关税的作用和影响l1、增加国家财政收入(revenue tariff)l对于经济落后的国家来说，财政关税仍是其财政收入的一 个重要来源。l2

3、、保护国内产业与市场(protective tariff)l3、调节作用l一个国家可以通过调整关税结构来调整进出口商品结构l4、外交政策工具之一l四、国境与关境l一、按征收的对象或商品流向分类l1、进口税(import duty)：是指进口商品进入一国关境时或者从自由港 、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则 对本国进口商所征收的一种关税。又称正常关税或进口正税。l关税升级(tariff escalate)：一般地说，进口税率随着进口商品加工程 度的提高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初 级产品税率最低甚至免税，这称为关税升级。l2、出口税(export

4、 duty)：是出口国家的海关在本国产品输往国外时， 对出口商所征收的关税。l3、过境税(transit duty)：又称通过税或转口税，是一国海关对通过其 关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是l增加国家财政收入。lGATT的“自由过境”原则第二节 关税的种类、征收依据和征收程序征收出口税的主要目的l第一，对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税 ，以增加财政收入l第二，为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以 保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从 而加强本国产品的竞争能力l第三，控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国 外市场上的有利价格，防止盲目的“贫困化增长”l

5、第四、为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少 在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口 税，维护本国的经济利益二、按差别待遇和特定的实施情况分类l1、进口附加税(import surtax)l（1）反倾销税(anti-dumping duty)l倾销的定义、确定正常价格的三种方法、征收反倾销税的三个必要条件、 产业损害的三个标准l（2）反补贴税(countervailing duty)l（3）紧急关税(emergency duty)l（4）惩罚关税(penalty duty)l（5）报复关税(retaliatory duty)l2、差价税(variable levy)l3、普通税(c

6、ommon duty)l4、最惠国待遇税(most-favored-nation treatment, MFNT duty)l5、普惠税(generalized system of preferences, GSP duty)l6、特惠税(preferential duty)（洛美协定、帝国特惠制、英联邦特惠l制）普遍优惠制 (generalized system of preferences, GSP)l简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和关制成 品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税 优惠制度。普遍性、非歧视性、非互惠性是其三项基本原则。l普惠制方案的基本内

7、容：l1、给惠产品范围l2、受惠国家和地区l3、给惠商品的关税削减幅度l4、保护措施（例外条款、预定限额、毕业条款）l5、原产地规则（原产地标准、直接运输规则、原产地l证书）三、按征收关税的计算方法分类l1、从量税：是以进口货物的重量、数量、长度、容 量、面积和体积等计量单位为标准计征的关税。l从量税的优缺点l2、从价税：是以货物价格作为征收标准的关税。从 价税的税率表现为货物价格的百分值。l从价税的优缺点l3、混合税l（1）复合税（从量税为主，加征从价税；从价税为 主，加征从量税）l（2）选择税四、按照保护程度和有效性分类l1、名义关税：是指某种进口商品进入该国关境时根 据海关税则规定的税率

8、所征收的关税。此种税率又称 为名义关税税率，或名义保护税率。l名义保护税率= （进口商品国内售价-自国外进口价格 ）/自国外进口价格100%l2、有效关税：是指整个关税制度与其他保护护措施对对 某种产产品在其生产过产过 程中给给予的净净增值值的影响。此 税率称为为有效关税税率，或实际实际 保护护税率。l实际实际 保护护税率= （国内加工增值值 国外加工增值值）/ 国外加工增值值100%五、关税的征收依据和征收程序l1、海关税则：又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和 对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。它是国家关税政策的 具体体现。海关税则一般包括两个部分：一部分是海关课征关

9、税的规章 条例及说明，另一部分是关税税率表。关税税率表主要包括税则号列、 商品分类目录及税率三部分。l货物分类：l（1）按货物的自然属性分类：动物、植物、矿物等；l（2）按货物的加工程度或制造阶段分类：原料、半制成品和制成品等 ；l（3）按货物的成分分类或按工业部门的产品分类：钢铁制品、塑料制 品、化工产品等；l（4）按货物的用途分类：食品、药品、染料、仪器、乐器等。l2、关税的征收程序：申报、查验、放行布鲁塞尔税则目录(Brussels Tariff Nomenclature, BTN)l又称海关合作理事会税则商品分类目录，该目录的分 类原则是按商品的原料组成为主，结合商品的加工程度、 制造

10、阶段和商品的最终用途来划分。它把全部商品分为21 类(section)、99章(chapter)、1097项税目号(heading no.)，前4类（1-24章）为农畜产品，其余17类（25-99章 ）为工业制成品。每一项税目号都用4位数表示，中间用圆 点隔开，前两位数表示商品所属的章号，后两位数表示该 商品在这一章中的税目号。项下的细目以A、B、C排 列，各会员员国有一定的机动权动权 。国际贸易标准分类(Standard International Trade Classification, SITC)l1950年由联合国经济和社会理事会下设的统计委员会 编制并公布。它的分类原则是按照商品的

11、加工程度， 同时也考虑商品的自然属性。它把所有的贸易商品划 分为09的10大类、63章、233组、766分组。04 类为初级产品，58类为制成品。10类商品分别为：l0类：食品及主要供食用的活动物；l1类：饮料及烟类；l2类：燃料以外的非食用粗原料；l3类：矿物燃料、润滑油及有关原料；l4类：动植物油脂；l5类：未列名化学品及有关产品；l6类：主要按原料分类的制成品；l7类：机械及运输设备；l8类：杂项制品；l9类：没有分类的其他商品商品名称及编码协调制度l由海关合作理事会下的协调制度委员会在前述两个分类制度基础上， 联合其他国际组织研究而制订，1988年1月1日生效实施。是一种新型 的、系统

12、的、多用途的商品分类制度。其特点是完整、系统、通用、 准确。l它按商品的生产部类、自然属性、成分、用途、加工程度、制造阶段 等进行编制，共有21类、97章，其中124章为农副产品，2597章 为加工制成品，第77章金属材料为空缺，为新型材料的出现而留空。 在章下设有用4位数编码的项目1241个，其中311个没有细分目录，其 余930个项目被分为3246个一级子目，这些子目中又有796个被进一步 分出2258个二级子目，因此，协调制度中共有5019个税目。基础 项目用6位数字编码，6位数字的前4位数是项目号（税目号），其中， 前2数表示商品所在的章，后2位表示该商品在章中所处的位l置。第5位数字

13、是一级子目，第6位数字是二级子目。前4位与l后2位之间用实点隔开。第三节 关税的经济效应l关税的经济效应是指一国征收关税对其国内价 格、贸易条件、生产、消费、贸易、税收、再 分配及福利等方面所产生的影响。一、小国征收关税的经济效应l1、价格效应：小国征收关税使进口品及其进口替代 品的国内价格提高了与所征收税额相当的幅度。l2、贸易条件效应：不存在l3、消费效应：减少l4、生产效应：生产扩张l5、贸易效应：减少l6、财政效应：增加l7、收入再分配效应：消费者剩余减少/生产者剩余增 加/政府收入增加l8、福利效应：l结论：各种效应的大小，取决于征税商品的供给与需 求弹性及关税税率高低。对于相同的关

14、税税率，需求 曲线愈富有弹性，消费效应愈大；同样，供给曲线愈 富有弹性，生产效应愈大。因此，一国对某种商品的 供给与需求愈富有弹性 ，关税的贸易效应愈大，财政 效应愈小。关税的负担决定于进口需求与出口供给的 弹性大小，弹性愈大者，关税的负担愈轻；弹性愈小 者，关税的负担愈重。由于小国进口所面对的出口供 给弹性无限大，因此小国课征进口关税，关税完全由 其本国消费者负担，而关税收入全部由小国的政l府所获得。图9-1 小国征收关税的经济效应l图9-1 小国征收关税的经济效应二、大国征收关税的经济效应l结论：征收关税虽然使本国供应商受益并对政府有利，但却极大地损害 了消费者福利，最终使社会遭受无谓的损

15、失。降低关税，则会增进国民 福利和消费者利益，而仅对相关的部分生产者及国库收入不利。况且， 关税收入也不应该是政府财政收入的主要来源。在关税保护下的国内生 产是低效率的生产，不利于资源的合理配置，因而也不应该长期对其提 供保护。因此，除了在少数情况下，如进口大国能用关税影响进口货的 价格，使其从中得到的利益超过保护的成本时，或在本国经济存在着其 他办法不能纠正的缺陷时，才能考虑采取征收关税的手段，否则应尽量 实行自由贸易政策。l思考题：为什么大多数国家又采取进口保护政策呢？第四节 最适关税l一、关税的一般均衡效应l二、最适关税l是指能使一国福利水平达到最大的关税水平，其税率称为最适关 税税率。

16、小国的最适关税为零，即实行自由贸易政策对小国而言 是最为有利的；由于大国征收关税能够改善贸易条件，因而提高 其福利水平，故只有大国存在最适关税。大国的最适关税率位于 自由贸易和禁止性关税之间。最适关税率的大小只与外国供给弹 性有关，而与进口国的进口需求弹性无关。用公式表示为：l最适关税率=1/Sml三、关税报复第五节 关税水平与保护程度l一、关税水平l是指一个国家的平均进口税率，其水平的高低基本上可以用来衡 量一个国家进口税的保护程度，也是一国参加国际贸易协定进行 关税谈判时首先面临的主要问题之一。l1、全额加权平均法l关税水平=进口税款总额/进口总额100%l关税水平=进进口税款总额总额 /有税商品进进口总值总值 100%l2、取样样加权权平均法l关税水平=若干种有代表性商品进进口税款总额总额 /若干种有l代表性商品进进口总值总值 100%l二、保护护程度l1、名义义保护护率(nominal rate of protection, NRP)l2、有效保护护率(effective rate of protection, ER