会计学账户与复式记账

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1、第三章 会计科目、会计账户与复式记账n学习要点n会计科目及其分类n账户及其意义n借、贷方含义n复式记账3.1会计科目一、定义对会计要素进一步分类，并赋予每一类别一 个简要的名称，这个名称就是会计科目。资产资产 负债负债所有者 权权益收入 费费用利润润银行存款现金存货固定资产n会计科目释义n一个会计科目只是某一会计内容名称而 已n一个会计科目只反映一定内容n各科目之间有严格的界限n如何设置会计科目n会计科目分类按经济内容分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目成本类科目n按隶属关系分类分类类别别称会计计 科目总总分类类科目一级级科目（科目）明细细分类类科目 二级级科目（子目） 三级级科

2、目（细细目）3.2 账 户(Account)一、账户用来记账的一种实体工具。释义：（1）根据会计科目开设的（2）形式不限，本身也在发展 二、账户的结构年凭证证 号数摘要左方右方余额额月日会计科目2009年凭证证 号数摘要入库库发发出余额额 月日 51期初余额额40000 15购购入1000050000 917领领用2000030000 2031购购入5000080000 3165购购入1000090000 31本月发发生 额额及余额额700002000090000原材料 总账账户的简化左方 右方 原材料期初余额 40000购入 10000购入 10000购入 10000领用 20000期末余额

3、 90000n账户提供的四个指标期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额n账户分类n按内容分类：资产类账户、负债类账户 、所有者权益类账户、成本类账户、损益类 账户n按详细程度分类：总分类账户、明细分 类账户总分类账户与明细账户的区别总总分类账户类账户明细细科目账户账户1按一级级科目设设置按二、三级级科目设设置2只用货币货币 度量货币货币 度量、实实物度量并 用 3三栏栏式账页账页三栏栏式、数量金额额式账账 页页 4提供总总括指标标提供详细详细 指标标二、科目与账户的关系联系：账户是根据会计科目设置的。区别：科目只是一个概念、名称，账

4、户既是 一个概念，又是一个实体工具。3.3复式记账一、记账方法单式记账：对发生的经济业务一般只在一个 账户记账。一般以现金主体记账。复式记账：对发生的任何经济业务都要以相 等的金额在相互联系的两个或两个以上的账 户上进行登记。例：1.用现金150元支付办公费。2.销售产品600元，收现金600元。3.生产产品领用原材料800元。单式记账 复式记账1.“现金”-150“管理费用” +150“现金” -1502.“现金”600“现金” +600 “营业收入” +6003.“生产成本” +800 “原材料” -800二、借贷记账法1.定义：以“借”、“贷”为记账符号，以“有借 必有贷、借贷必相等”为

5、记账规则，反 映会计要素的增减变化及其结果的复式 记账方法。2.借贷记账法的由来 起源于12-15世纪的意大利 借贷二字源于高利贷借Debtor Debit 债权贷Creditor Credit 债务 借贷二字失去原有字义，仅是一种符号 1905年谢霖从日本介绍到中国3.账户结构年凭证证 号数摘要借方贷贷方余额额月日总账2009年凭证证 号数摘要借方贷贷方余额额 月日11上年结转结转40000 15购购入1000050000 917领领用2000030000 2031购购入5000080000 3165购购入1000090000 31本月发发生 额额及余额额700002000090000原材料

6、n账户的结构借方记什么？贷方记什么？余额在账户的哪个方向？资产=负债+所有者权益资产类账户借方记增加贷方记减少余额一般在借方负债类账户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方所有者权 益类账户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方所有者权 益类账户所有者权 益类账户资产+费用=负债+所有者权益+收入费用类账户借方记增加贷方记减少余额一般在借方收入类账户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方帐户类别帐户类别借方贷贷方资产资产费费用负债负债所有者权权益收入利润润借贷记账法的帐户结构3.记帐规则n借贷记账法下记账步骤：1.确定业务所涉及的账户名称及性质；2.确定数量上是增加or减少3.按照记账规则确定记账方向n记

7、帐规则 有借必有贷，借贷必相等4.试算平衡n总分类帐户本期发生额试算平衡公式：其依据：记账规则总分类帐户期末余额额试算平衡公式：其依据：综合会计等式全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计试算平衡表账户账户 名 称期初余额额本期发发生额额期末余额额借方贷贷方 借方贷贷方借方贷贷方现现金银银行存款应应收账账 款 合计计5.平行登记n对发生的每一笔经济业务一方面要在有关 总分类账户进行登记，另一方面要在所属的 明细分类账户进行登记。根据相同 方向相同 金额相等1、账户具备的四个金额要素是 、 _ 、 _ 和。2、账户的基本结构一般分为_ 、 _两方。

8、具体在哪一方登记增加额或 减少额，取决于所采用的 _ 和 _ 。练习1、下列各项中不属于会计科目的是A、所有者权益 B、所得税C、坏账准备 D、应收票据 2、账户用来连续、系统地记载各项经济业务 的一种手段，其开设的根据是 A、会计凭证 B、会计对象C、会计科目 D、财务指标3、在下列账户中，与负债账户结构相同的是A、资产类账户 B、成本类账户 C、费用类账户 D、所有者权益类账户4、下列属于负债类账户的是A、预付账款 B、待摊费用C、预提费用 D、其他应收款三、会计分录(Accounting Entry)n概念：又称记账公式，是对每一笔经济业 务列示其应借or应贷的方向、账户名称（会 计科目

9、）和金额的记录。n简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷一贷多借 多借多贷 举例说明编制会计分录的要点及其规范格式 ：简单分录的规范写法：n例：美佳丽影楼向阳光公司赊购设备一 套，价值30 000元。n借：固定资产 30 000n 贷： 应付账款 30 000会计分录例 1 、收回 CD 公司前欠的货款 60 000 元 。借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000会计分录例 2 、向银行借入短期借款 20000 元直 接偿还前欠 AB 公司的货款借：应付账款 20000 贷：短期借款 20000会计分录例 3 、 AB 公司以材料 30000 元向本企 业投资借：原材料 30000 贷

10、：实收资本 30000 会计分录例 4 、以银行存款 40000 元归还银行短期 借款借：短期借款 40000 贷：银行存款 40000 复合分录的规范写法n例：林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额18万 元，其中固定资产=35 000+45 000 + 80 000 =160 000；存货（原材料）10 000；现金10 000n借：固定资产 160 000原材料 10 000现 金 10 000贷：实收资本 180 000会计分录例5 向 AB 公司购进材料 50000 元， 其中 30000 元货款已以银行存款支付，其 余 20000 元货款尚未支付。 借：原材料 50000 贷：银行存款

11、 30000 应付账款 20000会计分录例 6 、以银行存款 60000 元，偿还银行 短期借款 30000 元和应付账款 30000 元借：短期借款 30000 应付账款 30000 贷：银行存款 60000 会计循环：会计工作步骤经济业务发生原始凭证记账凭证账簿会计报表例题一帐户名称期初余额本期增加 发生额本期减少 发生额期末余额银行存款200 00030000111 000应付帐款40 000110 00080 000原材料25 00060 000短期借款10 00030 00020 000营业费用010001000本年利润50 0001000固定资产300 00060 000要求：计

12、算各帐户的期末余额，直接计入表中的“期 末余额”。例题二 某企业发生如下经济业务： 1、收到投资者投入的货币资金200000元，已存入银行 2、用银行存款40 000元购入不需要安装的设备1台 3、购入材料一批，买价和运费计15 000元，款未付 4、从银行提取现金2 000元 5、借入短期借款20 000元，存入银行 6、用银行存款35 000元偿还应付帐款 7、生产产品领用一批材料，价值12 000元 8、用银行存款30 000元偿还短期借款 要求： 1、编制有关会计分录 2、编制总分类帐户发生额及余额试算表帐户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金30020002300银

13、行存款200000220000107000313000原材料4 70015000120007700固定资产16000040000200000生产成本150001200027000短期借款10 00030000200000应付帐款50 000350001500030000实收资本320000200000520000合计380000 380000 354000354000550000550000总分类帐户发生额及余额试算表例题三1、借贷记账法的试算平衡公式分为发生额平衡公 式和差额平衡公式。 2、在借贷记账法下，费用类账户期末一般无余额 。 3、总分类账户期末余额应与所属明细分类账户期 末余额合计

14、数相等。 4、即使采用同一种记账方法，账户的性质不同， 其结构也是不同的。 5、账户记录通过试算平衡后，表明账户记录完全 正确。 6、会计分录中的“借”表示增加，“贷”表示减 少。 1、采用借贷记账法时，账户的借方登记( )A、资产增加 B、负债减少 C、所有者权益减少D、成本、费用增加 E、成本费用的减少或转销练习2、复式记账法建立的理论依据是( )A、会计恒等式 B、借贷记账法的记账规则 C、账户对应关系 D、经济业务的类型3、借记“应付账款”账户，贷记“实收资本 ”账户的经济业务属于 ( )A、资产内部变化 B、负债内部变化 C、权益内部变化 D、所有者权益内部变化4、在借贷记账法下，账

15、户的基本结构一般 分为 ( )A、左右两方 B、前后两部分 C、发生额和余额两部分 D、下上两部分5、简单会计分录就是（ ）A、一借多贷分录 B、一借一贷分录 C、一贷多借分录 D、多借多贷分录 6、向银行借入流动资金借款100000元，并 转存银行。7、生产车间领用材料80000元，用于产品生 产。8、用银行存款缴纳应交税金50000元。要求：根据上述资料编制相应的会计分录案例题张士达原在某事业单位任职，月薪 1500 元。 2002 年年初张士 达辞去公职，投资 100000 元（该 100000 元为个人从银行借入的 款项，年利率 4% ）开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公 司开业一年来，有关收支项目的发生情况如下： （ 1 ）餐饮