物流的财务规划

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1、浅谈物流管理的财务规划浅谈物流管理的财务规划全院选修课物流成本的掌握物流成本的掌握财务规划对物流企业的重要性财务规划对物流企业的重要性物流投资的可行性分析物流投资的可行性分析( (几个案例几个案例) )主要内容财务规划对物流企业的重要性财务规划对物流企业的重要性物流事业处处是投资物流成本冰山说物流成本冰山说1.是最早的物流学说 2.日本早稻田大学西泽修提出的。 3.基本观点。物流成本大部分都掩盖在了其他 全貌费用中，所以在物流成本核算时，看不到。支付的委托物流费企业内部消耗的物流费自营物流费材料销售费用 管理费用 财务费用委托物流费生产成本 （制造费用）“美国人花费的每100美分中， 大约有5

2、0美分是花在产品制成 以后的活动上的，即在产品已经 达到完工的形式以后从经济 学的角度看配送是将事物的 物质特性转换为经济价值的过程；它为客户带来了产品。”彼得德鲁 克 物流配送的经济价值“黑大陆”学说彼得德鲁克经济黑大陆物流成本在会计中被分别记入了其它项目在损益表中物流成本只占销售成本的极少部分物流的重要性不为人所知，物流被称为“黑暗大陆”传统的物流成本计算 为了保证企业物流成本的可比性，需要确定一个物流成本计算的统 一标准（例如，日本原运输省在1977年制定了物流成本计算统 一标准），用以统一企业物流成本计算的口径 传统的物流成本计算按照运输费、保管费、包装费、装卸费等功能类 别统计，并没

3、有与物流服务水准联系起来，也没有按顾客类别和销售 业务人员类别计算物流成本，以至于物流成本上升的责任不明确。 传统的物流成本计算方法，虽然通过展示成本的大小来说明物流管理 的重要性，在强化物流管理意识方面起到重要作用。 但是，这些成本数据在物流管理上所发挥的作用有限。尽管不少企业 已经把握了物流成本，但如何在物流管理中灵活应用这些数据却遇到 了难题。这说明，按照传统的计算方法得到的成本数据在解决物流管理 中出现的问题上，在促进物流管理水平提高方面表现出很大的局限性。 财务报表分析对管理者的主要功能一、管理者在财务报表分析过程中, 可以察觉某一部 门或某项措施, 是否与整个管理体系脱节, 以求改

4、进 。 二、管理者在检验与评核各项比率或趋势变动时, 可 确定其引起变动的原因, 以对症下药, 解决问题。 三、在有系统的财务报表分析中, 将错综复杂的数据 化繁为简, 以增进财务报表对管理者之效用, 以发挥 管理之功能。 四、基于管理上之需要, 使财务报表分析可以成为管 理者侦测问题的症结所在, 事先采取必要且有效的防 范措施。财务管理方法一、财务分析财务比率分析之意义常用之财务比率分析公式二、预算管理预算的定义及功能整体预算三、责任中心管理责任中心的意义及内容责任会计的意义及特质常用财务比率1. 短期偿债能力比率 2. 资本结构与长期偿债能力比率 3. 投资报酬率 4. 资产运用比率 5.

5、 获利能力的比率主要分析指标的分析1.反映物流企业盈利能力的评价指标 主要指标有：总资产贡献率、净资产收益率2.反映物流企业营运能力的指标 主要指标：总资产周转率、流动资产周转率、应收帐款周转率3.反映物流企业产出效率的指标 主要指标有：成本费用利润率、全员劳动生产率4.反映企业物流发展能力的指标 主要指标有：资本保值增值率、主营业务增长率责任中心的内容1. 成本中心(Cost Center): 中心主管只负责成本的发生, 无法决定售价, 也不对收入或利润负责。2. 收入中心(Revenue Center): 中心主管负责将企业的商品销售及分配出去。3. 利润中心(Profit Center)

6、: 利润中心主管通常要负责生产、产品质量、价 格、销售及配销, 亦需决定产品组合及资源分配。4. 投资中心(Investment Center): 中心主管除负责, 亦有營运资金运用及实体资产投资之权利。物流成本的掌握物流成本的掌握物流成本管理与控制物流成本管理与控制物流成本管理与控制系统的基本框架物流成本管理 与控制系统物流成本 管理系统物流成本 日常控制系统指在进行物流成本核算的基础上,运用专业 的预测、计划、核算、分析和考核等经济 管理方法来进行物流成本的管理，具体包括 物流成本预算、物流成本性态分析以及物流 责任成本管理、物流成本效益分析等指在物流运营过程中，通过物流技术 的改善和物流

7、管理水平的提高来降低 和控制物流成本物流成本管理系统的基本内容物流成本管理系统的基本内容物流成本管理 系统有三个层 次确定物流成本的构成内容明确物流成本核算的目的进行物流成本的核算物流成本性态分析物流成本预算管理责任物流成本管理物流收益评估物流经济效益分析成 本 效 益 评 估 层 成 本 管 理 层 成 本 核 算 层物流成本日常控制内容物流成本日常控制内容物流成本的日常控制系统:是指在日常物流运营的每个 作业环节，依据现代物流运营理论，采用先进的物流 技术与方法，来降低整个物流成本的一系列措施。物流成本控制是物流成本管理的中心环节。物流成本控制的三种形式：以物流成本的形成阶段作为控制对象

8、以物流服务的不同功能来作为成本控制对象 以物流成本的不同项目作为物流成本的控制对象 物流成本供应物流成本的控制生产物流成本的控制销售物流成本的控制废弃物流成本的控制回收物流成本的控制三种物流成本控制形式关系图三种物流成本控制形式关系图物流成本的综合管理与控制物流成本的综合管理与控制物流成本的综合管理与控制，就是要将物流成本管理 系统与日常控制系统结合起来，形成一个不断优化的物流 系统的循环。物流成本管理系统分析反馈决策再预测计算计划综合分析结果优化结果日常物流作业 寻找改善点改善优化物流成本日常控制系统预测物流成本的内容及核算物流成本的内容及核算物流成本的内容流通企业的物流成本：组织商品购进、

9、运输、仓储、销售等一系列活动中所消耗的物流费用制造企业的物流成本：企业在进行供应、生产、销售、回收等过程中所发生的物流费用 物流企业的物流成本：物流企业的整个运营成本和费用是货主企业物流成本的转移 物流成本的内容及核算物流成本的内容及核算物流成本的内容流通企业的物流成本：组织商品购进、运输、仓储、销售等一系列活动中所消耗的物流费用人工费用工资、奖金、津贴以及福利费等运营费用能源消耗、运杂费、折旧费、办公费、差旅费、保险费等利息和手续费等与物流相关的税金、资产损耗、信息费等财务费用管理费用物流成本的内容及核算物流成本的内容及核算物流成本的内容供应、采购、搬运和销售物流环节的职工工资、奖金、津贴、

10、福利生产材料的采购费用，包括运杂费、保险费、合理损耗成本等产品销售过程中的物流费用，如运输费、物流信息费、外包物流费用仓储保管费，如原材料和产成品库的维护、搬运费、合理损耗制造企业的物流成本：企业在进行供应、生产、销售、回收等过程中所发生的物流费用 有关设备和仓库的折旧费、维修费、保管费等营运费用，如能源消耗费、物料消耗费、办公费、差旅费、保险费和劳动保护费财务费用，如仓储原材料、在产品和半成品、产成品等所占的资金利息回收废品发生的物流成本等物流成本的内容及核算物流成本的内容及核算物流成本的内容营业税金及附加营业税、城市维护建设费和教育附加等经营费用运输费、装卸费、包装费、广告费、营销人员的人

11、工费、 差旅费行政管理部门的人工费、修理费、办公费、差旅费等管理费用物流企业的物流成本：物流企业的整个运营成本和费用是货主企业物流成本的转移 物流成本核算中存在的问题1.物流成本核算的目的不明确2.物流成本的会计核算方法不明确3.物流成本核算与管理没有超出财务会计的范围4.物流成本核算的标准不统一5.缺乏懂得物流知识的财务会计与管理会计人员 以某种物流功能为对象； 以某一物流部门为对象； 以某一服务客户作为核算对象； 以某一产品为对象； 以企业生产的某一过程为对象； 以某一物流成本项目为对象 ； 以某一地区为对象 ； 以某一物流设备和工具为对象 ； 以企业全部物流活动为对象 。物流成本的核算对

12、象物流成本的核算方法物流成本的核算方法会计方式的物流成本核算，是要通过凭证、账户、报表的完整体系，对物流成本予以连续、系统、全面地记录的计算方法。 独立的物流成本核算体系； 结合财务会计体系的物流成本计算； 物流成本二级账户（或辅助账户）核算形式 。n会计方式的物流成本核算n统计方法的物流成本核算物流中心成本类别与结构一、成本特性 1.固定成本比重高,影响成本结构极大2.物流作业成本变动度甚大，不易掌控3.物流作业损失不易预防,损失及理赔风险高物流中心成本类别与结构二、成本类别 投资成本/营运成本/管理费用/非营运成本及费用 1.投资成本：n土地-地目、使用分区、立地条件、地价、税捐、使用比例

13、n仓储厂房-面积大小、高度、结构、地基、地面处理n仓储设备-货架系统、存取设备、温控机组、进出设备、栈板n仓储设施-动力系统、照明系统、消防系统、监控系统、保全设施n运输设备-车辆及配备、维修设施物流中心成本类别与结构v通讯设备-数据线路、电话系统、传真系统、通话设施 、v资讯设备-MIS/网络系统及配备v办公设备-办公室、家具、机具v筹备费用-人力培训、设备测试、模拟作业、组织、制 资金利息、存货及利息投资不当将造成营运成本、费用偏高而无法竞争物流中心成本类别与结构二、成本类别 2.营运成本：仓储作业到货验收仓管作业理货捡货出货装载坏货处理机具维修入库上架流通加工退货处理库存盘点物流中心成本

14、类别与结构二、成本类别 2.营运成本：配送作业路线调整人员调派出货装载回单签收退货点收车辆检验维修车辆调派趟次设定配送点交状况处理单据缴销物流中心成本类别与结构二、成本类别 2.营运成本：单据行政作业订单接收处理理货单制作流通加工开单异常处理/汇总客户抱怨处理附件处理 贴标备标签单回收/检核单据追踪/追查库存对帐稽核物流中心成本类别与结构二、成本类别 3.管理费用n管理费用发生部门n管理费项目n管理费用分摊物流中心成本类别与结构二、成本类别 4.非营运成本费用：n财务成本/财务结算n资产处置损益n意外灾害损益物流中心成本类别与结构三.成本结算 1.各物流中心之成本结构均有所不同,其影响因 素包

15、括:n投资规模n经营型态、策略n作业方法/效率n客群物流中心成本类别与结构三、成本结构 2.依公司上上市条件、其最近二年度税前纯益应 达实收资本10%以上物流中心理想之成本结构n营业收入 100%n营运成本 75%n管理费用 15%n利息费用 4%n营业净利 6%物流中心营运成本计算与相对收入1.物流中心服务已从传统的单纯仓储至上下游而呈 多样化、完整化、其主要的服务包括储位出租包库、坪租、储位计租等仓储管理储位规划、进、出、退货处理、坏货处理等库存管理先进先出、安全库存、有效期、允收期控制及存货盘点配送服务长程转运、区域配送、宅配、定时定点到货、入库上架服 务、退货回收等流通加工贴标、重包装

16、、促销包装等报关服务完税、报关、提柜、托柜等资讯服务管理报表、统计资料绩效报告等物流中心营运成本计算与相对收入2.物流中心提供各项服务,必需针对各项服务收取应收之 费用,而此收入之计价各有不同方式,唯按会计原理原 则,收入应与成本配合,以业者而言应从成本面探讨收 入之价格、而成本之计算方式与原则甚为主要. 仓储收入/储位成本仓库土地取得+成本/租用成本仓库建筑+成本/租用成本货款利息/资金利息/保险费用可使用年限可使用有效储存储位数/坪数、或可推叠栈板数每坪每板仓储固定成本+仓储作业变动成本物流中心营运成本计算与相对收入卸柜收入/成本进货验收+人力数/工资率仓储上架+人力数/工资率卸柜、迭板上架+上架工时测定堆高机