旅游企业财务管理第一章 旅游企业财务管理原则与方法

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1、旅游企业财务管理教学与考核安排期末考试 60%平时成绩 40%u出勤情况 u课堂发言u作业与课件制作教学与考核安排第一章 旅游企业财务管理原则及方法学习目标：p知识目标：理解现代旅游企业财务管理的概念、目标等。p技能目标：掌握和应用企业管理的内容、方法、组织形式，为以后各章的学习良好基础。链接：p中国有五千年的文明史。在五千年的历史长河中，先辈们创 造了灿烂的古代文化，同时也创造了丰富多彩的财政思想。 在中国古代财政思想发展的历史进程中，关于要不要理财， 如何理财，有不同的观点和相应的派别。但凡儒家，大多从 社会道德规范角度出发看待义利关系，主要的观点是讳言财 利，以为理财就是头会箕敛。如孔子

2、、孟子、董仲舒、司马 光、方孝孺等。但凡法家，大多重视理财。如管仲、李悝、 商鞅、桑弘羊、刘晏、王安石、叶适、邱浚、王韬等。当然 也有儒门之人而主张理财者，如范仲淹、欧阳修、李觏等。 这些观点各异的理财思想蕴含着丰富的内涵，它们对当时经 济和社会的发展或多或少地起到了一定的作用。p管子书中说道：“凡治国之道，必先富民。民富则 易治也，民贫则难治也。是以善为国者，必先富 民，然后治之。”第一节 旅游企业财务管理的内涵一、 旅游企业的含义密德尔敦:五大部门（业务组织部门、住宿部门、交通运输、游览场所经营部门、目的地旅游组织部门）WTO(世界贸易组织):四大部门（饭店与餐馆、旅游社和旅游经营者服务、

3、导游服务和其他）联合国国际产业划分标准：三大支柱（旅行社、交通运输和住宿业）本书：饭店和旅行社二、 旅游企业财务与财务管理(一) 几个概念1 旅游企业财务活动(P4)旅游企业再生产过程中的资金运动，包括资金的筹集、投放、耗费、回收及分配等。价值的形成和实现过程再生产过程： 使用价值的生产和交换过程 资金筹集 投资者投入企业的资本金。国家、 法人、个人和外商资本金。国家股、法人股、社会公众股吸收直接投资、发行股票、内部留存第一家外商控股旅行社，中旅途易 5000万第一家外商独资旅行社：日航国际旅行社 500万公司法规定：公司筹办时必须达到法定数量 的资本金，且资本金投入企业之后，除破产清算 外不

4、得随意收回或增减。资本金的数量一般应等 同于企业在工商管理部门注册的资本金。 企业债务资金根据时间长短：短期负债和长期负债来源：金融机构贷款、证券市场债券、企业间商业信贷、融资租赁财产等 资金的耗费-成本 资金的回收现收收入和应收收入 资金的投放对内：1、用于购置厂房设备等固定资产2、用于购买原材料、支付工资费用等, 这些形成企业的流动资产对外：主要是购买其他企业股票、债券等。 资金的分配净利润的分配：公积金 公益金 投资者 债务2 财务关系 企业与投资者和受资者之间的财务关系。(投资与报酬关 系) 投资者企业受资者 企业与债权人、债务人之间的财务关系。债权人企业债务人指旅游企业在财务管理过程

5、中与有关方面所发 生的经济利益关系。 企业与国家的财务关系。企业国家税款 企业与供货商、企业与客户之间的财务 关系。 企业内部各部门之间的财务关系。(体现的是企业内部各单位之间的利益关系，属于计价结算关系。) 企业与职工之间的财务关系观念应用：p饭店投资活动过程中引起的财务关系某饭店有如下财务关系：A 饭店与投资者之间的财务关系B 饭店与债务人之间的财务关系 C 饭店与债权人之间的财务关系D 饭店与供应商之间的财务关系其中哪些财务关系属于饭店投资活动过程中 引起的财务关系？3 旅游企业财务管理的内涵p指旅游企业利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种

6、全面的价值管理活动。p理解财务管理的含义要注意以下几点（P6）（二） 旅游企业财务管理的地位p财务管理系统处于核心地位。第二节 旅游企业财务管理目标、任务、 原则和方法一、 旅游企业财务管理目标（一）旅游企业目标：(生存、发展和获利)（二）旅游企业财务管理目标1.定义(P8)2. 一般财务管理目标产值最大化p产值最大化是指在传统高度集权的管理模式下，企业的财产所有权与经营权高度集中,企业的主要任务就是完成预定的产值指标，在完成这一指标的过程中，所要达到的生产目标。p产值最大化曾是国营企业的生产目标,但并不是国营企业财务管理的目标。这是因为产值不属于财务的范畴,也就不可能成为财务管理的目标。 产

7、值最大化弊端：(1) 只讲产值，不讲效益(2) 只求数量，不求质量(3) 只抓生产，不抓销售(4) 只重投入，不重挖掘利润最大化p1978年我国实行经济体制改革以后，市场经济模式逐渐确立，企业面向市场自主经营、自负盈亏，开放经济深深地唤醒了竞争者的趋利动机。同时,企业的经济利益也得到了正常确认。国家把利润作为考核企业经营情况的首要指标，把职工的经济利益同企业利润的多少紧密联系在一起，企业不得不关心市场、关心利润，这使得“利润最大化”逐渐成为企业财务管理的主要目标。利润最大化p利润越多则代表企业的财务增加得越多，越接近 企业的目标。p优点：加强管理，降低成本p缺点：第一，没考虑资金的时间价值和风

8、险大小第二，会使企业出现虚增实亏的局面第三，企业财务决策带有短期行为倾向股东财富最大化p它是指通过财务上的合理经营，为股东带来最多的财富。持这种观点的学者认为，股东创办企业的目的是增长财富。他们是企业的所有者，是企业资本的提供者，其投资的价值在于它能给所有者带来未来报酬，包括获得股利和出售股权获取现金。p在我国，目前股份制企业还是少数，所占比例不大，不具普遍性，不足以代表我国企业的整体特征。仅提股东财富最大化，就不能概括大量非股份制企业的理财目标，这显然是不合适的。股东财富最大化股东财富股票数量股票市场价格优势：第一，考虑了风险因素第二，利于制约企业追求短期行为的倾向 缺点：适用于上市公司只强

9、调股东利益，对其他关系人利益重视不够股票价格受多种因素影响，是企业所不能全部控制的企业价值最大化(目前还是最优)企业价值最大化：通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险报酬，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业总价值达到最大。其基本思想是将企业长期稳定发展摆在首位、强调在企业价值增长中满足各方利益关系。二、 旅游企业财务管理任务p制定好财务决策（旅游企业经营决策的核心内容）p搞好财务控制p实施好财务监督三、 旅游企业财务管理原则p资金合理配置原则p收支积极平衡原则p成本效益均衡原则p收益风险均衡原则 p分级分权管理原则p利益关系协调原则四、 财务管理的方法1

10、. 财务预测(1) 定性预测法(2) 定量预测法:时间序列预测法(算术平均法、指数平滑法和回归趋势法等)和因果预测法2.财务决策(核心) 3. 财务预算四、 财务管理的方法4. 财务控制事前控制、事中控制和事后控制5.财务评价根据有关信息资料，运用方法，对现代旅游企业 的财务活动过程及结果进行分析、评价的活动。第三节 现代旅游企业财务管理的组织一、组织形式中型旅游饭店财务机构设置图财务总监会计部经理财务部经理总经理 收 银 主 管总 出 纳 员主 管 信 贷 收 账主 管 收 入 核 算计 薪 主 管成 本 主 管应 付 账 主 管电 脑 主 管总 账 会 计出 银 员出 纳 员收 账 员夜

11、间 稽 核 员日 间 稽 核 员计 薪 员成 本 核 算 员应 付 账 会 计 员电 脑 员二、现代旅游企业财务管理的制度规范它是对企业财务管理工作的原则和要求所作出的统一规定，是财务管理的工作准则。会计法企业会计准则企业财务通则企业财务会计报告条例小结p本章主要介绍了旅游企业财务管理的概念、目标、方法和组织。知识应用：p单项选择题：（1）财务管理的核心工作环节为（ ）。A 财务预测 B 财务决策 C 财务预算D 财务控制 E 财务评价（2）从货币资金开始，经过若干阶段，又回到货币资金形态的一次运动过程，称为（ ）。A 资金循环 B 资金周转 C 资金收支D 资金运动 p多项选择题（1）企业的目标是（ ）。A 盈利 B 生存 C 发展 D 获利 E 创新（2）下列各项经济活动中属于企业财务活动的有（ ）。A 资金营运活动 B 利润分配活动 C 筹集资金活动 D 投资活动（3）企业价值最大化目标的优点为（ ）。A 考虑了资金时间价值和投资与风险价值B 反映了企业资产保值增值的要求C 克服了短期行为D 有利于社会资源的配置p资金营运活动，是指企业日常生产经营中发生的 一系列资金收付行为。如企业购入材料或商品， 支付工资、费用。操作练习：p以某一旅游饭店为例，说明现代旅游企业财务管理的组织形式。