金融租赁财务基础知识

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1、 财务基础知识 q会计工作是对过程的控制和观念的总结-马克思q会计的基本职能是会计核算与会计监督 三个问题如何评价企业经营状况?财务分析指标资产负债率 = 负债总额 / 资产总额 流动比率 = 流动资产 / 流动负债速动比率 = 速动资产 / 流动负债现金负债比率 =（现金 + 有价证券）/ 流动负债 净资产收益率 = 净利润 / 净资产 = 净利润 /（资产总额 负债总额）总资产报酬率 = 息税前利润(EBIT) / 总资产 已获利息倍数 = 息税前利润(EBIT ) / 利息支出 营运资本收益率 = 净利润 / 营运资本 = 净利润 /（流动资产 流动负债）营运资本周转率 = 销售收入 /

2、 营运资本总资产周转率 = 销售收入 / 资产总额 流动资产周转率 = 销售收入 / 流动资产总额 应收帐款周转率 = 销售收入 / 应收帐款余额 存货周转率 = 销售成本 / 平均存货 销售收入利润率 = 净利润 / 销售收入 成本费用利润率 = 利润总额 / 成本费用总额 固定资产利润率 = 利润总额 / 平均固定资产净值 现金净流量负债比率 = 现金净流量 / 当期债务 经营活动现金净流量负债比率 = 经营活动现金净流量 / 流动负债 营运指数 = 经营活动现金净流量 / 净利润 增长率指标：(报告期 基期) / 基期如：经营规模增长率：销售收入增长率、利润增长率 常用财务分析指标财务信

3、息从何获取?财务报告财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括：一、财务报表q资产负债表q利润表q现金流量表p所有者(或股东)权益变动表q附注q附表二、其他应在财务报告中披露的相关信息资料财务报告资产负债表利润表项 目金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金

4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到 的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支 付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 现金流量表现金流量表（续）附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料

5、，以及对未能在这些报表中列示 项目的说明等 。目的是有助于报表使用者更好的理解报表内容。应按如下顺序披露有 关内容：q 企业的基本情况。如注册地、组织形式、总部地址；企业的业务性质和主要经营活动；母公司及集团最终母公司的名称；财务报告的批准报出者和财务报告批准报出 日。q 财务报表编制基础q 遵循企业会计准则的声明q 重要的会计政策和会计估计 。(1)重要会计政策的说明，如报表项目的计量基础， 会计政策的确定依据。(2)重要会计估计的说明。q 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 。q 重要报表项目的说明。以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成或当期增减变动情况，并

6、与报表项目相互参照。q 其他需要说明的重要事项。主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等。附注财务情况说明书是编表人对企业财务状况所做的简明扼要的说 明，通常包括以下几个方面的内容：r 企业生产经营的基本情况 r 企业利润实现和分配情况r 企业资金的增减和周转状况财务情况说明书实际上就是用简明扼要的语言，把公司基本的 财务情况做一个简单的说明。 财务情况说明书 会计信息是如何形成的?会计核算会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的财务活动进行的反映。传统意义上的会计核算主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济业务进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算

7、账、报账的总称；其基本内容是，以货币为主要量度，对企业、机关、事业单位或其他经济组织的生产经营活动或预算执行的过程与结果进行连续地、系统地记录，定期编制会计报表，形成一系列财务指标，据以考核经营目标或计划的完成情况，为经 营决策的制定和国民经济计划的综合平衡提供可靠的信息和资料。 其基本方法主要有设置账户和账簿、复式记录、填制和审核凭证、 登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。财务基础知识介绍会计是以货币为主要计量单位，通过记账、算账、报账等手段 ，连续地、系统地、全面地核算和监督企事业单位经济活动过 程及其成果的一种管理活动，其目的是向信息使用者提供有用 的决策信息。 会计的概念会计

8、工作的基本方法和程序会计工作是对会计核算对象进行系统的确认、计量、记录和报告。q确认：是指按照会计规范判断经济业务是否引起了企业资源或 义务的增减变动；q计量：是指衡量经济业务引起企业资源或义务增减变动的程度 ，即以货币金额表示的量；q记录：是指用什么帐户和程序进行登记；q报告：是指对会计信息列报的内容和方式；会计工作依据的规则是什么？会计规范体系包括：q会计法q企业财务会计报告条例q会计准则：基本准则、具体准则q会计制度q会计基础工作规范会计核算的基本方法借贷记账法q会计核算采用复式计帐的方法，对每个交易事项进行至少两个方向 的记录，而且记录的两个方向的金额必须相等。计帐的两个方向以 “借”

9、和“贷”符号表示，会计术语概括为“有借必有贷，借贷必相等” 。q会计主体：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确 认、计量和报告。q持续经营：是指在可以预见的将来，企业会按当前的规模和状 态继续经营，不会停业。q会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一 个个连续的、长短相同的期间，分期结算帐目和编制会计报告 。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年 度的报告期间。q货币计量：是指会计核算采用货币作为计量单位，记录和报告 会计信息。会计核算的基本前提四个假设会计基础权责发生制q凡是属于当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款 项是否实际收付，都应作为当

10、期的收入和费用，计入利润表；凡是 不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为 当期的收入和费用。会计恒等式-会计核算的要素资产 负债 + 所有者权益利润 （收入 费用）+（利得 损失)会计信息质量要求 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报 告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保 证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关 ，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评 价或者预测。相关性 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和 使用。可理

11、解性会计信息质量要求 企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同 或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 确需变更的，属会计政策变更，应当在附注中说明；不同企业在同一会 计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策 ，确保会计信息口径一致、相互可比。可比性企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不 仅以交易或者事项的法律形式为依据，如融资租赁。实质重于形式会计信息质量要求 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的所有重要交易或者事项。重要性 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应

12、当保持应有的谨慎 ，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，如计提减值准备，预计 负债。谨慎性 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和 报告，不得提前或者延后。及时性会计计量属性（一历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。（二）重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付

13、该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（三可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。会计计量属性（四）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值

14、计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。会计要素会计要素是对会计核算对象的基本分类，包括：r资产r负债r所有者权益r收入r费用r利润会计要素之间的关系-会计恒等式资产 = 负债 + 所有者权益利润（收入 费用）+（利得 损失)资产q 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业过去的交易或者事项，包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导

15、致现金和现金等价物流入企业的潜力。资产q 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。q 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。资产形态多样，特点各异，分为：流动资产长期投资固定资产无形资产递延资产其他资产这种分类主要是按照其流动性进行分类的。 资产的分类流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现 或者耗用的资产。包括现金及各种存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存 货等。 流动资产现金及各种存款称为货币资金。现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 银行结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、银行支票、电汇 、信用卡、信用证等。 货币资金金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，比如企业 以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据 表明企业近期采用短期获得方式对该组合进行管理。 属于衍生工具，比如国债期货、股指期货