个体工商户营改增业务辅导

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1、个体工商户营改增 业务辅导 “营改增”1+7的内容二、营改增试点应税服务范围行业范围交通运输业部分现代服务业陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务 研发和技术服务信息技术服务文化创意服务有形动产租赁服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务部分现代服务业，是 指围绕制造业、文化 产业、现代物流产业 等提供技术性、知识 服务的业务活动。交通运输业，是指使 用运输工具将货物或 者旅客送达目的地， 使其空间位置得到转 移的业务活动。 “营改增”范围界定二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收 范围围范围围注释释属于营营改增 应应税服务务范 围围不属于营营改增应应税服务务 范

2、围围一、交 通运输 业 （一 ）陆 路运 输指通过陆路（地上或 者地下）运送货物或 者旅客的运输业务 活 动，包括公路运输、 缆车运输、索道运输 及其他陆路运输。暂 不包括铁路运输。 出租车公司向使用本 公司自有出租车的出 租车司机收取的管理 费用，按陆路运输服 务征收增值税。配备驾驶员 的机动车出 租服务，地 铁服务、城 市轻轨服务 ，均属于本 应税服务范 围。邮政部门批准的快递服 务属于邮电通信业，安 保公司运钞车提供的运 输服务，汽车代驾服务 ，转让公交线路牌照费 （线路费），路桥通行 费收入，旅游景区（点 ）管理部门在区内提供 的汽车、电瓶车、缆车 、索道等提供的运送旅 客服务，均不属

3、于应税 服务范围。增值值税 应应税服 务务税目征收范 围围范围围注释释属于营营改增 应应税服务务范 围围不属于营营改增应应税服务务 范围围一、交 通运输 业 （二） 水路运 输指通过江、河、湖、川等 天然、人工水道或者海洋 航道运送货物或者旅客的 运输业务 活动。包括远洋 运输业、沿海运输业、内 河内湖运输业以及其他水 路运输业。远洋运输的 程租、期租 业务，属于 水路运输服 务。旅游景点内漂流、游船 业务，不属于应税服务 范围。（三） 航空运 输指通过空中航线运送货物 或者旅客的运输业务活动 。航空运输的 湿租业务， 属于航空运 输服务。 （四） 管道运 输指通过管道设施输送气体 、液体、固

4、体物质的运输 业务活动。从事热力、燃气、自来 水等公用事业的纳税人 收取的与货物销售量无 直接关系的管道初装费 用，不属于本应税服务 范围。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税服 务务范围围不属于 营营改增 应应税服 务务范围围二、部 分现代 服务业（一 ）研 发和 技术 服务1.研发 服务指就新技术、新产品、新 工艺或者新材料及其系统 进行研究与试验开发的业 务活动。 2.技术 转让服 务指转让专利或者非专利技 术的所有权或者使用权的 业务活动。3.技术 咨询服 务指对特定技术项目提供可 行性论证、技术预测、专 题技术调查、分析评价报

5、 告和专业知识咨询等业务 活动。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增 应应税服务务范 围围不属于营营 改增应应税 服务务范围围二、部 分现代 服务业（一 ）研 发和 技术 服务4.合同能 源管理服 务指节能服务公司与用能 单位以契约形式约定节 能目标，节能服务公司 提供必要的服务，用能 单位以节能效果支付节 能服务公司投入及其合 理报酬的业务活动。5.工程勘 察勘探服 务指在采矿、工程施工以 前，对地形、地质构造 、地下资源蕴藏情况进 行实地调查的业务活动 。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营

6、改增应应税 服务务范围围不属于营营改增应应税 服务务范围围二、部 分现代 服务业（二 ）信 息技 术服 务（是指利 用计算 机、通信 网络等 技术对 信息进 行生产 、收集、 处理、 加工、存 储、运 输、检 索和利用 ，并提供 信息服 务的业 务活动 。）1.软 件服 务指提供软件开发 服务、软件咨询 服务、软件维护 服务、软件测试 服务的业务行为 。销售网络游戏点卡、 虚拟产品（装备）、 游戏中使用的工具等 业务属于娱乐业，移 动业务代理、代销移 动卡业务属于代理业 ，不属于应税服务范 围。2.电 路设 计及 测试 服务电路设计及测试 服务，是指提供 集成电路和电子 电路产品设计、 测试及

7、相关技术 支持服务的业务 行为。计算机网络系统设备 、线路的安装服务不 属于应税服务范围。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税服 务务范围围不属于营营改增 应应税服务务范围围二、部 分现代 服务业（二 ）信 息技 术服 务3. 信 息 系 统 服 务指提供信息系统集 成、网络管理、桌 面管理与维护、信 息系统应用、基础 信息技术管理平台 整合、信息技术基 础设施管理、数据 中心、托管中心、 安全服务的业务行 为。网站、网络服务收取 的服务费，通过网络 和专用设备提供的信 息数据咨询服务，利 用互联网提供信息技 术服务（如发布股票 信息、

8、提供搜索引擎 服务等，属于应税服 务范围。 网吧不属于应 税服务范围。 电信增值业务 、出售电信流 量业务属于邮 电通信业，均 不属于本应税 服务范围。 二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税 服务务范围围不属于营营改增应应 税服务务范围围二、部 分现代 服务业（二 ）信 息技 术 服 务4.业务 流程管 理服务指依托计算机信 息技术提供的人 力资源管理、财 务经济管理、金 融支付服务、内 部数据分析、呼 叫中心和电子商 务平台等服务的 业务活动。交易所为要素市 场提供的交易平 台服务（如农产 品、金属、股市 、期市、债市等 交易平台）属

9、于 业务流程管理服 务。交友网站、劳务 公司提供的人力 资源管理服务， 网络在线学习和 教育培训，均不 属于本应税服务 范围。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税 服务务范围围不属于营营改增 应应税服务务范围围二、部 分现代 服务业（三 ）文 化创 意服 务1.设计服 务指把计划、规划 、设想通过视觉 、文字等形式传 递出来的业务活 动。包括工业设 计、造型设计、 服装设计、环境 设计、平面设计 、包装设计、动 漫设计、展示设 计、网站设计、 机械设计、工程 设计、创意策划 等。单独提供城市规 划、园林景观、 建筑物、家装设 计业务，不

10、负责 施工的属于设计 服务。 建筑绘图艺术模 型制作属于设计 服务。提供设计服 务同时提供建筑 安装劳务的业务 ，美容、发型、 仪表仪容、人体 等个人形象设计 ，文印社提供的 打字、复印服务 ，均不属于应税 服务范围。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税 服务务范围围不属于营营改 增应应税服务务 范围围二、部 分现代 服务业（三 ）文 化创 意服 务2.商标著 作权转让 服务指转让商标、商誉 和著作权的业务活 动。3.知识产 权服务指处理知识产权事 务的业务活动。包 括对专利、商标、 著作权、软件、集 成电路布图设计的 代理、登记、鉴定

11、 、评估、认证、咨 询、检索服务。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税 服务务范围围不属于营营改 增应应税服务务 范围围二、部 分现代 服务业（三 ）文 化创 意服 务4.广告 服务指利用图书、报纸、 杂志、广播、电视、 电影、幻灯、路牌、 招贴、橱窗、霓虹灯 、灯箱、互联网等各 种形式为客户的商品 、经营服务项目、文 体节目或者通告、声 明等委托事项进行宣 传和提供相关服务的 业务活动。包括广告 代理和广告的发布、 播映、宣传、展示等 。以广告为目的向企 业收取的冠名费属 于广告服务。 二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务

12、务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税 服务务范围围不属于营营改 增应应税服务务 范围围二、部 分现代 服务业（三 ）文 化创 意服 务5.会议展 览服务指为商品流通、 促销、展示、经 贸洽谈、民间交 流、企业沟通、 国际往来等举办 或组织安排的各 类展览和会议的 业务活动。宾馆、酒店等 单位为会议或 展览提供的餐 饮、住宿、场 地服务，庆典 礼仪、婚礼以 及为其提供的 场地服务，均 不属于本应税 服务范围。 （四 ）物 流辅 助服 务1.航空服 务航空地面服务和 通用航空服务二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应 税服务务范围围不

13、属于营营改增 应应税服务务范 围围二、部 分现代 服务业（四 ）物 流辅 助服 务2.港口码 头服务指港务船舶调度服务 、船舶通讯服务、航 道管理服务、航道疏 浚服务、灯塔管理服 务、航标管理服务、 船舶引航服务、理货 服务、系解缆服务、 停泊和移泊服务、海 上船舶溢油清除服务 、水上交通管理服务 、船只专业清洗消毒 检测服务和防止船只 漏油服务等为船只提 供服务的业务活动。码头拖轮服务 属于港口码头 服务。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增 应应税服务务范 围围不属于营营改增应应 税服务务范围围二、部 分现代 服务业（四 ）物 流辅 助服

14、 务3.货运 客运站 场服务指货运客运场站（不 包括铁路运输）提供 的货物配载服务、运 输组织服务、中转换 乘服务、车辆调度服 务、票务服务和车辆 停放服务等业务活动 。除陆路、水路、 航空货运客运场 站以外场所提供 的票务服务、车 辆停放服务，不 属于本应税服务 范围。4.打捞 救助服 务指提供船舶人员救助 、船舶财产救助、水 上救助和沉船沉物打 捞服务的业务活动。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税 服务务范围围不属于营营改增 应应税服务务范围围二、部 分现代 服务业（四 ）物 流辅 助服 务5.货物 运输代 理服务指接受货物收货

15、人、发货人的委 托，以委托人的 名义或者以自己 的名义，在不直 接提供货物运输 劳务情况下，为 委托人办理货物 运输及相关业务 手续的业务活动 。无船承运业务，均 属于本应税服务范 围。6.代理 报关业 务指接受进出口货 物的收、发货人 委托，代为办理 报关手续的业务 活动。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税 服务务范围围不属于营营改增 应应税服务务范围围二、部 分现代 服务业（四 ）物 流辅 助服 务7.仓储 服务指利用仓库、货 场或者其他场所 代客贮放、保管 货物的业务活动 。8.装卸 搬运服 务指使用装卸搬运 工具或人力、畜 力

16、将货物在运输 工具之间、装卸 现场之间或者运 输工具与装卸现 场之间进行装卸 和搬运的业务活 动。搬家公司提供的搬 家服务，属于本应 税服务范围。拖车、牵引 等救援服务， 不属于本应税 服务范围。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增 应应税服务务 范围围不属于营营改增 应应税服务务范围围二、部 分现代 服务业（五 ）有 形动 产租 赁1.有形 动产融 资租赁指具有融资性质和所有 权转移特点的有形动产 租赁业务活动。即出租 人根据承租人所要求的 规格、型号、性能等条 件购入有形动产租赁给 承租人，合同期内设备 所有权属于出租人，承 租人只拥有使用权，合 同期满付清租金后，承 租人有权按照残值购入 有形动产，以拥有其所 有权。不论出租人是否 将有形动产残值销售给 承租人，均属于融资租 赁。二、营改增试点应税服务范围增值值税 应应税服 务务税目征收范围围范围围注释释属于营营改增应应税服 务务范围围不属于营营改增