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1、来自 中国最大的资料库下 载集团财务咨询项目 中期成果汇报中国中国XXXX胶片集团公司胶片集团公司2来自 中国最大的资料库下 载项目情况简介3来自 中国最大的资料库下 载项目目标与成果项目目标项目目标z 诊断现行全面预算管理体系的问题，结合XX集团目前的管理需求及业务特点，提出改进建议；z 通过系统化的方法，将业务人员的工作计划与业务预算、财务预算结 合起来；z 规范XX集团全面预算管理体系的标准化程序；z 梳理目前XX集团的财务管理制度，并根据集团公司的财务管理模式对制度进行规范、补充，形成集团公司层面的、规范的制度体系；z 选择一家有代表性的子公司为样板，在集团公司财务管理制度的指导
2、 下，兼顾集团内部控制的要求，在子公司层面制定操作性强的、符合 集团管理需求的财务管理制度手册；z 协助集团财务界定管理层的决策支持信息需求，搭建集团层面的内部 管理报告框架，为集团财务部全面建立内部管理报告体系提供技术支 持。项目成果项目成果z 全面预算管理体系与顾问跟踪服务z 财务管理制度 集团财务管理制度； 股份公司财务管理制度；z 集团公司层面内部管理报告框架；z 财务管理系列培训。我们将此次XX集团财务咨询项目的目标和成果界定如下：4来自 中国最大的资料库下 载 管理是导向 管理是流程 管理是考核项目目标与成果（续）成果二 财务管理制度制度是载体解决的问题 预算是制度，更是导向实现
3、的管理工具：解决的问题 岗位职责与权限分配 资源聚集与使用原则 资金分配、资金调度、资产安全、资产/资金效率 信息反馈的传递方式 实现的效果 向操作层传输导向 优化管理流程 明确信息反馈渠道 增强考核的合理性 通过目标落实责任 通过编制落实目标 通过执行监控过程 通过差异分析明确问题 通过调整改善过程和管理 通过考核严肃制度/加强管理导向 加强导向严肃制度预算是工具成果一 预算管理体系实现的效果 明确目标 落实权责 生成管理信息5来自 中国最大的资料库下 载项目前期工作情况7月20日 7月26日7月29日 8月11日8月12日 9月3日9月6日 今集团母公司本部 现场 集团母公司事业 部现场
4、 现场第一次交流 汇报XX股份公司现场 预算编制表格初 步成果 现场第二次交流 会完成集团财务组 织结构与人员调 整方案 完成预算初步成 果预计项目成果完成时间在9月中旬。6来自 中国最大的资料库下 载最终成果构成7来自 中国最大的资料库下 载成果结构预算管理方案报告1全面预算管理体系：1、方案报告；2、管理工具。总报告：全面预算管理体系方案报告分报告1：预算目标的确定、分解与下达分报告2：工作计划报告书分报告3：预算编制体系预算管理工具21）全面预算管理制度2）预算管理流程及流程说明3）预算目标表及目标含义4）工作计划报告书模板与编写说明5）预算编制表格体系及编报说明6）预算信息反馈表格
5、及填报说明8来自 中国最大的资料库下 载成果结构集团财务管理制度1财务管理制度：1、集团财务管理制度；2、股份公司财务管理制度 。1）财务机构与人员管理2）资金管理3）融资与担保管理4）对外投资管理5）基建技改投资管理制度6）资本金与收益分配管理7）产权与资产评估管理股份公司财务管理制度21）货币资金管理制度2）存货管理制度3）固定资产管理制度8）货币资金管理原则规范9）存货管理原则规范10）固定资产管理原则规范11）销售收款管理原则规范12）采购付款管理原则规范13）成本费用管理原则规范5）销售收款管理制度6）采购付款管理制度7）成本费用管理制度9来自 中国最大的资料库下 载全面预算管理
6、体系10来自 中国最大的资料库下 载现状诊断与改进关键点XXXX不是真正意义的集团公司，集团公司代行业务单元不是真正意义的集团公司，集团公司代行业务单元具体职能，集团管理极度弱化。缺乏有效的工具：具体职能，集团管理极度弱化。缺乏有效的工具： 横向配置资源横向配置资源 纵向管理控制纵向管理控制总体问题总体问题 专业计划衔接较少，整体性弱。如销售与研发、销售专业计划衔接较少，整体性弱。如销售与研发、销售 与财务与财务 随机的口头沟通是主要信息传递补形式，缺乏制度保随机的口头沟通是主要信息传递补形式，缺乏制度保 障障计划管理计划管理 条块分割条块分割预算管理工具：预算管理工具： 根据预算目标合理配
7、置资源根据预算目标合理配置资源 通过责权落实保障预算目标的完成通过责权落实保障预算目标的完成 通过管理信息的生成监控资源使用效率通过管理信息的生成监控资源使用效率强调协调机制：强调协调机制： 预算组织设计强调专业部门作用预算组织设计强调专业部门作用 预算程序保障各部门信息传递与沟通预算程序保障各部门信息传递与沟通 预算工具突出协调关系预算工具突出协调关系 预算考核保障协调机制运行预算考核保障协调机制运行现现 状状改进关键点改进关键点1 主要的预算工作由财务做，责任未落实至真正的责任主要的预算工作由财务做，责任未落实至真正的责任 主体。主体。 预算考核不到位，考核未成体系预算考核不到位，考核未成
8、体系责权利不责权利不 对等对等 预算组织设计：责任中心划分明确、目标落实预算组织设计：责任中心划分明确、目标落实 预算考核：强调预算目标完成的激励，引入预算预算考核：强调预算目标完成的激励，引入预算 体系运行的考核。体系运行的考核。211来自 中国最大的资料库下 载与实际脱节，无法有效监控与实际脱节，无法有效监控 目标未落到实处，缺乏导向目标，缺乏有效工具，缺目标未落到实处，缺乏导向目标，缺乏有效工具，缺 乏实现举措乏实现举措 编制与计划脱节编制与计划脱节 月度计划代替预算，预算差异不分析月度计划代替预算，预算差异不分析预算与实预算与实 际脱节际脱节缺乏定期的管理信息集合，管理层靠会议或其他
9、非正缺乏定期的管理信息集合，管理层靠会议或其他非正 式沟通获得管理信息，难以支持其应对市场的迅速策式沟通获得管理信息，难以支持其应对市场的迅速策 略调整。略调整。管理信息管理信息 缺乏缺乏 预算目标选择、确定、下达程序优化预算目标选择、确定、下达程序优化 引入工作计划报告书，计划表，编制方法作业法引入工作计划报告书，计划表，编制方法作业法 增加月度计划与预算差异分析及预算信息反馈增加月度计划与预算差异分析及预算信息反馈 预算编制表格提炼上报管理表预算编制表格提炼上报管理表 将管理表的执行情况作为预算信息反馈表上报将管理表的执行情况作为预算信息反馈表上报现现 状状改进关键点改进关键点4 会计核算
10、体系弱会计核算体系弱 信息系统无支持信息系统无支持 考核体系不完善考核体系不完善配套体系配套体系 支持不足支持不足 配套体系改进建议配套体系改进建议 分阶段实施预算规划分阶段实施预算规划53现状诊断与改进关键点12来自 中国最大的资料库下 载预算体系构建全面预算管理体系考核体系组织体系经营计划 销售：市场份额、销售量、价格、 新产品上市、回款率、销售费用 生产：产量、单位成本，成品率 生产周期、开工率、周期 研发：项目、研发经费、研发目标 供应：采购、安全库存 投资：基建技改、固定资产购置会计核算核算原则会计科目设置会计政策会计科目使用说明会计报表规范信息技 术平台预算 目标预算 编制预算
11、批复预算 考核预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整预算组织预算组织管理报告价值分析为核心的管理报 告，关键业绩指标体系管理报表 关键指标表 管理会计报表 重要项目明细管理报表以预算管理为核心全面提升企业管理水平以预算管理为核心全面提升企业管理水平预算体系的构建与完善依赖预算体系内部与外部两方面的作用，方案中着重构建预算体 系内部各要素的同时，也对支持预算管理提升的外部要素的改进提出建议。13来自 中国最大的资料库下 载1）预算组织体系预算管理体系构建预算组织体系预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈预算考核建议其他支持体系改进建议预算管理办 公室预算考核机构 (与公司考核体系融合
12、)专业职能 部门利润中心半利润中心预算管理委员会预算执行机构14来自 中国最大的资料库下 载1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构预算管理办公室分管子公司/专业老总财务预算组人力资源组业务预算组投资预算组研发预算组财务部人力资源部战略部战略部/工程 部/体改部技术推进部预算管理委员会主任财务总监15来自 中国最大的资料库下 载1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构集团责任中心16来自 中国最大的资料库下 载预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构
13、1）预算组织体系业务单元责任中心17来自 中国最大的资料库下 载2）预算目标、计划与编制审核预算目标、计划与编制基本思路：将理论上分离的预算目标、经营计划与预算编制三项工作在实务中 相融合按预算目标分解经营计划，按经营计划测算目标以经营计划为依据编制预算，审核也深入到作业层面将预算编制阶段的部分工作前移，部分编制报表也可作为测算预算 目标的工具预算目标测算更有依据，压缩后续讨价还价与预算编制的反复时间预算目标确定、分解与下达工作计划报告书预算编制与审批成果：目标、计划与编制体系是成果中最重要的组成部分，成果形式包 括方案报告与管理工具，具体成果清单见下文。18来自 中国最大的资料库下 载2
14、）预算目标、计划与编制审核预算目标预算目标选取预算目标分解预算目标确定与下达流程基本思路：将预算目标阶段的工作分解为目标选取、目标分解、目标确定与下达 流程三部分预算目标的选取视不同责任中心而有所不同。预算目标的选取原则 ：1）能简则不繁，避免多目标冲突；2）既包括经营目标类的结果指标，同时包括过程导向指标，如新 拓展业务销售收入增长率等，过程目标可随着责任中心处于不同阶 段的不同特点进行选择；3）预算目标与其他考核目标相结合，避免集团公司多考核体系与 考核目标并存的现象。部分目标需分解至各责任中心，如收入、利润类指标，而部分相对指 标只能通过测算对各责任中心提出要求：如回款率、利润增长投资比
15、等 ；集团需初步测算基本预算目标，并通过分解等方法初步下达至各责任 中心，作为工作计划分解的依据；预算目标的测算、质询与确定的过程，需充分发挥专业部门的意见。成果：分报告1：预算目标的确定、分解与下达预算目标表及目标含义说明预算目标流程19来自 中国最大的资料库下 载2）预算目标、计划与编制审核投资中心（股份） 利润中心（黑白）基本预 算目标 （初步 分解）投资回报净（总）资产 收益 率盈利能利净利润 主营业务 收入 可比成本降低率现金指标回款率辅助预 算目标 （子公 司测算 ）投资效益利润增长投资比业务导 向出口收入 新拓展业务 收入增长 率现金指标盈余现金保障倍数半利润中心 （动力、片基、运输）基本预 算目标盈利能力对外主营业务 收入 对外净利润 对内可比成本降低率现金指标回款率辅助预 算目标投资效益利润增长投资比投资效益收入增长与投资比业务导 向新拓展业务 收入增长率现金指标盈余现金保障倍数20来自 shu
