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1、政府资助项目的财务管理及财 务验收方面的要求海南鸿源会计师事务所 黄泽斌一、政府资助项目的财务管理l项目单位规范资助项目的财务管理与会计 核算的必要性 l从政府视角看，政府对资助项目的财务管理主 要关注两个方面： l一是项目自有资金及借款； l二是项目资助资金。 l项目自有资金及借款是否具备是项目可能得到政府资助的 财务前提，政府必然关注这涉及到有无骗取政府资金 的可能！ l项目资助资金的合理使用，关系到任务合同书的履行。一、政府资助项目的财务管理l从项目单位视角看，项目资金的财务管理要兼 顾两个方面： l一是项目单位自身的财务管理及会计核算系统； l二是满足项目验收的财务要求。 l一般情况下
2、，政府资助资金只占项目资金的一小部分，对 于项目单位来说，从科学与经济考虑，不可能也不必要单 设一个系统来进行会计核算。即使这样，并不代表项目单 位可以忽视项目资金的管理与核算。因此，项目单位可以 根据单位会计核算的特点，兼顾政府的需求，对会计核算 进行适当的改进。 l下面我们先从政府资助的一般特点开始来谈。一、政府资助项目的财务管理l政府资助的一般特点： l项目单位已开始项目运作，如新建厂房、改造车间 、添加设备、试验、研究等。 l政府资助资金往往分两期下达，下达时往往处于项 目建设的中后期。 l资助资金没有专户存取，与项目单位的经营资金（ 包括银行借款）均存放于基本账户或一般账户，从 资金
3、的使用上根本无法进行一一对应的区分。 l项目单位基本上没有对资助项目设置单独的账套进 行会计核算。一、政府资助项目的财务管理l建议的财务管理与会计核算 l财务管理方面，在按照任务合同书的约定发生 支出时，内部付款审批单上最好写上“资金来源 为市科工信局资助资金”字样，以便会计核算或 备查登记。 l会计核算方面，可以采用以下方法之一或混合 使用： l在资产类或成本费用类一级科目或二级科目下设置 项目明细科目，如某公司拟申报资助项目为A（技 术升级改造项目），举例如下：一、政府资助项目的财务管理l当发生车间改造费用时，会计分录为： l借：在建工程A项目车间改造费明细 l贷：现金/银行存款/应付账款
4、等 l当发生设备购置支出时，会计分录为： l借：在建工程A项目（设备名称） l贷：现金/银行存款/应付账款等 l当发生工资、差旅费等时，会计分录为： l借：在建工程A项目间接费用或期间费用A项目工 资、差旅费 l贷：现金/银行存款/应付账款等。 l以上只是一个思路，各单位情况不一，可以参照。一、政府资助项目的财务管理l如果通过会计科目设置尚未能达到核算要求的，也 可以采用备查账记录的方式。但这种方式会增加财 务人员的工作量，效果并不太好。 l如果被资助单位不是一个会计主体，如某高校的某 个院系或某个研究所，采用备查账记录的方式是必 须的。二、项目验收的财务要求l财务验收的主要内容： l项目单位自筹资金或借款的情况； l项目资金使用（投资总额）情况； l任务合同书中涉及的经济指标，如产值、收入 、税收、利润等； l财务验收应当提供的材料： l资助项目投资支出汇总表及相应的重大原始凭 证；二、项目验收的财务要求l涉及收入指标的，提供本资助项目产生的收入 汇总表及相关证明材料，如销售合同、产品出 库单、产品销售收款凭证； l涉及税收指标的，提供缴税凭证； l涉及社会效益的，最好提供相关部门或相关单 位的证明材料。 l以上财务验收事项，可以由项目单位提供相应材料 ，或者聘请会计师事务所出具专项审计报告。
