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1、专以心精以行人力成本优化系列劳务派遣中的人力成本控制要点12某世博场馆计划人员成本为7500元/人/月，世博馆运行6个月，共45000元，该成本包含员工的收入、保险及经济补偿金和可能存在的其他费用。员工工作安排：做六休一，安排平常工作日休息，每天工作12小时，后与外包机构签订劳动合同，工资定为4500元。后据此进行成本分析：计算社保、残保成本、日常延时加班成本、双休日加班成本，七个国定假日成本、经济补偿金成本，外包费用为83681元成本/人。该场馆在五月中立即进行调整，以解决存在的用工风险和降低人力成本支出。世博小故事21）人力资源管理体系构建成本是指企业设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗
2、的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外咨询费、资料费、培训费、差旅费等。 2）人力资源引进成本是指企业从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的招聘费用（广告费、设摊费、面试费、资料费、中介费等）、选拔费用（面谈、测试、体检等）、录用及安置费（录取手续非及调动补偿费等）。 3）人力资源培训成本是指企业对员工进行培训所消耗的资源总和，以达到人力资源管理体系所要求的标准（如工作岗位要求、工作技能要求等），包括员工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。 4）人力资源评价成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和，包括考核和评估人
3、员工资、对外咨询费、其他考核和评估费用等。 5）人力资源服务成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费、医疗费、办公费用、保险费等。 6）人力资源遣散成本指企业根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和，包括谴散费、诉讼费、遣散造成损失费等。 初识社会专家的人力成本观3 34劳务派遣企业应有的人力成本观风险成本工资成本政策成本服务成本优化技术全局观的人力成本您是否建立4劳务派遣靠什么取胜？您对市场了解多少？你对政策了解多少？你对财税了解多少？5关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发2009121号
4、 2009-08-17国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（国税函2002629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行“国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税” 1、所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”；2、所谓“十三薪”实际上已经给国家指定为不需要缴税的经济补偿金了，甚至可以预付；3、所谓 “十三薪”已被明确为全年一次性奖金收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额；4、所谓 “
5、十三薪”转变的年终奖金已被应用到年薪制等不同薪酬结构设计。十三薪已是传说6 6 小黑2008年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为：工资应纳税所得额（50002000）15%-125=325年终奖应纳所得税额2500015%125=3625年终奖适用税率为25000/12=2083 适用第三档15%税率 小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发：工资应纳税所得额（500020002000）15%-125=625年终奖应纳所得税额2300010%25=2275年
6、终奖适用税率为23000/12=1916 适用第二档10%税率年终奖筹划7395029007年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表级数奖金收入级距适用税率不适合发放奖金的范围1不超过60005%260002400010%600163063240006000015%240012529446000024000020%6000163438524000048000025%240001254667648000072000030%480001511429772000096000035%7200017707698960000120000040%960001103333391200000以上45%12000
7、0113000008 8 某公司招聘技术总监，该人员应聘时期望月收入能够达到8500元。 按该应聘人员的要求支付报酬，则公司人力成本是：月工资：8500 公司五险二金支出：3876 满一年经济补偿金：8500 员工个税：620.5年公司成本为：148512 员工个税为：7446 公司告知的薪资体系是每月发固定部份，年终再发一部份，可询问员工每月的基本生活费用需要多少，每月认可的月收入是多少，年度的时候再拿多少。 月薪3500元，年终奖支付60000，年公司成本为121152，个税为10375元。（实得最高） 月薪6500元，年终奖支付24000，年公司成本为144068，个税为7475元。（个
8、税合理） 月薪1961元左右，公司成本最低，有兴趣的可以自己模拟。为什么企业给13、14、15、16薪，还有更关键的是？年收入的拆分9 910理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪离职也得 终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式不做也得 婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假少做少得 迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工多做多得 不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班出勤与报酬对价理论 102009年所发放的年终奖，缴费基数在托底、封顶区间（2008年社平工资为3292，上限则为9876，2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140），发放年终
9、奖导致次年的社保基数及补偿金的增加。年终奖的隐性成本姓名月收入年终奖平均工资年终奖 化月企业部份 年增比例经济 补偿合计员工丙3000200004666166645.6*9=410.4%100%8503（75%）员工丁987620000106981666 82245.6*9=410.4%100%3374（75%）11111、企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%加薪预算时考虑到了这个因素吗？2、企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出；企业增加工资薪金在上下限（2140/10698）以内，社保支出随之增加；社保成本增加也考虑进去了吗？3、工资薪金及社保的抵税效
10、应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平企业增加X工资，社保成本45.6%，经济补偿金8.3%，减免25%。（X*（1+45.6%+8.3%）* 75%=实际增加成本4、增加工资，员工个人要多缴个税，企业负担也增加，但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。明明白白加工资清清楚楚算成本121213上成本视野篇税收与社保1314中国各城市最低工资表Update: Jun.10, 2010北京960 (20%)From Jul 2010 天津920 (12%)From Apr 2010 石家庄748 (17.24%)From Jul 2008 济南920 (21%)From May 20
11、10 南京960 (12.9%)From Feb 2010 苏州960 (12.9%)From Feb 2010上海1120 (16.6%)From Apr 2010杭州1100 (14.6%)From Apr 2010 福州850 (31%)From May 2010 广州1030 (19.8%)From May 2010 深圳1100 (10%)From Jul 2010 东莞920 (19.5%)From May 2010 昆山960 (12.9%)From Feb 2010哈尔滨650 (10%)From Jan 2008 长春820 (26.15%)From May 2010 沈阳7
12、00 (18%)From Dec20, 2007 厦门 900 （20%)From May 2010 郑州650 (25%)From Oct 2007 武汉900 (28.6%)From May 2010 成都650 (12%)From Jan 2008 重庆680 (17%)From Jan 2008 长沙850 (27.8%)From Jul 2010南昌720 (24.71)From Jul, 2100 西安760 (26.6%)From May 2010 南宁670 (15.5%)From Aug 2008海口630 (9%)From Dec 2007 合肥560 (8%)From O
13、ct 2007 太原850 (18%)From May 2010 Stable for 1year+Adjusted in 2010银川710 (26.9%)From May 2010 142009.01关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号200904关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 国税发200985号 2009.05关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知国税函2009259号2009.06关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号2009.08关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发200912
14、1号2009.09国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函 企便函200933号2009.11关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企2009242号2009.12关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函2009694号2010.1 关于企业工资总额管理有关口径问题的函人社厅函201051号2010.5 国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知国税发2010542009-2010年财税薪酬相关政策151516企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定， 企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计 税工资标准的不能在缴纳企业所得
15、税前进行扣除。事实上，企业 列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每 月1600元（与原计税工资标准惊人的一致）后得缴纳个人所得 税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人 所得税上的重复课征。在人才竞争日益激烈的情况下，企业为了 留住人才只能维持工资(V)不变，从利润(M)中支付税负，从而影 响了企业利润的积累和再生产的扩大。取消计税工资标准的深远影响取消内资公司的计税工资标准 ，将导致所得税减少1656到 2120亿元，平均为1888亿元 。按保守估计我国目前所得税 征收率为75%。我们可以得出 修正率为54%。初步推断取消 计税工资将导致我国所得税减 少约1
16、020亿元（188854% ）。测算误差可能性：一是统计范围内的所有职工所 在公司均实行计税工资标准；二是所有公司都盈利，都需缴 纳所得税；三是征管水平极高，不存在舞 弊行为和偷逃税行为。16劳务派遣一、劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付全部的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）需凭劳务派遣单位开具的发票税前扣除。若劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金（即代发工资）、部分职工福利费用及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的（即代交社保），用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支
