会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件4第四章 会计凭证

《会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件4第四章 会计凭证》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件4第四章 会计凭证（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第四章第四章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的作用及种类会计凭证的作用及种类第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第三节第三节 记帐凭证的填制与审核记帐凭证的填制与审核第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管Date第四章第一节第一节 会计凭证的作用及种类会计凭证的作用及种类一、会计凭证意义一、会计凭证意义 会计凭证：记录经济业务的发生会计凭证：记录经济业务的发生 和完成情况、明确经济责任，和完成情况、明确经济责任， 并凭以记账的书面证明文件。并凭以记账的书面证明文件。 填制和审核会计凭证是整个会计填制和审核会计凭证是整个会计 工作的基础和起点。工作的基础

2、和起点。Date第四章二、会计凭证作用二、会计凭证作用 1 1 初步归类、记录经济业务初步归类、记录经济业务2 2 检查经济业务检查经济业务( (监督的依据监督的依据), ), 分清经济责任分清经济责任 ( (定性、定量记录，经手人、经办人记录定性、定量记录，经手人、经办人记录 ） 3 .3 .记账的依据记账的依据 4. 4.办理业务手续的证明办理业务手续的证明Date第四章三、三、会计凭证会计凭证的种类的种类 （按填制的程序和用途分）（按填制的程序和用途分）原始凭证：记载经济业务、明确记载经济业务、明确 经济责任、具有法律效力、作为经济责任、具有法律效力、作为 记账依据的文件。记账依据的文件

3、。 记帐凭证：由会计人员据原始凭由会计人员据原始凭 证编制的、标注有会计分录、作证编制的、标注有会计分录、作 为记账直接依据的会计凭证。为记账直接依据的会计凭证。Date第四章一）、原始凭证的种类一）、原始凭证的种类 按填制手按填制手续续分分类类按来源按来源分分 类类类类 一次性原始凭证一次性原始凭证：在一项或同类若在一项或同类若 干项业务发生时一次编制完成干项业务发生时一次编制完成 累计性原始凭证累计性原始凭证：在一定时期内连在一定时期内连 续记录同类业务，期末以累计数为续记录同类业务，期末以累计数为 记账依据记账依据 汇总性原始凭证汇总性原始凭证：按一定标准按一定标准, ,对原对原 始凭证

4、定期汇总、整理、归类编制始凭证定期汇总、整理、归类编制 的的外来外来 自制自制Date第四章.按填制手按填制手续续分分类类按使用范按使用范围围围围分分 类类类类一次性记账凭证（非汇总）一次性记账凭证（非汇总）：一 次编制完成作为记账直接依据的 记账凭证（收、付、转）全部全部记账凭证记账凭证：据一次性记账据一次性记账 凭证分段汇总后作为记账直凭证分段汇总后作为记账直 接依据的记账凭证接依据的记账凭证 分类分类记账凭证记账凭证：据一次性记账凭据一次性记账凭 证按账户对应关系分类汇总作为证按账户对应关系分类汇总作为 记账直接依据的记账凭证记账直接依据的记账凭证通用记账通用记账 凭证凭证专用记账专用记

5、账 凭证凭证二）记帐凭证的种类二）记帐凭证的种类Date第四章 ( (一一) )原始凭证的内容（原始凭证的内容（7 7点）点）由原始凭证的主要作用由原始凭证的主要作用证明作用决证明作用决 定定, ,主要内容是主要内容是: :填制单位填制单位 接受单位接受单位填制填制 时间时间定性定性: :凭证名称凭证名称 摘要摘要 定量定量: :数量数量 单价单价 金额金额经经 手手 人人第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核何单位何单位 或个人或个人何何 时时发生了发生了 何业务何业务何人何人经手经手Date第四章( (二二) )原始凭证的填制基本要求及附原始凭证的填制基本要求及附 加要求加

6、要求P107P107Date第四章领 料 单领料部门：甲车间 2005年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 领料：戈辉( (三三) )原始凭证的填制原始凭证的填制一次性记账凭证填制方法一次性记账凭证填制方法（以领料单为例以领料单为例 ）用途 生产产乙产产品用产产品 批量定单单 号 材料 类 别材料 编号材料 名称规 格计量 单位数量单价金额请领实发金属 68铁丝6kg6006002.12001200金属 12铜棒56只8880640 备注：合 计1840二财务留存Date第四章还有其他的一次性记账凭证 如收料单、商业统一发票、增值税专用 发票等等（见P66-67）D

7、ate第四章累计性记账凭证填制方法（累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为以限额领料单为 例）例） 限额领料单限额领料单领料单位：三车间 2005年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓库供应部门负责人：* 生产负责人：* 仓库管理员： *材料 编 号材料名称及规格计量 单位领用 限额实际领 用计划 产量单位 定额数量单价金额038甲材料千克20002000200020008.008.0016000160005004日期请领实发退回限额额 节节余数量领料单位 负责 人数量发料人领料人数量收料 人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合

8、计2000四、财务部门记帐Date第四章 汇总性记账凭证填制方法（汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇总以发料凭证汇总 表为例）表为例）发料凭证汇总表2005年8月31日 单位：元会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青领料 单位材料 名称用途单位数量单价总成本 计 划实 际计划实际一车 间甲材料A产品千克50001050000二车 间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计88400Date第四章( (四四) )原始凭证的审核原始凭证的审核q填制是否及时 q经济内容的填制是否正确、完整 、清晰 q书写是否清楚、规范 q项目是否填写齐全 q数字的

9、填写是否规范、计算是否 准确，大小金额是否一致 q有关人员是否签名盖章Date第四章思考题： 1、什么是会计凭证？如何分类？ 2、什么是原始凭证？它应具备哪些基 本内容（基本要素）？如何分类？ 3、填制原始凭证有哪些要求？ 3、掌握常用几种原始凭证的填制方法Date第四章第三节第三节 记帐凭证的填制与审核记帐凭证的填制与审核一、记帐凭证的基本内容一、记帐凭证的基本内容 凭证的名称 填制单位的名称 填制凭证日期与编号 业务内容摘要 应借应贷的科目及金额 所附原始凭证张数 有关人员签名盖章Date第四章记 帐 凭 证2005年8月28日会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮

10、华摘要 总帐科 目明细科目借 方贷 方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文 具管理费用办公费1 0 0 0 0 0银行存款1 0 0 0 0 0合 计1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0总号108分号付25记帐凭证格式（通用）附件 壹 张内容 要点Date第四章记帐凭证格式（转帐）转 帐 凭 证2005年8月28日会计主管：张小雷 记帐：章占 复核：葛元 制单：芮华摘 要B材料验收入库借方科目贷贷方科目金额额总帐科 目明细科 目总帐科目明细科 目千 百十 万千百十元 角 分原材料B材料材料采购B材料50000 0 0合 计50000 0 0总号108分号28附件 壹 张Date

11、第四章记帐凭证格式（收款凭证）收 款 凭 证2005年8月25日 借方科目：银行存款会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华总号108分号26摘 要应贷应贷 科目金额额总帐科目明细科目千 百十 万千百十元 角 分收到货款应收帐款泵达公司51000 0 0合 计51000 0 0附件 壹 张Date第四章记帐凭证格式（付款凭证）付 款 凭 证2005年8月25日 贷方科目：银行存款会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华总号108分号27摘 要应应借科目金额额总帐科目明细科目千 百十 万千百十元 角 分提取现金现金1000 0 0合 计1000 0

12、 0附件 壹 张Date第四章二、二、 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 P69-70P69-70vv依原始凭证为依据依原始凭证为依据（经审核无误（经审核无误 的原始凭证）的原始凭证） vv内容完整（内容完整（七项内容）七项内容） vv分类正确分类正确（原始凭证分类、会计（原始凭证分类、会计 科目使用、帐户对应关系）科目使用、帐户对应关系） vv连续编号连续编号（顺序编号法、分类编（顺序编号法、分类编 号法）号法）Date第四章记账凭证划号表记账凭证划号表 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 102 3 4 5 6 7 8 9 10 - -现 收现 付1 1 2 3 4 5 6 7 8

13、 2 3 4 5 6 7 8 银 收1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 7 8 9 10 银 付1 1 2 3 4 5 6 7 8 - 2 3 4 5 6 7 8 - 转 账1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 7 8 9 10 记账凭证记账凭证“ “字字” ”“号号” ”的填写的填写:“:“字字” ”表示种类表示种类( (现收现收 现付现付; ;银收银收 银付银付; ;转转);“);“号号” ”, ,各类凭证的连续编号各类凭证的连续编号. . 例：32号记账凭证需编写2张，第 一张、第二张的编号分别为32 ; 32 2/2; 问题问题

14、: :一项业务填写了两张以上凭一项业务填写了两张以上凭 证时如何编号证时如何编号? ?Date第四章v空行处理（化线注销）（化线注销）vv凭证附件凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及（自然张数、一张原始凭证涉及 多张记帐凭证、分割单）多张记帐凭证、分割单）问题：1、原始凭证汇总表与其附件 数量如何计算？合并计算附件张数，如20张原始 凭证及其汇总表则附件张数为21 张vv错误更正错误更正（重填、已记帐的分不同（重填、已记帐的分不同 情况处理）情况处理）v符合电算化要求（机制凭证要（机制凭证要 签名盖章）签名盖章）Date第四章vv符合复式记帐原理符合复式记帐原理（借贷平（借贷平 衡）衡） vv摘要填写摘要填写（简明精练）（简明精练） vv现金与银行存款间的转存现金与银行存款间的转存 （只填付款凭证只填付款凭证） vv盖章与审核盖章与审核（有关人员签名盖（有关人员签名盖 章，明确责任）章，明确责任）