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1、国有及国有控股企业“小金库”专项治理政策及报表讲解省国资委财务监督与 统计评价处主要内容：一. “小金库”的概念和认定标准 二. “小金库”的主要表现形式三. “小金库”问题的处理处罚四. 国有企业“小金库” 治理的实施范围五. “小金库”自查自纠报表填报六. “小金库”自查自纠软件操作一.“小金库” 的概念和认定标准“小金库”定义的演变1995年，国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银 行关于清理检查“小金库”意见的通知：凡违反国家财 经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未 列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私 放的各项资金，均属“小金库”。2009年，中共中央
2、办公厅、国务院办公厅关于深入开展 “小金库”治理工作的意见（中办发200918号）：凡违 反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定 的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资 产。 一.“小金库” 的概念和认定标准 认定小金库的常用法律依据 1.中华人民共和国会计法第三条、第九条、第十六条 第三条 各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完 整。第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计 核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置 的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的 会计制度的规定私设会计帐
3、簿登记、核算。一.“小金库” 的概念和认定标准2.财政违法行为处罚处分条例 第十七条 第十七条 单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财 政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目， 追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处 元以上万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他 直接责任人员处元以上万元以下的罚款。属于 国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给 予降级或者撤职处分。3.中华人民共和国公司法第一百七十二条第一百七十二条 公司除法定的会计账簿外，不得另立会 计账簿。公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。一.“小金库” 的概念和认定标准具体认定标准：记账主体是否符合
4、规定（主体正确） 是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事 项账簿形式是否符合规定（账簿合法） 是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的 会计账簿核算内容是否符合规定（内容真实） 是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务一.“小金库” 的概念和认定标准许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在往来科目中 列收列支；超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请 客送礼等，但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整 的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财 政、财务、会计法律法规进行处理。 二.“小金库” 的主要表现形式(一)隐匿收入设立“小金库”1.截留销售和劳务等经
5、营收入 2.资产处置、出租、使用收入：隐匿或计入下属单位 3.投资收益不入账（债权和股权投资收益）4.其他收益设立“小金库”如政府奖励、社会捐赠、企业 高管兼职收入等 二.“小金库” 的主要表现形式(二)虚列支出设立“小金库”1.虚列营业成本设立“小金库”2.虚列期间费用设立“小金库”3.虚列人工成本设立“小金库” 4.虚列其他支出设立“小金库”二.“小金库” 的主要表现形式(三) 转移资产设立“小金库”1.虚假会计核算转移原材料、产成品等资产2.虚假股权投资转移资产3.虚假应收款项坏账核销等方式转移资产4.虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产5.虚假关联交易方式转移资产6.其他方式转移资产设
6、立“小金库”二.“小金库” 的主要表现形式（四）其他形式设立“小金库”合计其中：用假发票、假合同、假票据等骗取资金设立“ 小金库”单独填列三. “小金库”问题的处理处罚（ 以文件规定为准）（一)处理处罚的主要方式处理、行政处罚、党纪政纪处分、组织处 理、移送司法机关等(二) 处理的种类 （1）责令改正（责令停止执行）； （2）调整有关会计账目； （3）收缴应当上缴的财政收入； （4）限期退还违法所得（被侵占的国有资产）； （5）追回有关财政资金（国家建设资金）； （6）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关 的款项； （7）销毁非法印制的票据或撤消非法账户。三. “小金库”问题的处理处
7、罚(三) 责任追究 行政处罚 （1）警告；（2）通报批评；（3）罚款；（4）没 收违法所得；（5）公告。 三. “小金库”问题的处理处罚党纪政纪处分2009年8月 中央纪委设立“小金库”和使用“小金库”款 项违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的解 释监察部、人社部、财政部、审计署：设立“小金库”和使 用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定（监察部令第19号，2010年2月施行 ） 三. “小金库”问题的处理处罚三. “小金库”问题的处理处罚组织处理 （1）停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题； （2）调整岗位，即调离现工作岗位； （3）免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导职
8、务。以上处理方式可以单独使用，也可以合并使用三. “小金库”问题的处理处罚 移送司法机关 行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定（国务院令第 310号）2001年施行第三条 行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发 现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的 后果等，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须移 送。第十一条 行政执法机关对应当移送的涉嫌犯罪案件， 不得以行政处罚代替移送。行政执法机关移送涉嫌犯罪案件 前已经作出的警告，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、 暂扣或者吊销执照的行政处罚决定，不停止执行。（四）处理处罚的基本政策1.自查从宽鼓励自查、支持自查、依靠自查 （1）凡
9、自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻 或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分 。但财政、财务、会计、税务处理是必须的，不得免除。 （2）各集团对所属单位进行的内部检查，视同自查，从宽 处理。2.被查从严对重点检查中发现的问题，要严格依法进行处罚，金额巨 大、情节严重的，要从重处理。三. “小金库”问题的处理处罚三. “小金库”问题的处理处罚 （四）处理处罚的基本政策3严惩顶风违纪对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠 正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，要从重处理 。意见下发（2009.4月）后再设立“小金库”的，对主 要领导、分管领导和直接责任人，按照
10、组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。 三. “小金库”问题的处理处罚 对于自查自纠发现的在意见（2009.04）下发后新设立 的“小金库”问题如何处理？为鼓励社会团体和国有企业尽可能通过自查自纠发现问 题，对于自查自纠发现的、意见下发后新设立的“小金 库” 按照“从轻从宽”原则，可以不予以免职。但以下三种情况除外：一是涉及刑事犯罪的，应当依法移送司法机关处理；三. “小金库”问题的处理处罚二是对于实施办法下发后新设立“小金库”的，仍 然要先免职、后严肃追究责任；三是对于重点检查中发现的意见下发后新设立 的“小金库”问题，一律先免职、后严肃追究责任。对意见下发后使用“小金库
11、”款项的，从重处理。四、国企“小金库”专项治理的实施范围自查自纠报告上报日之前存在的所有各级子企业均应纳入专 项治理范围，包括国有独资企业、国有独资公司和国有控股 公司，其中国有控股公司包括：四、国企“小金库”专项治理的实施范围国有控股公司国有绝对控股国有实质控股国有资本占实收资本50%以上国有股东表决 权对股东会决 议有重大影响国有股东能够 支配企业行为 企业主要管 理者均由国 有股东派出四、国企“小金库”专项治理的实施范围各级党委管理的国有及国有控股企业是否纳入专项治理范围？各级国有资产监 督管理机构履行 出资人职责和受 托管理企业其他党政机关、 事业单位、社会 团体管理的国有 企业各级人
12、民政府及 其部门、机构管 理的国有及国有 控股企业国有及国有控股企业四、国企“小金库”专项治理的实施范围2009年已作为党政机关和事业单位延伸范围纳入的国有及国有控股企业是否还要按照国企实施办法开展治理？答：仍然要按照国企实施办法开展专项治理，一是确保国有及国有控股企业治理范围的完整性；二是作为重点检查时的延伸检查，并未进行全面的综合治理。四、国企“小金库”专项治理的实施范围长期亏损、关停并转或正在进行破产重组、改革改制的国有企业是否纳入专项治理范围？ 答：根据国企实施办法规定，国有及国有控股企业均应纳入专项治理范围，为此，国企实施办法下发前尚未注销的长期亏损、关停并转的国有企业以及正在进行破
13、产重组、改革改制的国有企业应当纳入专项治理范围。 四、国企“小金库”专项治理的实施范围国有及国有控股企业厂办集体企业等多经企业是否纳入专 项治理范围？答：厂办集体企业等多经企业的资产、人员以及业务范 围与所属企业密切相关，为此，厂办集体企业等多经企业 应当作为国有企业的延伸范围开展专项治理；国有企业不 具有实质控制权的多经企业可以不作为单户填报自查自纠 报告表，检查发现的“小金库”问题应当在自查自纠报告中 进行说明。四、国企“小金库”专项治理的实施范围国有及国有控股企业或有关部门委托经营或已对外承包的企业是否纳入专项治理范围？答：委托经营的企业应当纳入专项治理范围；对外承包的企业应纳入延伸范围
14、开展专项治理，并要特别关注相关租金或承包费是否纳入规定账簿核算。四、国企“小金库”专项治理的实施范围国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产（含 投资设立的企业）是否纳入专项治理范围？答：国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产 的使用和处置情况不仅关系到企业职工的合法权益，也与 国有企业财务收支密切相关，为此，国有企业工会经费、 党团经费、职工持股会相关资产（含投资设立的企业）也 属于专项治理范围。四、国企“小金库”专项治理的实施范围社会团体管理的企业是否专项治理？答：对于社会团体管理的企业应当区分企业的所有制性质，属于国有及国有控股企业的，按照国企实施办法开展专项治理工作；不属
15、于国有及国有控股企业的，按照社会团体实施办法作为社会团体治理的延伸单位开展专项治理。四、国企“小金库”专项治理的实施范围注意事项：社会团体、国有企业的“小金库”问题已按照纪检监察机关 、财政、审计、国资或业务主管部门、司法机关等有关处 理决定、批复、裁定裁决等进行整改，或报经国资部门或 业务主管部门同意或备案，相关收入、支出、资产等已经 于实施办法下发前全部纳入规定账簿核算的，可以不再填 列自查自纠情况报告表，但应当在自查自纠报告中说明。四、国企“小金库”专项治理的实施范围检查发现的账外资产如果无法取得原始凭证、难以确认其原始价值应当如何入账？答：检查发现的账外资产难以确认其原始价值的，应当按
16、照重置成本估值入账；但在重点检查中发现的企业估值大大偏离该资产市场价值的，也应当将其低估金额作为重点检查发现“小金库”问题进行处理处罚。五、“小金库”自查自纠报表填报（软件下载）软件下载地址：财政部网站 http:/ anying/ggdt/201008/t20100817_333588.html 五、“小金库”自查自纠报表填报（软件初始化）软件使用初始设置修改：“高级”项下选择“显示所有扩展功能”；“高级”项下的“系统选项”中取消“启动系统自动进入录 入界面”的默认设置；“高级”项下的“系统选项”中取消“报表打印时，零不打 印”的默认设置；报表录入界面下“工具”栏中取消“零值不显示”的默认设 置。u企业（单位）组织机构统一代码：各级质量技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规
