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1、MBA企管班会计学作业第组 组员：案例原文长城有限公司设有两个业务部门：饮食机械销售部和机械零件加工部。 两部门对发出的存货均采用后进先出法计价。因销售业务不景气，拟将计价 方法改为先进现出法，以改善公司经营业绩。机械零件加工部所面临的问 题是，钢、铁、铜等原材料价格大幅上涨，现已停工两个月。所幸库存零部 件存货较充足，短期内可满足销售之需。饮食机械销售部的主要问题是，销 售数额大幅下降。若按后进先出法计价，其年底存货余额为620 000元；若 按先进先出法计价，年底存货余额为690000元。 思考题：（1）机械零件加工部已停工两个月，存货越来越少。对存货计价采用后进 先出法，其销售成本是否仍
2、然偏低？为什么？这对今后存货的重置能力有何 影响？ （2）若公司所得税率为25%，将饮食机械销售部的存货计价改为先进先出 法，对其纳税有何影响？对税后利润有何影响？ （3）该公司改变存货计价方法有何利弊？基本分析n机械零件加工部q存货计价采用后进先出法，销售成本仍然偏低。原因是该公司没有新的产品入库，所以不得不将库存的成本较低的存货成本结转出去，实质上是发生了存货的清算。由于原材料价格上涨，重新投入生产其成本显然要比以前高很多，今后存货的重置能力会受到很大的负面影响，甚至该公司无法进行存货的重置。基本分析n饮食机械销售部q如果存货计价方法由后进先出法改为先进先出法，根据 期末存货与本期利润成正
3、比的规律，将会导致当期毛利 上升70000元，当期多缴纳所得税17500元，当期净利润 增加52500元。期末存 货差额毛利所得税净利润后进先出620 000 先进先出690 00070 00070 00017 50052 500利弊分析（本案例）利弊增加当期利润，增加获得贷款机会增多当期的得税 帐帐面面资产资产 数数额额充足充足降低将来存货置购能力增加股东分红和经营者的收入将风险转 移到后来虚增当期利润后进先出变更为先进先出补充：n计价方法选择q存货计价方法, 应遵循谨慎原则, 视市场价格趋势而定q宁可少计期末存货价值, 高估发出存货成本q确定企业真实财务状况, 保证存货重置能力q当市场价格处于普遍下降趋势, 选择先进先出q当市场价格处于普遍上升趋势,选择后劲先出法（移动平 均法）n注意事项q纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价 方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下 一纳税年度开始前报主管税务机关批准。然后在下一纳 税年度再按税务机关的决定加以改变，在本纳税年度内 则不得改变。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务 机关有权调整。
